Свод новогодних изменений в законодательстве-2004
------------------------------------------------------------------
Общеизвестно, что Новый год - самый любимый в народе праздник.
Впрочем, при этом можно утверждать и другое: Новый год Новому году
рознь. Иными словами, один Новый год может оказаться гораздо
"праздничнее" другого.
Что касается грядущего Нового 2004 года, то он может
претендовать на воистину беспрецедентную "праздничность". По
крайней мере, для "бухгалтерского корпуса".
"Праздновать" будем с размахом: реформу подоходного налога,
"драконовские" налоговые нормы Закона "О Государственном бюджете
Украины на 2004 год" ( 1344-15 ) {1} и остальное, по мелочам...
Конечно же, любой праздник, претендующий на качественность,
требует предварительной подготовки, по крайней мере, моральной.
Поэтому далее в табличной форме рассмотрим те важные для
бухгалтера новшества, практическую реализацию которых придется
"праздновать" уже 1 января 2004 года.
Но предварительно сделаем одно важное в условиях изменчивости
нашего законодательства замечание: все приведенные ниже данные
актуальны на 15 декабря 2003 года.
|------------------------------------------------|---------------|
| Содержание изменений | Основание для |
| | изменений |
|------------------------------------------------|---------------|
| Налог с доходов физических лиц |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года утратит силу Декрет КМУ | Статья 22 |
| "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. | Закона о |
| № 13-92, с изменениями и дополнениями (далее - | налоге с |
| Декрет о подоходном налоге), кроме раздела IV | доходов (см. |
| в части налогообложения доходов физических лиц | "Налоги и |
| от занятия предпринимательской деятельностью, | бухгалтерский |
| который будет действовать до вступления в силу | учет", 2003, |
| специального закона по вопросам налогообложения| № 63) |
| физических лиц - субъектов предпринимательской | |
| деятельности. | |
| С 1 января 2004 года вступает в силу Закон | |
| Украины "О налоге с доходов физических лиц" | |
| от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее - Закон о | |
| налоге с доходов), кроме следующих его | |
| положений: | |
| - подпункта 5.3.1 пункта 5.3 статьи 5 и | |
| статьи 10, которые вступают в силу с 1 января | |
| 2005 года; | |
| - подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5, которые | |
| вступают в силу с начала налогового года, | |
| следующего за годом, в котором вступит в силу | |
| закон об общеобязательном медицинском | |
| страховании; | |
| - подпункта 5.3.5 пункта 5.3 статьи 5 в части | |
| негосударственного пенсионного страхования, | |
| который вступит в силу с 1 января 2005 года; | |
| - подпунктов 9.2.1 - 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 | |
| в части налогообложения процентов, которые | |
| вступят в силу с 1 января 2005 года; | |
| - статей 11, 13, 14, которые вступят в силу | |
| с 1 января 2005 года | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года со вступлением в силу Закона о налоге с |
| доходов вступает в силу также целый ряд нормативно-правовых |
| актов ГНАУ и КМУ, принятых в развитие его норм: |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года вводится обновленный | Приказ ГНАУ |
| порядок налогообложения доходов физических | "О внесении |
| лиц от занятия предпринимательской | изменений в |
| деятельностью | Инструкцию о |
| | подоходном |
| | налоге с |
| | граждан" от |
| | 16.07.2003 г. |
| | № 352 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 67) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года вводится новая форма | Приказ ГНАУ |
| авансового отчета - Отчет об использовании | "Об |
| средств, выданных на командировку или под | утверждении |
| отчет, а также Порядок его составления | формы Отчета |
| | об |
| | использовании |
| | средств, |
| | предоставлен- |
| | ных на |
| | командировку |
| | или под |
| | отчет, и |
| | Порядка |
| | составления |
| | указанного |
| | Отчета" от |
| | 19.09.2003 г. |
| | № 440 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 85) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года вводится новый механизм | Приказ ГНАУ |
| применения налоговой социальной льготы, в | "Об |
| частности, предусмотрена подача форм заявлений | утверждении |
| работников: | форм |
| - о применении налоговой социальной льготы; | заявлений и |
| - об отказе от применения налоговой социальной | уведомления |
| льготы | по вопросам |
| | получения |
| | (применения) |
| | налоговой |
| | социальной |
| | льготы, а |
| | также порядка |
| | информирования|
| | плательщиков |
| | налога" от |
| | 30.09.2003 г. |
| | № 461 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 86) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года отменяется старая | Постановление |
| нормативная база по подоходному налогу, в | КМУ "О |
| частности: | признании |
| - постановление КМУ от 23 июня 1993 года № 470 | утратившими |
| "О ставках налогообложения доходов работников, | силу |
| занятых на подземных работах в угольной и | некоторых |
| горнодобывающей промышленности, и уменьшении | постановлений |
| налога многодетным семьям"; | Кабинета |
| - постановление КМУ от 25 апреля 1994 года | Министров |
| № 245 "О льготах по налогообложению доходов | Украины" от |
| работников атомной энергетики и | 15.10.2003 г. |
| промышленности"; | № 1628 (см. |
| - постановление КМУ от 28 мая 1994 года № 336 | "Налоги и |
| "О дополнительных льготах по подоходному | бухгалтерский |
