Наше ООО зарегистрировалось в налоговом органе в феврале 2003
года. Просьба объяснить, следует ли нам подавать в налоговые
органы Декларацию о прибыли предприятия за I квартал 2003
года.
* * *
В первую очередь напомним, что согласно изменениям, внесенным
Законом Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" от 24.12.2002 года № 349-IV
( 349-15 ), в настоящее время используются такие налоговые
периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год.
Налоговый период начинается с первого календарного дня
налогового периода и заканчивается последним календарным днем
налогового периода.
В то же время теперь пунктом статьи 11.1 Закона о прибыли
( 334/94-ВР ) определено, что в случае когда лицо берется на учет
налоговым органом как плательщик этого налога внутри налогового
периода, то первый отчетный налоговый период начинается с даты, на
которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним
календарным днем следующего налогового периода.
Если налогоплательщик ликвидируется (в том числе до окончания
первого отчетного налогового периода), последним налоговым
считается период (который заканчивается днем такой ликвидации), на
который приходится дата такой ликвидации.
Таким образом, если ООО зарегистрировалось в налоговых органах
в феврале 2003 года, первую Декларацию о прибыли предприятия оно
должно подать по итогам полугодия.
При этом особое внимание такому налогоплательщику следует
обратить на изменения, которые состоялись в вопросе учета прироста
(убыли) балансовой стоимости запасов по пункту 5.9 Закона о
прибыли.
Теперь в пункте 5.9 Закона указано:
"Налогоплательщик ведет налоговый учет прироста (убыли)
балансовой стоимости товаров (кроме подлежащих амортизации и
ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий,
полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на
складах, в незаконченном производстве и остатках готовой
продукции, расходы на приобретение и улучшение
(преобразование, хранение) которых включаются в состав валовых
расходов согласно этому Закону (за исключением полученных
бесплатно).
Стоимость запасов оплаченных, но не полученных (не
оприходованных) налогоплательщиком-покупателем, в прирост
запасов не включается.
Стоимость запасов оплаченных, но не отгруженных (не снятых с
учета) налогоплательщиком-продавцом в убыль запасов не
включается.
В случае когда балансовая стоимость таких запасов на конец
отчетного периода превышает их балансовую стоимость на начало
того же отчетного периода, разница включается в состав валовых
доходов налогоплательщика в таком отчетном периоде.
В случае когда балансовая стоимость таких запасов на конец
отчетного периода является менее их балансовой стоимости на
начало того же отчетного периода, разница включается в состав
валовых расходов налогоплательщика в таком отчетном периоде".
Поскольку для налогоплательщика, который зарегистрирован в
феврале, первый отчетный налоговый период начинается с даты, на
которую приходится начало такого учета, то делать расчет прироста
(убыли) балансовой стоимости запасов ему следует, используя как
"начало того же отчетного периода" показатель февраля, а именно -
"О".
В Декларации о прибыли предприятия в составе валового дохода
будут отражены показатели пяти месяцев, и в составе валовых
расходов будут отражены показатели пяти месяцев.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес" (044) 442-91-71
№6/03, стр. 30
[07.01.2003]
Александра Винцевич
Гл. гос. налоговый инспектор ГНИ в Деснянском районе г. Киева
------------------------------------------------------------------