Законом № 889-ІV передбачено систему надання податкових соціальних пільг.
Розмір пільг установлено у відсотках (100%, 150%, 200%) розміру мінімальної
заробітної плати в розрахунку на місяць, затвердженого відповідним законом
на 1 січня звітного податкового року. Розміри відсотків установлено
для відповідної категорії платників, які матимуть право на її отримання:
для будь-якого платника податку — в розмірі, що дорівнює одній мінімальній
заробітній платі (в розрахунку на місяць), установленій законом на 1
січня звітного податкового року;
у розмірі, що дорівнює 150% однієї мінімальної заробітної плати, — для
платника податку, який:
а) є самотньою матір’ю або батьком (опікуном, піклувальником) — на кожну
дитину віком до 18 років;
б) утримує дитину — інваліда І або ІІ групи — віком до 18 років — у
розрахунку на кожну таку дитину;
в) має троє чи більше дітей віком до 18 років — у розрахунку на кожну
таку дитину;
г) є вдівцем або вдовою;
д) є особою, віднесеною законом до категорій 1 і 2 осіб, постраждалих
внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами
Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їхньою участю в ліквідації
наслідків Чорнобильської катастрофи;
е) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом, військовослужбовцем
строкової служби;
є) є інвалідом І або ІІ групи, у тому числі з дитинства;
ж) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянинові, який
зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
у розмірі, що дорівнює 200% однієї мінімальної заробітної плати, — для
платника податку, який є:
а) особою, котра є Героєм України, Героєм Радянського Союзу або повним
кавалером ордена Слави чи Трудової Слави;
б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка
в той час працювала в тилу, має відповідні державні відзнаки;
в) колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового тримання
під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;
г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під
час Другої світової війни на територію держав, що перебували в стані
війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її
союзниками;
д) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда
(Санкт-Петербург, Російська Федерація) в період з 8 вересня 1941 р.
по 27 січня 1944 р.
Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, отриманого платником
податку як заробітна плата протягом звітного податкового місяця за одним
місцем її нарахування (виплати), якщо розмір цього доходу не перевищує
суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого
на 1 січня звітного податкового року, помноженої на коефіцієнт 1,4 та
округленої до найближчих 10 грн. (у 2004 р. це становитиме 530 грн.
(382 грн. х 1,4)).
Пільга застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної
плати виключно за одним місцем її нарахування (виплати), яке платник
обирає самостійно, шляхом подання працедавцю заяви про застосування
податкової соціальної пільги за формою, встановленою ДПА України, а
також відповідних документів, що підтверджують його право на таку пільгу.
У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної
пільги з двох і більше підстав, податкова соціальна пільга застосовується
один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір, про що платник
зазначає у заяві про застосування пільги.
У разі порушення платником податку умов застосування пільги (наприклад,
отримання пільги більш ніж у одного роботодавця) платник втрачає право
на отримання податкової соціальної пільги за всіма місцями отримання
доходу і зобов’язаний повернути суму недоплати податку та сплатити штраф
у розмірі 100% недоплаченої суми.
Податкові органи контролюватимуть правильність отримання податкових
соціальних пільг платниками податку та періодично інформуватимуть їх
про наявність таких порушень.
Згідно з вимогами Прикінцевих положень Закону № 889-ІV на перехідний
період податкові соціальні пільги встановлюються в таких розмірах: у
2004 р. — 30%, у 2005 р. — 50%, у 2006 р. — 80% та в 2007 р. — 100%
від суми податкової соціальної пільги.
З урахуванням норм Прикінцевих положень Закону
№ 889-ІV щодо розмірів соціальної податкової пільги, виходячи з розміру
мінімальної заробітної плати, який з 01.12.2003 р. становить 205 грн.
на місяць (Закон України від 25.11.2003 р. № 1328-ІV «Про внесення змін
до Закону України «Про Державний бюджет України на 2003 рік»), платники
податку, які визначені:
у пп. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закону № 889-ІV, — матимуть право на зменшення
нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати, який не перевищує
530 грн. на місяць, на 61 грн. 50 коп. (205 грн. х 30%);
у пп. 6.1.2 п. 6.1 ст. 6 Закону № 889-ІV — на 92 грн. 25 коп. (205 грн.
х 1,5 х 30%);
у пп. 6.1.3 п. 6.1 ст. 6 Закону № 889-ІV —
на 123 грн. 00 коп. (205 грн. х 2 х 30%).