| налогу с граждан"; | учет", 2003, |
| - постановление КМУ от 18 августа 1994 года | № 86) |
| № 571 "О закупке в государственные ресурсы | |
| продовольственного зерна пшеницы и ржи | |
| в 1994 году"; | |
| - постановление КМУ от 3 января 1995 года № 4 | |
| "О дополнительных льготах по налогообложению | |
| денежной помощи семьям погибших военнослужащих,| |
| лиц начальствующего и рядового состава органов | |
| внутренних дел"; | |
| - постановление КМУ от 7 мая 2000 года № 772 | |
| "Об освобождении от обложения подоходным | |
| налогом с граждан сумм одноразовой помощи и | |
| других выплат ветеранам войны и лицам, на | |
| которых распространяется действие Закона | |
| Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях | |
| их социальной защиты" | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года вводятся новая форма | Приказ ГНАУ |
| Книги учета доходов и расходов для определения | "Об |
| суммы общего годового облагаемого налогом | утверждении |
| дохода и Порядок ведения учета доходов | формы учета |
| и расходов для определения суммы общего | доходов и |
| годового облагаемого налогом дохода для | расходов |
| физических лиц, которые в соответствии с | плательщика |
| Законом о налоге с доходов обязаны подавать | налога с |
| декларацию или имеют право на такую подачу с | доходов |
| целью возврата чрезмерно уплаченных сумм налога| физических |
| | лиц и Порядка |
| | ведения учета |
| | доходов и |
| | расходов для |
| | определения |
| | суммы общего |
| | годового |
| | налогообла- |
| | гаемого |
| | дохода" от |
| | 16.10.2003 г. |
| | № 490 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 91) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года вводится механизм учета | Приказ ГНАУ |
| доходов физических лиц в игорных заведениях и | "Об |
| персонификация таких лиц. Предусматривается | утверждении |
| ведение Журнала персонификации физических лиц | Порядка |
| - посетителей игорных заведений | учета доходов |
| | физических |
| | лиц в игорных |
| | заведениях и |
| | персонификации|
| | таких лиц" от |
| | 20.10.2003 г. |
| | № 494 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 92) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года вводится новый порядок | Приказ ГНАУ |
| осуществления торговцем ценными бумагами | "Об |
| функций налогового агента для плательщика | утверждении |
| налога - физического лица, который осуществляет| Порядка |
| операции с инвестиционными активами с | применения |
| использованием его услуг | подпункта |
| | 9.6.9 |
| | пункта 9.6 |
| | статьи 9 |
| | Закона Украины|
| | "О налоге с |
| | доходов |
| | физических |
| | лиц" от |
| | 29.10.2003 г. |
| | № 518 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 96) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года вводится новый механизм | Постановление |
| налогообложения доходов физических лиц от сдачи| КМУ "Об |
| бытового лома черных или цветных металлов | утверждении |
| | Порядка |
| | налогообложе- |
| | ния доходов |
| | физических |
| | лиц от сдачи |
| | бытового лома |
| | черных или |
| | цветных |
| | металлов" от |
| | 29.10.2003 г. |
| | № 1698 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 91) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года в целях определения | Постановление |
| минимального размера объекта налогообложения | КМУ "Об |
| для физических лиц - арендодателей недвижимости| утверждении |
| будет действовать Методика определения | Методики |
| минимальной суммы арендного платежа за | определения |
| недвижимое имущество физических лиц | минимальной |
| | суммы |
| | арендного |
| | платежа за |
| | недвижимое |
| | имущество |
| | физических |
| | лиц" от |
| | 02.11.2003 г. |
| | № 1787 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 96) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года в целях необложения | Постановление |
| налогом с доходов физических лиц сумм | КМУ "Об |
| страхового возмещения, полученного физическим | утверждении |
| лицом вследствие утраты собственного | Порядка |
| застрахованного имущества, будет действовать | подтверждения |
| специальный порядок подтверждения факта утраты | факта утраты |
| застрахованного имущества | плательщиком |
| | налога |
| | застрахован- |
| | ного |
| | имущества" от |
| | 26.11.2003 г. |
| | № 1834 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 100) |
|------------------------------------------------|---------------|
| Налог на прибыль предприятий |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года ставка налога на прибыль | Абзац второй |
| предприятий будет составлять 25% | пункта 8 |
| налогооблагаемой прибыли | Закона Украины|
| | "О внесении |
| | изменений в |
| | Закон Украины |
| | "О налогообло-|
| | жении прибыли |
| | предприятий" |
| | от 24.12.2002 |
| | г. № 349-IV |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года прекращает действовать | Пункт 1 |
| правило, согласно которому возвратная | части II |
| финансовая помощь, предоставленная до момента | "Переходные |
| вступления в силу Закона Украины "О внесении | положения" |
| изменений в Закон Украины "О налогообложении | Закона Украины|
| прибыли предприятий" от 24.12.2002 г. № 349-IV | "О внесении |
| (1 января 2003 года), облагалась налогом на | изменений в |
| прибыль по правилам, которые действовали на | Закон Украины |
| момент ее предоставления. При этом, если | "О налогообло-|
| налогоплательщик включил суммы такой возвратной| жении прибыли |
