Інжиніринг — надання послуг (виконання робіт) зі складання технічних
завдань, проведення наукових досліджень, складання проектних пропозицій,
проведення техніко-економічних обстежень та інженерно-розвідувальних
робіт з будівництва об’єктів, розробка технічної документації, проектування
та конструкторське опрацювання об’єктів техніки i технології, консультації
та авторський нагляд під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт,
а також консультації економічного, фінансового або іншого характеру,
пов’язані з такими послугами (роботами) (п. 1.36 ст. 1 Закону № 334/94-ВР).
Пунктом 13.1 ст. 13 Закону № 334/94-ВР установлено, що будь-які доходи,
отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, від провадження
господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться
в гривнях) оподатковуються у порядку i за ставками, визначеними цією
статтею. Для цілей цієї статті під доходами, отриманими нерезидентом
із джерелом їх походження з України, слід розуміти, зокрема, роялті,
фрахт та доходи від послуг типу «інжиніринг» пп. «в» п. 13.1 ст. 13
Закону № 334/94-ВР).
Згідно з п. 13.2 ст. 13 Закону № 334/94-ВР резидент або постійне представництво
нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої
ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України,
отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності
(у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях), крім доходів,
зазначених у пунктах 13.3 — 13.6, зобов’язані утримувати податок з таких
доходів, зазначених у п. 13.1 цієї статті, за ставкою у розмірі 15%
від їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої
виплати, якщо інше не передбачено нормами міжнародних угод, які набрали
чинності.
Відповідно до спеціальних правил, установлених п. 18.1 ст. 18 Закону
№ 334/94-ВР, якщо міжнародним договором, ратифікованим Верховною Радою
України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Законом,
застосовуються норми міжнародного договору.
Згідно з п. 1 ст. 7 Конвенції між Україною i Королівством Нідерландів
про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень
стосовно податків на доходи i майно, ратифікованої 12.07.96 р., прибуток
підприємства Договірної Держави оподатковується лише у цій Державі,
якщо тільки це підприємство не здійснює комерційну діяльність у другій
Договірній Державі через розташоване там постійне представництво. Якщо
підприємство здійснює комерційну діяльність таким чином, то прибуток
підприємства оподатковується в другій Державі, але тільки в тій частині,
яка стосується цього постійного представництва.
Таким чином, підприємство-резидент має право не утримувати та не сплачувати
до бюджету передбачений п. 13.2 ст. 13 Закону № 334/94-ВР податок з
доходу підприємства — резидента Королівства Нідерландів від надання
ним послуг типу «інжиніринг» за умови дотримання вимог постанови № 470
та у разі, якщо у нерезидента відсутнє на території України постійне
представництво, яке може надавати такі послуги.