Прозрачность информации о закрытых акционерных обществах
------------------------------------------------------------------
В новых условиях хозяйствования, когда следует определиться с
дальнейшими действиями по реорганизации экономики Украины, важно
четко представлять, что именно и как нужно реформировать. К особым
сферам социально-экономической жизни относится финансовый рынок,
неизменным элементом в структуре которого является рынок ценных
бумаг.
Главная функция финансовых рынков состоит в том, что они
выступают в качестве посредников, своего рода каналом для передачи
фондов от тех, кто ими владеет, тем, кто имеет желание и
возможность их использовать, - это преобразование индивидуальных
сбережений в инвестиции. Кроме того, они передают средства
правительству и частному сектору, которые используются для
предоставления услуг, для инвестирования или усовершенствования
производственного потенциала.
Все мероприятия по развитию рынка ценных бумаг должны
согласовываться с достижением двух основных целей: обеспечения
прозрачности и создания атмосферы доверия. Главной целью всех
решений, направленных на развитие финансового рынка, должно стать
улучшение ситуации с соответствием украинского рынка этим
критериям. Очень важно, чтобы были законы, четкие правила, дающие
возможность каждому инвестору равным образом принимать участие в
работе на рынке на основе честной конкуренции.
Во исполнение указов Президента Украины от 26.03.2001 г. № 198
( 198/2001 ) "О дополнительных мерах по развитию фондового рынка
Украины", от 21.03.2002 г. № 280 ( 280/2002 ) "О мерах по развитию
корпоративного управления в акционерных обществах", распоряжения
Президента Украины от 27.08.2000 г. ( 271/2000-рп ), постановления
КМУ от 20.12.2000 г. № 1868 ( 1868-2000-п ), от 14.08.2001 г.
№ 1046 ( 1046-2001-п ), распоряжения КМУ от 24.10.2001 г. № 487
( 487-2001-р ) и требований ст. 24 Закона Украины "О ценных
бумагах и фондовой бирже" ( 1201-12 ) и с целью усовершенствования
механизма информирования общественности эмитентами ценных бумаг
о своем финансово-хозяйственном положении и результатах
деятельности Государственной комиссией по ценным бумагам и
фондовому рынку 14.03.2002 г. было принято решение № 88 "Об
утверждении Требований к годовому отчету эмитентов ценных бумаг"
( z0332-02 ).
До этого времени ГКЦБФР принимала только отчеты открытых
акционерных обществ и предприятий - эмитентов облигаций согласно
Положению о предоставлении регулярной информации открытыми
акционерными обществами и предприятиями-эмитентами облигаций.
Начиная с 1 июня 2002 года отчетность в Комиссию должны подавать и
закрытые акционерные общества.
Требования к годовому отчету эмитентов разработаны согласно
ст. 24 Закона Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже"
( 1201-12 ), в которой в частности, указано, что эмитент обязан
не менее одного раза в год информировать общественность о
своем финансово-хозяйственном положении и результатах деятельности
в форме годового отчета.
Годовой отчет - это документ (в бумажной и электронной
формах), характеризующий хозяйственно-финансовое положение и
результаты деятельности эмитентов с целью информирования
общественности.
Отчетным периодом для составления годового отчета является
календарный год. Первый отчетный год вновь созданного эмитента
может быть меньше 12 месяцев. Такой отчетный год учитывается:
- для открытых и закрытых акционерных обществ - с даты
государственной регистрации выпуска ценных бумаг до 31 декабря
отчетного года включительно;
- для эмитентов облигаций - с даты регистрации выпуска
облигаций Комиссией до 31 декабря отчетного года включительно.
Эмитенты, являющиеся профессиональными участниками рынка
ценных бумаг (юридическими лицами, осуществляющими профессиональ-
ную деятельность, а именно: деятельность по выпуску и обращению
ценных бумаг; депозитарную деятельность депозитария ценных
бумаг; депозитарную деятельность хранителя ценных бумаг; расчетно-
клиринговую деятельность по соглашениям относительно ценных бумаг;
деятельность по ведению реестра собственников именных ценных
бумаг; деятельность по организации торговли на рынке ценных
бумаг), в частности коммерческие банки, страховые компании и
предприятия-эмитенты облигаций, подают (направляют) годовые отчеты
в центральный аппарат Комиссии (03680 г. Киев, ул. Горького, 51).
Эмитенты, не определенные выше, подают (направляют) годовые
отчеты в территориальное управление Комиссии в соответствии с их
местонахождением.
Годовой отчет представляется в общий отдел центрального
аппарата или в территориальное управление Комиссии или по почте с
уведомлением о вручении до 30 сентября года, следующего за
отчетным, в электронной и бумажной формах. При поступлении
годового отчета по почте после 30 сентября года, следующего за
отчетным, дата представления определяется по почтовому штемпелю
отделения связи. При невыполнении этих условий годовой отчет
считается представленным несвоевременно.