| помощи в состав валовых доходов согласно | предприятий" |
| разъяснениям контролирующих органов, такой | от 24.12.2002 |
| плательщик налога имел право включить суммы | г. № 349-IV |
| такой возвратной финансовой помощи (ее части) | |
| в состав валовых расходов по результатам | |
| налогового периода, в котором осуществлялся ее | |
| возврат | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года так и не заработают | Пункт 45 |
| повышенные нормы амортизации для групп 1, 2 и 3| статьи 80 |
| основных фондов (группа 1 - 2%, группа 2 - 10% | Закона Украины|
| и группа 3 - 6% в квартал), предусмотренные | "О Государст- |
| Законом Украины "О внесении изменений в Закон | венном |
| Украины "О налогообложении прибыли предприятий"| бюджете |
| от 24.12.2002 г. № 349-IV. В то же время в | Украины на |
| качестве исключения действие этих повышенных | 2004 год" от |
| норм амортизации будет распространяться на | 27.11.2003 г. |
| амортизацию расходов, осуществленных | № 1344-IV |
| плательщиком налога после 1 января 2004 года | (далее - |
| в связи с приобретением (изготовлением) новых | Закон о |
| основных фондов групп 1, 2, 3, которые | госбюдже- |
| используются в производственной деятельности | те-2004) - |
| плательщика налога и которые ранее не были в | см. "Налоги |
| эксплуатации, а также расходов на улучшение | и бухгал- |
| указанных новоприобретенных (изготовленных) | терский |
| основных фондов, понесенных плательщиком | учет", 2003, |
| налога после 1 января 2004 года | № 99 |
|------------------------------------------------|---------------|
| В 2004 году при определении объекта обложения | Статья 95 |
| налогом на прибыль отрицательное значение | Закона о |
| объекта налогообложения (балансовые убытки), | госбюджете- |
| которое учитывалось у плательщика налога по | 2004 (см. |
| состоянию на 1 января 2002 года и не было | "Налоги и |
| погашено на 1 января 2004 года в порядке, | бухгалтерский |
| определенном п. 11 "Переходные положения" | учет", 2003, |
| Закона Украины "О внесении изменений в Закон | № 99) |
| Украины "О налогообложении прибыли предприятий"| |
| от 24.12.2002 г. № 349-IV, не учитывается в | |
| уменьшение объекта налогообложения по налогу | |
| на прибыль по результатам налоговых периодов | |
| (кварталов) 2004 года. Таким образом, с целью | |
| налогообложения такие убытки просто пропадают, | |
| поскольку последний раз их можно было бы учесть| |
| в 2004 году | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года в случае досрочного | Пункт 22.9 |
| расторжения договора долгосрочного страхования | статьи 22 |
| жизни доходы, полученные страховщиком по такому| Закона о |
| договору, будут определяться как разница между | налоге с |
| полученными страховыми платежами и | доходов |
| возвращенными выкупными суммами и облагаться | (см. |
| налогом по ставке 3 процента | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 63) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года освобождаются от обложения| Пункт 7 |
| налогом на прибыль доходы государственных | раздела I |
| профессионально-технических учебных заведений, | Закона Украины|
| полученные от изготовления и реализации товаров| "О внесении |
| (выполнения работ, предоставления услуг), | изменений в |
| связанных с их основной, уставной деятельностью| некоторые |
| | законода- |
| | тельные |
| | акты Украины |
| | по вопросам |
| | профессио- |
| | нально-тех- |
| | нического |
| | образования" |
| | от 11.09.2003 |
| | г. № 1158-IV |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 50 |
| приостановлено действие п.п. 5.2.2 ст. 5 | статьи 80 |
| Закона Украины "О налогообложении прибыли | Закона о |
| предприятий" от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее | госбюджете- |
| - Закон о налоге на прибыль), позволявшего | 2004 (см. |
| относить в состав валовых расходов суммы | "Налоги и |
| средств или стоимость товаров (работ, услуг), | бухгалтерский |
| добровольно перечисленных (переданных) на | учет", 2003, |
| протяжении отчетного года в Государственный | № 99) |
| бюджет Украины или бюджеты местного | |
| самоуправления, неприбыльным организациям, | |
| определенным в пункте 7.11 Закона о налоге на | |
| прибыль, в размере, составляющем не меньше | |
| двух и не более пяти процентов облагаемой | |
| налогом прибыли предыдущего отчетного года | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 50 |
| приостановлено действие п.п. 5.2.14 ст. 5 | статьи 80 |
| Закона о налоге на прибыль, "пускающего" в | госбюджете- |
| состав валовых расходов (мимо амортизации) | 2004 (см. |
| суммы расходов, связанных с приобретением, | "Налоги и |
| достройкой объекта незавершенного | бухгалтерский |
| строительства и введением его в | учет", 2003, |
| эксплуатацию, возникающие у плательщика | № 99) |
| налога - покупателя объекта незавершенного | |
| строительства на протяжении срока | |
| строительства, определенного условиями | |
| приватизации. Такие расходы (в отношении | |
| которых первое событие наступит в 2004 году) | |
| будут подлежать амортизации после достройки | |
| и ввода в эксплуатацию | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 50 |
| приостановлено действие льготы п.п. 7.13.5 | статьи 80 |
| ст. 7 Закона о налоге на прибыль относительно | госбюджете- |
| освобождения от налогообложения доходов | 2004 (см. |
| заготовительных предприятий от продажи | "Налоги и |
| отдельных видов отходов как вторичного сырья | бухгалтерский |
| по перечню, определенному Кабинетом Министров | учет", 2003, |
