• Повернення зайво отриманих коштів


У 2002 р. підприємство, що виконало у 2001 р. будівельно-монтажні роботи (БМР), у зв’язку з тим що було виявлено помилку у розрахунку кошторису на виконання БМР, повернуло замовнику зайву суму коштів. Чи може підприємство зменшити суму валового доходу, до якого попередньо було включено завищену суму вартості робіт за кошторисом, на суму повернених замовнику коштів?
(ДВАТ «Трест «Красноармійськшахтобуд», Донецька обл.)

Відповідно до пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону № 334/94-ВР не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов’язковість ведення i зберігання яких передбачено правилами ведення податкового обліку.
У разі якщо до складу валових витрат платником податку було включено зайву суму, нараховану за кошторисом та повернену замовнику, то коригуванню підлягають i сума валових витрат, i сума валового доходу в тому звітному (податковому) періоді, коли було виявлено помилку та оформлено відповідні документи, що це підтверджують (зокрема, кошторис, договір та акт виконаних робіт).

Консультують фахівці Головного управління оподаткування юридичних осіб ДПА України

 

ВІСНИК ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ № 48 ГРУДЕНЬ 2002 року