Автомобиль - не роскошь, а средство бизнеса?!
Такси оказывает услуги по транспортному обслуживанию
юридических лиц по безналичному расчету, используя при этом
автомобили такси. У клиентов часто возникает вопрос: возможно
ли отнесение таких расходов на затраты предприятия в
бухгалтерском и налоговом учете?
* * *
Статьей 5.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли
предприятий" (Закон Украины от 22 мая 1997 г. № 283/97-ВР
( 283/97-ВР ) с внесенными изменениями и дополнениями) под
валовыми затратами производства и обращения понимается сумма любых
расходов налогоплательщика в денежной, материальной или
нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости
товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются)
таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в
собственной хозяйственной деятельности.
Таким образом, если заказчик транспортных услуг докажет связь
оказанных вами транспортных услуг как таких, которые связаны с
собственной хозяйственной деятельностью, то в таком случае такой
заказчик имеет право отнести затраты на такие услуги в состав
валовых расходов предприятия.
Бухгалтерский учет указанных операций приведен в таблице
(цифры условны):
|------------------------------|-------------------|-------|-----|
| Состав операции |Счет бухгалтерского| Сумма,| ВР, |
| | учета | грн. | грн.|
| |---------|---------| | |
| | Дт | Кт | | |
|------------------------------|---------|---------|-------|-----|
| Перечислен аванс на | 371 | 311 | 120| 100|
| осуществление транспортной | | | | |
| перевозки (в случае если | | | | |
| услуги по перевозке связаны | | | | |
| с хозяйственной | | | | |
| деятельностью заказчика, | | | | |
| одновременно сумма аванса | | | | |
| без учета НДС относится в | | | | |
| валовые расходы заказчика) | | | | |
|------------------------------|---------|---------|-------|-----|
| Отражена сумма налога на | 641/НДС | 644 | 20| |
| добавленную стоимость с | | | | |
| суммы авансового платежа | | | | |
| за перевозку | | | | |
|------------------------------|---------|---------|-------|-----|
| Отражены выполненные услуги | 92 | 371 | 100| |
| по перевозке | | | | |
|------------------------------|---------|---------|-------|-----|
| Отражена сумма НДС с суммы | 644 | 371 | 20| |
| выполненных услуг по | | | | |
| перевозке | | | | |
|------------------------------|---------|---------|-------|-----|
Необходимо отдельно отметить, что в валовые затраты
производства и обращения не включаются расходы на финансирование
личных потребностей физических лиц, т. е. если заказчик заказывает
транспортные услуги исключительно для перевозки работников
предприятия и при этом такая перевозка не связана с хозяйственной
деятельностью предприятия (перевозка из дома на работу или
перевозка с работы домой), то такие расходы не могут быть отнесены
в валовые расходы производства и обращения. И здесь необходимо
подчеркнуть, что даже если коллективным договором или контрактом с
физическим лицом, принятым на работу, оговорена гарантированная
транспортная услуга по перевозке из дома на работу и обратно, все
равно это не дает вам право относить такие затраты в валовые
расходы для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Во всяком случае,
именно такая точка зрения на этот вопрос у налоговых органов.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес" (044) 442-91-71
№9/03, стр. 21
[06.03.2003]
Консультационный отдел редакции
------------------------------------------------------------------