Податкове зобов’язання вважається узгодженим із дня
подання платником податків податкової декларації (у
разі його самостійного розрахунку) або з дня отримання
платником податків податкового повідомлення (у разі
його розрахунку контролюючим органом), з урахуванням
застережень, зазначених у пп. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону
України від 21.12.2000 р. № 2181-III «Про порядок погашення
зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами» (далі — Закон № 2181-III). Переплатою
вважається сума коштів, сплачена платником податків
надміру його податкових зобов’язань. Таким чином, оскільки
на момент проведення перевірки підприємство не подало
до податкового органу уточненої декларації, воно не
має ніякої переплати. Проте при здійсненні ревізором
розрахунку суми податкового зобов’язання ним будуть
враховані факти як заниження, так i завищення платником
податкових зобов’язань.
У разі коли така переплата враховувалася у картці особового
рахунку платника податків, вона не може вплинути на
розрахунок перевіряючим суми податкового зобов’язання
(штрафної санкції у разі її застосування), за виключенням
випадків застосування штрафних санкцій відповідно до
підпунктів 17.1.7 та 17.1.9 п. 17.1 ст. 17 Закону №
2181-III. Проте після узгодження з платником податків
суми обчисленого податкового зобов’язання (штрафної
санкції) така сума переплати в загальному порядку погасила
б суму податкового зобов’язання або її частину.