Если похищен объект аренды
Наше предприятие арендовало легковой автомобиль у другого
предприятия для производственных нужд нашего предприятия,
однако автомобиль был похищен и уничтожен. Виновное в этой
ситуации физическое лицо выплачивает убытки, которые были
нанесены нашему предприятию (так как мы проводили ремонты
этого автомобиля) и предприятию-арендодателю. Каким образом
отразить эту операцию арендатору и арендодателю?
* * *
Подпунктом 8.8.2 пункта 8.8 статьи 8 Закона Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. № 334/94-ВР
( 334/94-ВР ) (с учетом изменений) предусмотрено, что в случае
возврата арендатором объекта оперативного лизинга (аренды)
арендодателю вследствие окончания действия лизингового (арендного)
договора, а также в случае уничтожения, похищения или разрушения
объекта оперативного лизинга (аренды) такой арендатор пользуется
правилами, определенными подпунктом 8.4.8 пункта 8.4 этой статьи
для замены основных фондов. При этом арендодатель не меняет
балансовую стоимость основных фондов или валовые доходы (валовые
расходы) на сумму расходов, понесенных арендатором на улучшение
такого объекта.
Подпунктом 8.4.8 статьи 8 Закона определено, что в случае если
по не зависящим от налогоплательщика обстоятельствам основные
фонды похищены, налогоплательщик в отчетном периоде, в котором
возникают такие обстоятельства, не меняет балансовую стоимость
групп 2, 3 и 4 относительно основных фондов этих групп.
Для налогоплательщика-арендатора это значит, что в случае,
если в составе 2 группы числится какая-то сумма "проведенных
ремонтов арендованного автомобиля", то факт похищения автомобиля
никак не повлияет на балансовую стоимость 2 группы.
Если виновное в этой ситуации физическое лицо выплачивает
убыток, который был нанесен вашему предприятию (проводились
ремонты этого автомобиля), то в таком случае для вашего
предприятия срабатывают условия, предусмотренные подпунктом 8.4.9
статьи 8 Закона, в соответствии с которым, в случае когда
страховая организация или другое юридическое или физическое лицо,
признанное виновным в нанесенном ущербе, компенсирует
налогоплательщику потери, связанные с возникновением
обстоятельств, определенных в подпункте 8.4.8 этого пункта,
налогоплательщик в налоговом периоде, на который приходится такая
компенсация, уменьшает балансовую стоимость соответствующей группы
основных фондов на сумму компенсации за основные фонды групп 2, 3
и 4.
Обращаем внимание на такой момент, что в случае если
компенсация будет получена арендатором, например, в III квартале
2003 года, то на расчет амортизации, благодаря формуле,
приведенной в подпункте 8.3.2, это повлияет только в IV квартале
2003 года.
Если компенсация будет получена частями, то это будет влиять
на расчет амортизации также частями, но со следующих кварталов
соответственно.
Хочется дать еще один совет относительно того, чтобы ваше
предприятие свои правоотношения с виновным лицом составило таким
образом, что средства, которые являются компенсацией за сам
автомобиль, поступали от виновного лица непосредственно
предприятию-арендодателю. Ведь отстаивать предприятию-арендатору
позицию правильности неотражения в составе валовых доходов
"транзитных" средств не очень легко.
Поскольку предприятие-арендодатель также будет пользоваться
условиями, изложенными в подпунктах 8.4.8 и 8.4.9 статьи 8
указанного Закона (относительно стоимости автомобиля за вычетом
расходов на ремонты, проведенные арендатором), то наиболее
благоприятным вариантом для предприятия-арендатора будет
перечисление таких средств виновным лицом непосредственно
предприятию-арендодателю.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес"
№35/03, стр. 39
[18.09.2003]
Александра Винцевич
Гл. гос. налоговый инспектор ГНИ в Деснянском районе г. Киева
------------------------------------------------------------------