Предпринимательская деятельность не всегда приводит к тем
результатам, которые ожидает предприниматель. Иногда, вроде
бы, все просчитал, все предусмотрел, но нет, та или иная
операция, от которой ожидал прибыль, срывается. Как же следует
вести себя в ситуации, когда предприятие вынуждено возвратить
по тем или иным причинам товар продавцу?
* * *
Законом Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" от 24.12.2002 года № 349-IV
( 349-15 ) этот вопрос урегулирован.
Частью 3 раздела 1 Закона № 349-IV ( 349-15 ) статья 5 Закона
Украины "О налогообложении предприятий" дополнена пунктом 5.10
следующего содержания:
"5.10. В случае когда после продажи товаров (работ, услуг)
осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их
стоимости, включая перерасчет в случаях возврата проданных
товаров или права собственности на такие товары (результаты
работ, услуг) продавцу, налогоплательщик-продавец и
налогоплательщик-покупатель осуществляют соответствующий
перерасчет валовых доходов или валовых расходов (балансовой
стоимости основных фондов) в отчетном периоде, в котором
произошло такое изменение суммы компенсации. Этот пункт не
регулирует правила определения и корректировки валовых
расходов и валовых доходов вследствие проведения процедур
урегулирования сомнительной или безнадежной задолженности или
признания долга покупателя безнадежным, которые определяются
статьей 12 настоящего Закона".
Как видим эти дополнения полностью урегулировали поднятый
вопрос.
По этому случаю будет интересным ознакомление с положениями
Приказа ГНАУ "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль
предприятия и порядка ее заполнения" от 29.01.03 г. № 42
( z0077-03 ).
В Порядке заполнения декларации указано, что строка 05.1
заполняется с применением положений пункта 5.10 статьи 5 Закона о
прибыли ( 334/94-ВР ).
В самой Декларации за январь (11 месяцев) 2003 года строка 5
имеет название "Корректировка валовых расходов (+ 05.1 + 05.2 +
05.3)", а строка 05.1 имеет название "изменение суммы компенсации
стоимости товаров (работ, услуг)".
Из вышеизложенного сделаем вывод: в случае если предприятие
вынуждено было возвратить товар, оно не должно подавать уточненную
Декларацию о прибыли предприятия за предыдущий период (если товар
был приобретен в одном из предыдущих периодов), оно отразит все в
Декларации отчетного периода.
А это значит, что предприятие при таких обстоятельствах не
должно уплачивать самостоятельно 10% штрафа, ведь согласно Закону
о прибыли это не ошибка, выявленная самостоятельно, а операция,
отражение которой урегулировано законодательно.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес" (044) 442-91-71
№7/03, стр. 35
[14.02.2003]
Константин Прищепа
Аудитор
------------------------------------------------------------------