База оподаткування ПДВ визначається
згідно зі ст. 4 Закону України № 168/97-ВР. Зокрема,
відповідно до п. 4.1 ст. 4 цього Закону база оподаткування
операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається
виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної
за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням
акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних
податків та зборів, обов’язкових платежів, за винятком
податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів
(робіт, послуг) згідно з законами України з питань оподаткування.
До складу договірної (контрактної) вартості включаються
будь-які суми коштів, вартість матеріальних i нематеріальних
активів, що передаються платнику податку безпосередньо
покупцем або через будь-яку третю особу в зв’язку з
компенсацією вартості товарів (робіт, послуг), проданих
(виконаних, наданих) таким платником податку.
У разі продажу товарів (робіт, послуг) без оплати або
з частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних
(товарообмінних) операцій, здійснення операцій з безоплатної
передачі товарів (робіт, послуг), натуральних виплат
у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають
у трудових відносинах з платником податку, передачі
товарів (робіт, послуг) у межах балансу платника податку
для невиробничого використання, витрати на яке не відносяться
до валових витрат виробництва (обігу) i не підлягають
амортизації, а також пов’язаній з продавцем особі чи
суб’єкту підприємницької діяльності, який не зареєстрований
як платник податку, база оподаткування визначається
виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за
звичайні ціни.
Згідно з п. 4.5 ст. 4 Закону № 168/97-ВР, у разі коли
після продажу товарів (робіт, послуг) здійснюється будь-яка
зміна суми компенсації за продаж товарів (робіт, послуг),
включаючи перерахунок у випадках повернення проданих
товарів чи права власності на такі товари продавцю,
а також у зв’язку з визнанням боргу покупця безнадійним
у порядку, визначеному законодавством України, податок,
нарахований у зв’язку з таким продажем, перераховується
відповідно до змін бази оподаткування. При цьому продавець
зменшує суму податкового зобов’язання на суму надміру
нарахованого податку, а покупець відповідно збільшує
суму податкового зобов’язання на таку ж суму в період,
протягом якого була зменшена сума компенсацій продавцю.
У зворотному порядку відбувається перегляд сум податкових
зобов’язань при збільшенні суми компенсації продавцю.
Порядок, передбачений цим пунктом, не застосовується
для перегляду цін за операціями, якщо хоч одна зі сторін
такої операції не є платником податку, за винятком операції
з перегляду цін, пов’язаних з виконанням гарантійних
зобов’язань.