При відображенні в податковому обліку платника податку
на прибуток підприємств сумнівної, безнадійної заборгованості
в порядку, встановленому п. 12.1 ст. 12 Закону № 334/94-ВР,
слід керуватись Узагальнюючим податковим роз’ясненням,
відповідно до частини другої якого пп. 12.1.5 п. 12.1
ст. 12 Закону № 334/94-ВР застосовується незалежно від
того, чи є продавець (кредитор) платником податку на
прибуток підприємств та яким чином i коли він відобразив
операцію з продажу товарів (робіт, послуг) та сумнівну
заборгованість, яка виникла щодо такого продажу, у своєму
податковому обліку.
Покупець зобов’язаний збільшити валові доходи на суму
непогашеної заборгованості (її частини) у податковому
періоді, на який припадає 90 календарний день від дня
граничного строку погашення такої заборгованості (її
частини), передбаченого договором, за умови настання
однієї з таких подій: неотримання претензії від продавця
протягом таких 90 днів; отримання претензії, але ненадання
відповіді на неї протягом таких 90 днів; невизнання
отриманої претензії; отримання претензії, в якій не
встановлено строків погашення зобов’язання, i надання
відповіді на неї протягом таких 90 днів.
Зазначене у пп. 12.1.5 п. 12.1 ст. 12 цього Закону збільшення
валового доходу покупця не здійснюється стосовно заборгованості
(її частини), яка погашається таким покупцем до настання
строків, визначених абзацами «а» чи «б» цього підпункту.
Сума валового доходу в таких випадках повинна бути збільшена
на всю суму заборгованості. Тобто якщо сума заборгованості
відповідає вартості отриманого товару, яка у своєму
складі має ПДВ, то й сума валового доходу збільшується
на суму, в якій враховано ПДВ.