| Украины | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 51 |
| приостановлено действие второго предложения | статьи 80 |
| абзаца третьего подпункта 7.11.13 пункта 7.11 | Закона о |
| статьи 7 Закона о налоге на прибыль | госбюджете- |
| относительно включения в понятие "основная | 2004 (см. |
| деятельность" также продажи неприбыльной | "Налоги и |
| организацией товаров (услуг) пропагандирующих | бухгалтерский |
| принципы и идеи, для защиты которых была | учет", 2003, |
| создана такая неприбыльная организация, и | № 99) |
| являющихся тесно связанными с ее основной | |
| деятельностью, если цена таких товаров (услуг) | |
| является ниже обычной или когда такая цена | |
| регулируется государством | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года прекратит свое действие | Пункт 7.19 |
| льгота, установленная п. 7.19 ст. 7 Закона о | ст. 7 Закона |
| налоге на прибыль, относительно невключения в | о налоге на |
| состав валовых доходов плательщика налога | прибыль |
| доходов, полученных от продажи издательской | |
| продукции заказчику или непосредственному | |
| потребителю | |
|------------------------------------------------|---------------|
| Налог на добавленную стоимость |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года погашение просроченной | Статья 12 |
| бюджетной задолженности по НДС, возникшей по | Закона о |
| состоянию на 1 ноября 2003 года и не | госбюджете- |
| возмещенной на 1 января 2004 года, будет | 2004 (см. |
| осуществляться путем ее оформления облигациями | "Налоги и |
| внутреннего государственного займа со сроком | бухгалтерский |
| обращения пять лет | учет", 2003, |
| | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года будут освобождены от | Статья 83 |
| обложения налогом на добавленную стоимость | Закона о |
| операции по вывозу (пересылке) за пределы | госбюджете- |
| таможенной территории Украины товаров 1 - 24 | 2004 (см. |
| групп Украинской классификации товаров | "Налоги и |
| внешнеэкономической деятельности. При экспорте | бухгалтерский |
| таких товаров нулевая ставка применяться не | учет", 2003, |
| будет. Налоговый кредит, уплаченный | № 99) |
| (начисленный) при их приобретении | |
| (изготовлении), в состав налогового кредита | |
| не попадет, а будет относиться в валовые | |
| расходы | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год в случае | Статья 9 |
| вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) за | Закона о |
| пределы таможенной территории Украины путем | госбюджете- |
| бартерных (товарообменных) операций сумма | 2004 (см. |
| НДС, уплаченная (начисленная) в связи с | "Налоги и |
| приобретением товаров (работ, услуг), не | бухгалтерский |
| будет относиться на увеличение налогового | учет", 2003, |
| кредита, а будет включаться в состав | № 99) |
| валовых расходов производства (обращения) | |
| плательщика налога | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года и в 2004 году | Статья 9 |
| экспортному возмещению будет подлежать | Закона о |
| процент налогового кредита, рассчитанный | госбюджете- |
| согласно действующему порядку, который | 2004 (см. |
| должен равняться доле объемов фактически | "Налоги и |
| полученной валютной выручки за продажу товаров | бухгалтерский |
| (работ, услуг) на экспорт в общем объеме | учет", 2003, |
| экспортных операций | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год льгота, | Закона о |
| установленная п.п. 5.1.2 Закона Украины | госбюджете- |
| "О налоге на добавленную стоимость" | 2004 (см. |
| от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (далее - Закон об | "Налоги и |
| НДС), будет ограничена освобождением от | бухгалтерский |
| обложения НДС операций по продаже ученических | учет", 2003, |
| тетрадей, учебников и учебных пособий | № 99) |
| отечественного производства | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год льгота, | Пункт 49 |
| установленная п.п. 5.1.7 Закона об НДС, будет | статьи 80 |
| ограничена освобождением от обложения НДС | Закона о |
| операций по продаже лекарственных средств и | госбюджете- |
| изделий медицинского назначения по перечню, | 2004 (см. |
| установленному КМУ | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год льгота, | Пункт 49 |
| установленная п.п. 5.1.9 Закона об НДС, будет | статьи 80 |
| ограничена освобождением от обложения НДС | Закона о |
| операций по продаже путевок на | госбюджете- |
| санаторно-курортное лечение детей в заведениях | 2004 (см. |
| по перечню, установленному КМУ | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 49 |
| приостановлена льгота, установленная | статьи 80 |
| п.п. 5.1.11 Закона об НДС, относительно | Закона о |
| освобождения от обложения НДС операций по | госбюджете- |
| предоставлению услуг государственными службами | 2004 (см. |
| занятости Украины по перечню, установленному | "Налоги и |
| КМУ | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 49 |
| приостановлена льгота, установленная | статьи 80 |
| п.п. 5.1.12 Закона об НДС, относительно | Закона о |
| освобождения от обложения НДС операций по | госбюджете- |
| предоставлению услуг архивными учреждениями | 2004 (см. |
| Украины, связанных с представлением документов | "Налоги и |
| Национального архивного фонда Украины | бухгалтерский |
| юридическим и физическим лицам, а также | учет", 2003, |
| продаже архивным учреждениям Украины документов| № 99) |
| Национального архивного фонда Украины, которые | |
| находятся в собственности юридических или | |
