Відповідно до Порядку № 143 в рядку 9 «Балансові збитки, не компенсовані
прибутками до 01.01.2003 р.» декларації з податку на прибуток підприємства
зазначається від’ємне значення об’єкта оподаткування, визначене за нормами
п. 11 розділу II «Перехідні положення» Закону № 349-IV на підставі результатів
інвентаризації балансових збитків станом на 1 січня 2003 р. Тобто проставляються
балансові збитки, отримані до 01.01.2003 р., без зменшення їх на суми
отриманих прибутків протягом 2003 р.
При цьому в рядку 8 декларації зазначається прибуток, отриманий у звітних
у періодах 2003 р., а в рядку 11 — прибуток, отриманий у звітних періодах
2003 р., зменшений на балансові збитки, що виникли до 01.01.2003 р.
Підприємство у I кварталі 2003 р. списало дебіторську
та кредиторську заборгованість після закінчення терміну позовної давності,
в результаті отримало прибуток у сумі 52,2 тис. грн. Підприємство не
займається господарською діяльністю останні два роки та має збитки в
сумі 69,1 тис. грн., які відобразило останній раз у рядку 9 декларації
з податку на прибуток підприємства за I квартал. Чи виникають у підприємства
податкові зобов’язання у II кварталі 2003 р.?
Відповідно до п. 11 розділу II «Перехідні положення» Закону № 349-VI,
якщо платник податку задекларував від’ємне значення об’єкта оподаткування
(балансові збитки) за наслідками податкового періоду, що передує податковому
періоду, з якого починають застосовуватися норми цього Закону, таке
від’ємне значення об’єкта оподаткування для цілей оподаткування обліковується
окремо, не включається до складу валових витрат та враховується таким
платником податку у зменшення об’єкта оподаткування наступних податкових
періодів протягом 12 календарних кварталів з моменту виникнення такого
від’ємного значення. Якщо зазначений термін у 12 кварталів минув до
набрання чинності цим Законом, то останнім кварталом такого терміну
вважається квартал, з якого починають застосовуватися норми цього Закону.
Якщо зазначене від’ємне значення об’єкта оподаткування не погашається
протягом такого терміну, непогашена сума в подальшому для цілей оподаткування
не враховується у зменшення об’єкта оподаткування та не підлягає включенню
до складу валових витрат такого платника податку.
Як зрозуміло із запитання, збитки, які останній раз було враховано в
декларації за I квартал 2003 р., — це збитки, які виникли у 1998 — 1999
рр. або у I кварталі 2000 р.
Отже, збитки, що виникли до 01.01.2003 р. та не були перекриті прибутками
I кварталу 2003 р., становлять 6,9 тис. грн. (69,1 — 52,2). У зв’язку
з тим що такі неперекриті збитки не було погашено прибутками протягом
12 календарних кварталів, у декларації за I півріччя 2003 р. вони не
відображаються.
Таким чином, у підприємства у 2003 р. не виникають податкові зобов’язання
з податку на прибуток та станом на 01.04.2003 р. відсутні балансові
збитки, що виникли до 01.01.2003 р. i не компенсовані прибутками.