Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом

    Из-за отсутствия средств на  текущем  счете  таможенный  сбор,
    госпошлина,  НДС  и  ТЭО  по  таможенной  очистке  груза  были
    оплачены руководителем предприятия  за  счет  его  собственных
    средств.  НДС,  уплаченный  при  таможенном  оформлении,   был
    включен в состав налогового кредита.
    По  истечении  срока  исковой  давности  предприятие    должно
    увеличить валовой доход на сумму кредиторской задолженности.
    Каков порядок  налогообложения  кредиторской  задолженности  с
    истекшим сроком исковой давности перед физическим лицом? Нужно
    ли начислять НДС на сумму задолженности?

    * * *

    Сумма задолженности налогоплательщика перед другим юридическим
или  физическим  лицом,  которая  осталась  не  взысканной   после
истечения  срока  исковой   давности,    является    безвозвратной
финансовой   помощью  согласно  пп.  1.22.1  Закона   о    прибыли 
( 334/94-ВР ).   Безвозвратная   финансовая  помощь  включается  в  
состав валового дохода (пп. 4.1.6).
    Для начисления налоговых обязательств по  НДС  нет  оснований,
поскольку при списании  кредиторской  задолженности  не  возникает
объект налогообложения {1}.
    Нет оснований и для уменьшения  налогового  кредита  на  сумму
НДС,  уплаченную  при  таможенном   оформлении.   Закон   об   НДС  
( 168/97-ВР ) ставит  наличие налогового кредита в зависимость  от  
включения стоимости приобретенных товаров (работ,  услуг) в состав  
валовых расходов (пп. 7.4.1 Закона).
    Поскольку валовые  расходы  не  уменьшаются,  то  и  налоговый
кредит уменьшать не нужно.  Не применяются в этом случае  и  нормы
п. 4.5 Закона об НДС относительно корректировки налогового кредита
покупателем.  В  данном  случае  списывается    не    кредиторская
задолженность  покупателя  перед  продавцом,    а    задолженность
предприятия перед физическим лицом.
    Поэтому валовой доход увеличивается на всю сумму  кредиторской
задолженности.
    В  бухгалтерском  учете  списание  кредиторской  задолженности
отражается по дебету субсчета 372 "Расчеты с подотчетными  лицами"
и  кредиту  субсчета  717  "Доход   от    списания    кредиторской
задолженности".

{1} Объекты налогообложения определены п. 3.1 Закона  об  НДС  как
    операции по  продаже  товаров  (работ,  услуг)  на  территории
    Украины, ввозу товаров в Украину, получению работ  (услуг)  от
    нерезидентов для их использования  и  потребления  в  Украине,
    вывозу товаров из Украины,  предоставлению  услуг  (выполнению
    работ)  для  их  потребления  за  пределами  Украины.   Другие
    операции не являются объектами налогообложения.

----------------------------------------------------------------
"Баланс"
№33/03, стр. 75
[12.08.2003]
Ольга Папырина
Бухгалтер-эксперт фирмы "Баланс-Клуб"
------------------------------------------------------------------