| физических лиц в соответствии с | |
| законодательством Украины | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 49 |
| приостановлена льгота, установленная | статьи 80 |
| п.п. 5.1.17 Закона об НДС, относительно | Закона о |
| освобождения от обложения НДС операций по | госбюджете- |
| передаче земельных участков, которые находятся | 2004 (см. |
| под объектами недвижимости, или незастроенной | "Налоги и |
| земли, если такая передача разрешена согласно | бухгалтерский |
| положениям Земельного кодекса Украины | учет", 2003, |
| | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год льгота, | Пункт 49 |
| установленная п.п. 5.1.19 Закона об НДС, будет | статьи 80 |
| ограничена освобождением от обложения НДС | Закона о |
| операции по бесплатной приватизации жилого | госбюджете- |
| фонда | 2004 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 49 |
| приостановлена льгота, установленная | статьи 80 |
| п.п. 5.1.20 Закона об НДС, относительно | Закона о |
| освобождения от обложения НДС операций по | госбюджете- |
| продаже или передаче в собственность вновь | 2004 (см. |
| построенного жилья физическим лицам для его | "Налоги и |
| использования как места проживания | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 49 |
| приостановлена льгота, установленная п. 5.4 | статьи 80 |
| Закона об НДС, относительно освобождения от | Закона о |
| обложения НДС операций по ввозу на таможенную | госбюджете- |
| территорию Украины товаров морского промысла | 2004 (см. |
| (рыба, млекопитающие, раковины, ракообразные, | "Налоги и |
| водные растения и т. п., охлажденные, соленые, | бухгалтерский |
| мороженые, консервированные, переработанные в | учет", 2003, |
| муку или в другую продукцию), добытых | № 99) |
| (выловленных, произведенных) судами, | |
| зарегистрированными в Государственном судовом | |
| реестре Украины или Судовой книге Украины | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 49 |
| приостановлена льгота, установленная п. 11.35 | статьи 80 |
| Закона об НДС, относительно того, что по | Закона о |
| операциям продажи заготовительными | госбюджете- |
| предприятиями отдельных видов отходов как | 2004 (см. |
| вторичного сырья по перечню, определенному | "Налоги и |
| КМУ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, | бухгалтерский |
| остается в распоряжении этих предприятий и | учет", 2003, |
| используется ими на приобретение | № 99) |
| материально-технических ресурсов | |
| производственного назначения | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года действие пункта 11.5 | Закон Украины |
| статьи 11 Закона об НДС относительно | "О внесении |
| возможности выдачи при ввозе (пересылке) | изменения в |
| товаров на таможенную территорию простого | статью 11 |
| векселя на сумму налогового обязательства по | Закона Украины|
| НДС не будет распространяться на операции по | "О налоге на |
| ввозу (пересылке) подакцизных товаров и | добавленную |
| товаров, относящихся к товарным группам | стоимость" |
| 1 - 24 Украинской классификации товаров | от 02.10.2003 |
| внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЕД), | г. № 1218-IV |
| а также товаров, которые ввозятся | (см. "Налоги |
| (пересылаются) предприятием с иностранными | и |
| инвестициями независимо от формы и времени | бухгалтерский |
| внесения этих инвестиций | учет", 2003, |
| | № 88) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года и на 2004 год будет | Статья 9 |
| сохранен существующий порядок уплаты НДС | Закона о |
| (продлено действие п. 11.15 ст. 11 Закона об | госбюджете- |
| НДС до 1 января 2005 года) по операциям по | 2004 (см. |
| предоставлению услуг, связанных с перевозкой | "Налоги и |
| (перемещением) пассажиров и грузов транзитом | бухгалтерский |
| через территорию и порты Украины | учет", 2003, |
| | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года утратят силу правила | Пункт 11.20 |
| п. 11.20 ст. 11 Закона об НДС относительно | Закона об НДС |
| того, что в случаях, когда плательщик НДС | |
| осуществляет операции по продаже лицам, не | |
| зарегистрированным как плательщики НДС, | |
| сельскохозяйственной продукции и продуктов | |
| ее переработки, ранее приобретенных | |
| (изготовленных) таким плательщиком у | |
| физических лиц, которые не являются | |
| плательщиками этого налога, объектом | |
| налогообложения является торговая наценка | |
| (надбавка), установленная таким плательщиком | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года утрачивают силу | Пункты 11.21 |
| специальные режимы обложения налогом на | и 11.29 |
| добавленную стоимость, установленные для | ст. 11 |
| перерабатывающих предприятий абзацем первым | Закона об НДС |
| пункта 11.21 и для сельскохозяйственных | |
| товаропроизводителей пунктом 11.29 Закона об | |
| НДС | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года прекратит свое действие | Пункт 11.33 |
| льгота, установленная п. 11.33 Закона об НДС, | ст. 11 |
| относительно освобождения от налогообложения | Закона об НДС |
| операции по ввозу на таможенную территорию | |
| Украины отдельных товаров в сфере издательского| |
| дела, определенных пунктом "о" статьи 19 Закона| |
| Украины "О Едином таможенном тарифе" | |
| от 05.02.92 г. № 2097-ХII, с изменениями и | |
| дополнениями (далее - Закон о Едином таможенном| |
| тарифе) | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года статья 11 Закона об НДС | Закон Украины |
| будет дополнена пунктом 11.40 следующего | "О внесении |
