Для суб’єкта підприємницької діяльності — юридичної
особи, який працює на спрощеній системі оподаткування,
обліку та звітності, базою оподаткування є сума виручки
від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), яка
фактично отримана на розрахунковий рахунок або (та)
в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів,
робіт, послуг) (ст. 1 Указу № 727/98).
Оскільки оплата за роботи, виконані під час перебування
на спрощеній системі оподаткування, отримана підприємством
після переходу на загальну систему оподаткування, то
ця сума включається до валових доходів підприємства
та оподатковується на загальних підставах, бо виконання
робіт не має податкових наслідків до моменту отримання
виконавцем оплати при спрощеній системі оподаткування.
Одночасно до валових витрат відноситься балансова вартість
відвантаженої продукції (товарів, робіт, послуг) в частині
вартості цієї продукції (товарів, робіт, послуг), що
не була сплачена покупцем/замовником підприємству під
час його перебування на спрощеній системі оподаткування.