Відповідно до п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181-III платник податків, який
до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт
заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний:
або надіслати уточнюючий розрахунок i сплатити суму такої недоплати
та штраф у розмірі 5% такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
або відобразити суму такої недоплати у складі декларації з цього податку,
що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу
в розмірі 5% такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми податкового
зобов’язання з цього податку.
Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає
нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного
терміну подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи,
визначені в цьому пункті, не застосовуються.
При самостійному донарахуванні суми податкових зобов’язань адміністративні
штрафи не накладаються.
Отже, при виправленні зазначеної в запитанні помилки, допущеної при
заповненні декларації з податку на прибуток, підприємству слід врахувати
таке:
у разі якщо авансовий внесок з податку на прибуток, нарахований на суму
дивідендів, у I півріччі не було нараховано та сплачено, то платнику
податку необхідно сплатити суму недоплати з цього платежу та штрафну
санкцію у розмірі 5% суми недоплати;
у разі якщо авансовий внесок з податку на прибуток, нарахований на суму
дивідендів, у I півріччі було сплачено, то недоплати з цього платежу
немає, а тому немає підстав для застосування штрафної санкції.