| содержания: "Временно, до 1 января 2009 года, | изменений в |
| освобождаются от налогообложения операции по | некоторые |
| выполнению работ и предоставлению услуг | законы |
| субъектами предпринимательской деятельности - | Украины |
| резидентами Украины, которые одновременно | относительно |
| осуществляют издательскую деятельность, | государствен- |
| деятельность по изготовлению, распространению | ной поддержки |
| книжной продукции и производству бумаги и | книгоизда- |
| картона. При этом валовой доход такого субъекта| тельского |
| предпринимательской деятельности, полученный от| дела в |
| издательской деятельности, деятельности по | Украине" |
| изготовлению, распространению книжной продукции| от 20.11.2003 |
| и производству бумаги и картона, должен | г. № 1300-IV |
| составлять не менее 100 процентов от общей | |
| суммы его валового дохода за первый отчетный | |
| налоговый) период со времени создания такого | |
| субъекта предпринимательской деятельности или | |
| не менее 50 процентов от общей суммы его | |
| валового дохода за предыдущий отчетный | |
| (налоговый) год" | |
|------------------------------------------------|---------------|
| Акцизный сбор |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года будут действовать новые | Пункт 2 |
| ставки акцизного сбора (в твердых ставках и в | раздела IV |
| процентах к обороту по реализации) на табачные | Закона |
| изделия, установленные пунктом 2 раздела IV | № 849 (см. |
| Закона Украины "О внесении изменений в Закон | "Налоги и |
| Украины "О Государственном бюджете Украины на | бухгалтерский |
| 2003 год" и некоторые другие законодательные | учет", 2003, |
| акты" от 22.05.2003 г. № 849-IV (далее - Закон | № 46) |
| № 849) | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года акцизный сбор будет | Пункты 2 и 3 |
| исчисляться по ставкам в процентах к обороту | раздела V |
| по продаже: | Закона |
| - товаров, произведенных на таможенной | № 849 (см. |
| территории Украины, - исходя из их стоимости, | "Налоги и |
| по установленной производителем максимальной | бухгалтерский |
| розничной цене на товары, которые он | учет", 2003, |
| производит, без НДС и акцизного сбора; | № 46) |
| - товаров, импортируемых на таможенную | |
| территорию Украины, - исходя из их стоимости, | |
| по установленной импортером максимальной | |
| розничной цене на товары, которые он | |
| импортирует, без НДС и акцизного сбора (но не | |
| меньше таможенной стоимости таких товаров с | |
| учетом сумм ввозной пошлины без НДС и | |
| акцизного сбора). | |
| С 1 января 2004 года акцизный сбор будет | |
| исчисляться также одновременно по ставкам в | |
| процентах к обороту по продаже и в твердых | |
| суммах с единицы реализованного товара | |
| (продукции) | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года в целях невзимания | Пункт 4 |
| акцизного сбора товары будут считаться | раздела V |
| вывезенными (экспортированными) плательщиком | Закона |
| налога за пределы таможенной территории | № 849 (см. |
| Украины в случае, если их вывоз | "Налоги и |
| экспортирование) засвидетельствован должным | бухгалтерский |
| образом оформленной таможенной грузовой | учет", 2003, |
| декларацией. | № 46) |
| С 1 января 2004 года акцизный сбор не будет | |
| взиматься с подакцизных товаров, | |
| импортируемых на таможенную территорию | |
| Украины, если с таких товаров согласно | |
| законодательству Украины не взыскивается НДС | |
| в связи с освобождением, предусмотренным для | |
| транзитных товаров, товаров на таможенных | |
| складах, реэкспортируемых товаров, товаров, | |
| направляемых в магазины беспошлинной | |
| торговли, товаров, предназначаемых для | |
| переработки под таможенным контролем. Если в | |
| указанных случаях таможенным законодательством | |
| Украины предусматривается требование | |
| предоставления банковской гарантии или другое | |
| требование, такое требование будет применяться | |
| и для целей акцизного сбора. Если впоследствии | |
| по таким товарам возникает обязательство | |
| уплаты НДС, то с них также будет взиматься | |
| акцизный сбор | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года будет введен новый | Пункт 5 |
| механизм установления максимальных розничных | раздела V |
| цен на подакцизные товары производителями или | Закона |
| импортерами этих товаров путем декларирования | № 849 (см. |
| таких цен | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 46) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года будет изменен порядок | Пункты 2 - 5 |
| исчисления акцизного сбора украинскими | раздела VI |
| предприятиями - производителями алкогольных | Закона |
| напитков и табачных изделий | № 849 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 46) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года в случае отсутствия в | Пункт 4 |
| месте торговли заверенных производителем или | раздела VII, |
| импортером копий действительных деклараций о | а также |
| максимальных розничных ценах на табачные | пункт 1 |
| изделия, которые продаются в таком месте | раздела XV |
| торговли, к субъектам предпринимательской | Закона |
| деятельности будут применяться финансовые | № 849 (см. |
| санкции в виде штрафов в размере 200% | "Налоги и |
| стоимости полученной партии товара, но не | бухгалтерский |
| менее 1700 грн. | учет", 2003, |
| | № 46) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года в функции государственных | Пункт 2 |
| налоговых инспекций будет входить также | раздела VIII |