Отдельно следует отметить, что Требования к годовому отчету
обязывают эмитентов информировать общественность о хозяйственно-
финансовом положении и результатах деятельности до 30 сентября
года, следующего за отчетным, следующим образом:
- направить опубликованный годовой отчет с почтовым
уведомлением каждому акционеру по реестру акционеров - держателю
именных акций по состоянию на дату учета для проведения общего
собрания об утверждении результатов финансово-хозяйственной
деятельности отчетного года (при этом о результатах отправления
годового отчета эмитент информирует центральный аппарат или
территориальное управление Комиссии письмом по назначению,
определенному пунктами 1.2, 1.3). Документы, подтверждающие
результаты такого отправления, хранятся эмитентом три года;
- или обнародовать годовой отчет на Web-сайте одного из
информационных агентств, с которым Комиссией заключен договор об
обнародовании информации на фондовом рынке Украины или на
Web-сайте Агентства по развитию инфраструктуры фондового рынка
Украины (www.smida.gov.ua). Следует заметить, что в этом году на
открытые акционерные общества и предприятия - эмитенты облигаций
распространяется порядок информирования общественности согласно
п. 1.8 Требований.
Отчет закрытого акционерного общества состоит из:
- титульного листа;
- "Информации об эмитенте и юридических лицах, услугами
которых пользуется эмитент";
- "Информации об облигациях" (в случае их выпуска);
- "Основных показателей финансово-хозяйственной деятельности
эмитента (справки о финансовом состоянии) - не банка" или
"Основных показателей финансово-хозяйственной деятельности эмитен-
та (справки о финансовом состоянии) - банка";
- текстовой части отчета.
При заполнении информации об общем собрании акционеров в
случае нехватки места для вопросов повестки дня необходимо
предоставлять информацию в примечаниях, если собрание акционеров
не проводилось, отразить это также в примечаниях с указанием
причин.
Закрытые акционерные общества при заполнении таблицы
"Информация о последней по времени публикации информации эмитента"
заполняют ее соответствующим образом: в графах "Наименование
печатного органа" - адрес Web-сайта; "Подписной индекс" - код по
ЕГРПОУ информационного агентства; "Дата публикации" - дата
отправления по почте или обнародования на Web-сайте
информационного агентства.
Данные в форму "Основных показателей финансово-хозяйственной
деятельности эмитента" заносятся из форм финансовой отчетности,
определенных ст. 11 Закона Украины "О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине" ( 996-14 ) и составленных в
соответствии с требованиями положений (стандартов) бухгалтерского
учета 1 - 5.
В состав текстовой части отчета входят:
- подтверждение аудитором (аудиторской фирмой) годового
баланса и справки о финансовом состоянии, в текстовую часть
включается извлечение из аудиторского заключения, составленного в
соответствии с Национальным нормативом аудита № 28 "Аудиторские
заключения специального назначения", а именно заключение о том,
что финансовая отчетность общества отвечает (не отвечает)
установленным требованиям действующего законодательства Украины и
принятой учетной политике и реально и точно отражает его
финансовое состояние на дату составления отчетности.
- основные сведения о дополнительно выпущенных в течение
отчетного года ценных бумагах;
- информацию об изменениях в составе должностных лиц эмитента,
происшедших в течение отчетного года с обоснованием этих изменений
- информацию об увольнении и назначении председателя и членов
исполнительного органа (правления), председателя ревизионной
комиссии, председателя и членов совета общества (наблюдательного
совета) и главного бухгалтера эмитента, если он не входит в состав
исполнительного органа (правления) эмитента.
Текстовая часть отчета составляется путем создания файлов
"slug.dbf" и "slug.dbf", подготовленных с использованием
кодирования RUScp866 в формате DBASE-IV, и заполнения их
соответствующей информацией на украинском языке. Приложением 1 к
Требованиям определен формат и описание полей служебного файла
"slug.dbf".
В составе годового отчета подается подтверждение аудитором
(аудиторской фирмой) годового баланса и справки о финансовом
состоянии в соответствии с требованиями Комиссии, т. е. в отчете
должно содержаться аудиторское заключение, подготовленное согласно
Решению ГКЦБФР от 25.01.2001 г. № 5 "Требования к аудиторскому
заключению, представляемому в ГКЦБФР при регистрации информации и
выпуска ценных бумаг, а также при предоставлении регулярной
информации открытыми акционерными обществами и предприятиями -
эмитентами облигаций" ( z0139-01 ). Заключение должно состоять из
следующих основных разделов: основные сведения об аудиторе,
основные сведения об эмитенте, основные сведения об условиях
договора на проведение аудита и содержательную часть, а также
анализ показателей финансового состояния общества. Обращаем
внимание на то, что требования к аудиторскому заключению
распространяются также на закрытые акционерные общества на
основании Решения ГКЦБФР от 14.03.2002 г. № 74 ( z0331-02 ).
В составе отчета подается копия протокола общего собрания
эмитента (если оно состоялось), на котором решался вопрос об
утверждении результатов финансово-хозяйственной деятельности
эмитента за отчетный год (порядок распределения прибыли, срок и
порядок выплаты дивидендов, определение порядка покрытия убытков).
Копия протокола сшивается, листы нумеруются.
Перечень всех документов, содержащих годовой отчет, подается
на отдельном листе в составе отчета, удостоверяется подписью
руководителя и печатью эмитента.
За непредоставление, несвоевременное предоставление или
предоставление умышленно недостоверной информации эмитент несет
ответственность согласно Закону Украины "О государственном
регулировании рынка ценных бумаг в Украине" ( 448/96-ВР ).
------------------------------------------------------------------
"Налоги и бухгалтерский учет"
№ 67/02, стр. 39
[22.08.2002]
И. Форстер, нач. отдела надзора за эмитентами харьковского
территориального управления ГКЦБФР
------------------------------------------------------------------