Как правильно отразить в налоговом учете расходы от участия  в
    семинаре,  связанном    с    производственной    деятельностью
    предприятия?

    * * *

    В соответствии с  пп.  5.2.1  Закона  о  Прибыли ( 334/94-ВР )
суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного
периода  в  связи   с    подготовкой,    организацией,    ведением
производства, продажей  продукции  (работ,  услуг),  включаются  в
состав  валовых  расходов  производства.  Участие   представителей
предприятия в семинаре, связанном с производственной деятельностью
предприятия,  непосредственно  касается  организации  и    ведения
производства,  поэтому  стоимость  семинара  включается  в  состав
валовых расходов предприятия.  А сумма  НДС,  которая  включена  в
счет  на  оплату семинара,  относится  соответственно к налоговому
кредиту  согласно  пп. 7.4.1  Закона о НДС ( 168/97-ВР ),  которым
предусмотрено, что налоговый кредит отчетного периода  состоит  из
сумм  налогов,  уплаченных  (начисленных)  налогоплательщиком    в
отчетном периоде в связи с приобретением товаров  (работ,  услуг),
стоимость  которых  включается  в    состав    валовых    расходов
производства (обращения).
    Часто  возникают  вопросы  относительно  обложения  подоходным
налогом с граждан суммы оплаты  за  семинар,  в  котором  принимал
участие, например, бухгалтер или директор предприятия.  Проведение
семинара - это предоставление информационно-консультативных  услуг
предприятию,  а  не  отдельному  его  работнику,  и  не   касается
образования или переподготовки работников.  Поэтому  сумма  оплаты
семинара не  облагается  ни  подоходным  налогом,  ни  взносами  в
социальные фонды.
    В бухгалтерском и  налоговом  учете  эта  операция  отражается
следующим образом:

|---|------------------------|---------------|-------|-------------|
| № |   Содержание операции  | Бухгалтерский | Сумма,|  Налоговый  |
|п/п|                        |      учет     |  грн. |     учет    |
|   |                        |-------|-------|       |------|------|
|   |                        |  Д-т  |  К-т  |       |  ВД  |  ВР  |
|---|------------------------|-------|-------|-------|------|------|
| 1 | Произведена предоплата |  371  |  311  |    300|   -  |  250 |
|   | за семинар             |641/ндс|  644  |     50|      |      |
|---|------------------------|-------|-------|-------|------|------|
| 2 | Списана на расходы     |   92  |  685  |    250|   -  |   -  |
|   | стоимость семинара на  |  644  |  685  |     50|      |      |
|   | основании акта         |       |       |       |      |      |
|   | выполненных работ      |       |       |       |      |      |
|---|------------------------|-------|-------|-------|------|------|
| 3 | Отражен взаимозачет    |  685  |  371  |    300|   -  |   -  |
|   | задолженностей         |       |       |       |      |      |
|---|------------------------|-------|-------|-------|------|------|


------------------------------------------------------------------
"ГлавБух"
№36/02, стр. 52
[09.09.2002]
Наталия Радченко
Бухгалтер-консультант АФ "ГлавБух-Аудит"
------------------------------------------------------------------