| осуществление контроля за соблюдением | Закона |
| субъектами предпринимательской деятельности, | № 849 (см. |
| которые осуществляют розничную торговлю | "Налоги и |
| табачными изделиями, максимальных розничных | бухгалтерский |
| цен на табачные изделия, установленных | учет", 2003, |
| производителями или импортерами таких табачных | № 46) |
| изделий торговлю табачными изделиями, | |
| максимальных розничных цен на табачные | |
| изделия, установленных производителями или | |
| импортерами таких табачных изделий | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год при | Статья 9 |
| определении налогового обязательства по уплате | о госбюджете- |
| акцизного сбора на табачные изделия, которые | 2004 (см. |
| исчисляются в процентах к обороту по продаже | "Налоги и |
| товара (продукции), размер такого обязательства| бухгалтерский |
| не может быть меньше одной трети установленной | учет", 2003, |
| законодательством ставки акцизного сбора на | № 99) |
| соответствующие табачные изделия в твердых | |
| суммах с единицы реализованного товара | |
| (продукции) | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 57 |
| приостановлено действие пониженных ставок | статьи 80 |
| (2 грн. за литр 100-процентного спирта) | Закона о |
| акцизного сбора на: | госбюджете- |
| - спирт этиловый, используемый заведениями и | 2004 (см. |
| учреждениями здравоохранения для обеспечения | "Налоги и |
| лечебно-диагностического процесса и выполнения | бухгалтерский |
| лабораторных исследований и производителями - | учет", 2003, |
| субъектами предпринимательской деятельности для| № 99) |
| изготовления взрывчатых веществ, парфюмерии, | |
| нитроцеллюлозы; | |
| - спирт этиловый, используемый производителями | |
| - субъектами предпринимательской деятельности | |
| для изготовления уксуса спиртового, | |
| лекарственных средств (в том числе компонентов | |
| крови и изготовленных из них препаратов), кроме| |
| лекарственных средств в виде бальзама; | |
| - спирт этиловый денатурированный (спирт | |
| технический), используемый для производства | |
| продукции по перечню, утверждаемому КМУ; | |
| - спирт этиловый, используемый Национальным | |
| производственно-аграрным объединением | |
| "Массандра" в пределах квот, установленных КМУ,| |
| для изготовления марочных виноградных вин | |
|------------------------------------------------|---------------|
| Взносы на страхование |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года на 2004 год будет | Пункт 53 |
| приостановлено действие статьи 2 Закона Украины| статьи 80 |
| "О размере взносов на некоторые виды | Закона о |
| общеобязательного государственного социального | госбюджете- |
| страхования" от 11.01.2001 г. № 2213-III | 2004 (см. |
| относительно обязательств бюджетных учреждений | "Налоги и |
| по выплате пособия по временной | бухгалтерский |
| нетрудоспособности (оплата первых пяти дней | учет", 2003, |
| временной нетрудоспособности). Согласно ст. 81 | № 99) |
| Закона о госбюджете-2004, пособие по временной | |
| нетрудоспособности в результате заболевания | |
| или травмы, не связанной с несчастным случаем | |
| на производстве, застрахованным лицам, которые | |
| работают в бюджетных учреждениях, | |
| выплачивается Фондом социального страхования | |
| Украины по временной потере трудоспособности | |
| начиная с первого дня нетрудоспособности за | |
| весь период до возобновления трудоспособности | |
| или до установления медико-социальной | |
| экспертной комиссией инвалидности независимо | |
| от освобождения застрахованного лица в период | |
| потери трудоспособности в порядке и размерах, | |
| установленных законодательством | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года и в 2004 году уплата | Статья 102 |
| страховых взносов, предусмотренных Законом | Закона о |
| Украины "Об общеобязательном государственном | госбюджете- |
| пенсионном страховании", сельскохозяйственными | 2004 (см. |
| предприятиями - плательщиками фиксированного | "Налоги и |
| сельскохозяйственного налога будет | бухгалтерский |
| осуществляться в размерах и порядке, | учет", 2003, |
| установленном Законом Украины "О фиксированном | № 99) |
| сельскохозяйственном налоге" | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года и на 2004 год будет | Статья 73 |
| увеличена с 1% до 1,5% ставка сбора на | Закона о |
| пенсионное страхование при приобретении | госбюджете- |
| безналичной иностранной валюты | 2004 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 99) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года плательщики единого | Статьи 11 и |
| налога наряду с другими плательщиками | 14, а также |
| должны будут начислять пенсионные взносы | п.п. 4 п. 8 |
| на доходы своих работников. | раздела XV |
| С 1 января 2004 года частные предприниматели | "Заключи- |
| - "единоналожники" должны будут дополнительно | тельные |
| уплачивать взносы в Пенсионный фонд "за себя" | положения" |
| и ленов своих семей, которые принимают участие | Закона Украины|
| в осуществлении ими предпринимательской | "Об общеобяза-|
| деятельности, в фиксированной сумме | тельном |
| | государст- |
| | венном |
| | пенсионном |
| | страховании" |
| | от 09.07.2003 |
| | г. № 1058-IV |
| | (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 70) |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года субъекты | Раздел IX |
| предпринимательства (в том числе нерезиденты) | Закона |
| - производители и импортеры табачных изделий | № 849 (см. |
| не будут являться плательщиками сбора на | "Налоги и |
| обязательное государственное пенсионное | бухгалтерский |
| страхование | учет", 2003, |
| | № 46) |
|------------------------------------------------|---------------|
| Таможенная пошлина и сборы |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года до 1 января 2009 года | Закон Украины |
| будет продлено действие льготы пункта "о" | "О внесении |
| статьи 19 Закона о Едином таможенном тарифе | изменений в |
| относительно освобождения от уплаты пошлины | некоторые |
| отдельных товаров в сфере издательского дела | законы |
| и изготовления книжной продукции | Украины |
| | относительно |
| | государст- |
| | венной |
| | поддержки |
| | книгоизда- |
| | тельского |
| | дела в |
| | Украине" |
| | от 20.11.2003 |
| | г. № 1300-IV |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года вступит в силу новый | Статья 82 |
| Таможенный кодекс Украины от 11.07.2002 г. | Закона о |
| № 92-IV, за исключением абзаца 13 статьи 71 | госбюджете- |
| (в нем речь идет о таможенном оформлении | 2004 (см. |
| товаров и транспортных средств за пределами | "Налоги и |
| расположения таможенных органов или вне | бухгалтерский |
| рабочего времени). В то же время "старый" | учет", 2003, |
| Таможенный кодекс Украины от 12.12.91 г. | № 99) |
| № 1970-ХII утратит силу, за исключением | |
| статей: 47 "Допуск к декларированию на | |
| основании договора", 85 "Товары и другие | |
| предметы, хранящиеся под таможенным контролем",| |
| 86 "Товары и другие предметы, хранящиеся | |
| исключительно таможней", 87 "Склады таможен", | |
| а также главы 2 "Таможенные сборы". Эти | |
| положения утратят силу с 1 января 2005 года | |
|------------------------------------------------|---------------|
| Бухгалтерский учет |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года вступит в силу Положение | Приказ Минфина|
| (стандарт) бухгалтерского учета 26 "Выплаты | Украины |
| работникам", утвержденное приказом Минфина | от 28.10.2003 |
| Украины от 28.10.2003 г. № 601 | г. № 601 (см. |
| | "Налоги и |
| | бухгалтерский |
| | учет", 2003, |
| | № 93) |
|------------------------------------------------|---------------|
| Фиксированный сельхозналог |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января 2004 года будет изменен критерий | Закон Украины |
| отнесения сельскохозяйственных предприятий, | "О внесении |
| крестьянских и других хозяйств, которые | изменений в |
| занимаются производством (выращиванием), | некоторые |
| переработкой и сбытом сельскохозяйственной | законы |
| продукции, в категорию плательщиков | Украины по |
| фиксированного сельскохозяйственного налога. | регулированию |
| Вместо 50 процентов общей суммы валового | деятельности |
| дохода теперь сумма, полученная от реализации | в аграрном |
| сельскохозяйственной продукции собственного | секторе |
| производства и продуктов ее переработки за | экономики" |
| предыдущий отчетный (налоговый) год, должна | от 19.06.2003 |
| будет превышать 75 процентов. | г. № 974-IV |
| Кроме того, с 1 января 2004 года предприятия, | (см. |
| занимающиеся другими видами деятельности, | "Налоги и |
| кроме сельскохозяйственной (производство | бухгалтерский |
| (выращивание), переработка и сбыт | учет", 2003, |
| сельскохозяйственной продукции), с целью | № 58) |
| налогообложения должны будут вести отдельный | |
| учет финансовых результатов от других видов | |
| хозяйственной деятельности согласно | |
| пункту 7.20 статьи 7 Закона о налоге на | |
| прибыль, которые подлежат налогообложению | |
| на общих основаниях. | |
| Также изменен срок уплаты фиксированного | |
| сельскохозяйственного налога - в течение 30 | |
| календарных дней, следующих за последним | |
| календарным днем базового отчетного | |
| (налогового) месяца | |
|------------------------------------------------|---------------|
| С 1 января вступят в силу изменения в порядке | Постановление |
| взимания и учета фиксированного | № 1789 |
| сельскохозяйственного налога, внесенные | |
| постановлением КМУ "0 внесении изменений в | |
| Положение о порядке взимания и учета | |
| фиксированного сельскохозяйственного налога" | |
| от 20.11.2003 г. № 1789 (далее - постановление | |
| № 1789) | |
|------------------------------------------------|---------------|
В заключение еще раз подчеркнем, что изменения в сферу
налогового законодательства, предусмотренные законом о
Государственном бюджете на 2004 год, по идее, должны быть
продублированы в соответствующих налоговых законах. При этом,
например, законопроект "О внесении изменений в некоторые законы
Украины по вопросам налогообложения в связи с принятием Закона
Украины "О Государственном бюджете Украины на 2004 год" № 4000-1
предусматривает некоторую корректировку налоговых норм закона о
Государственном бюджете на 2004 год. Но как бы там ни было, этим
изменениям, в случае их принятия, мы еще уделим самое пристальное
внимание.
{1} Стоит, впрочем, отметить, что изменения в сферу налогового
законодательства, предусмотренные Законом "О Государственном
бюджете Украины на 2004 год", строго говоря, не совсем
правомерны. Они должны быть продублированы в соответствующих
налоговых законах, в связи с чем парламент уже рассматривает
необходимый законопроект.
------------------------------------------------------------------
"Налоги и бухгалтерский учет"
№ 104(662), стр. 7
[29.12.2003]
Сергей Кириллов
Экономист-аналитик Издательского дома "Фактор"
------------------------------------------------------------------