УВАГА! ДОКУМЕНТ ВТРАЧАЄ ЧИННІСТЬ.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 266 від 29.05.2000 Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ юстиції України
6 червня 2000 р.
vd20000529 vn266 за N 336/4557
Про затвердження Порядку обчислення прибутку
суб'єктів спеціальної економічної зони "Рені",
одержаного від реалізації інвестиційного проекту
( Із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації
N 92 ( z0267-04 ) від 16.02.2004 )
На виконання пункту 5 статті 9 Закону України від 23.03.2000
N 1605-III ( 1605-14 ) "Про спеціальну економічну зону "Рені"
Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Порядок обчислення прибутку суб'єктів
спеціальної економічної зони "Рені", одержаного від реалізації
інвестиційного проекту (далі - Порядок) (додається).
2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману
А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства
юстиції України.
3. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби
України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок після його
державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками
податків Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести до
відома платників податку Порядок після його державної реєстрації в
Міністерстві юстиції України.
5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. в 10-денний
термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві
юстиції України забезпечити його тиражування та надсилання до
державної податкової адміністрації в Одеській області.
6. Голові державної податкової адміністрації в Одеській
області Палатному М.В. довести вказаний Порядок до підвідомчих
органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну
роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування
зазначеного Порядку і забезпечити на місцевому та обласному рівнях
приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження
податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги
з цього податку згідно із Законом України "Про спеціальну
економічну зону "Рені" ( 1605-14 ), і щоквартальне передавання
сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.
7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
Голови Оперенка Г.М.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
29.05.2000 N 266
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
6 червня 2000 р.
за N 336/4557
Порядок
обчислення прибутку суб'єктів спеціальної
економічної зони "Рені", одержаного від
реалізації інвестиційного проекту
Цей Порядок розроблено відповідно до Закону України від
23.03.2000 N 1605-III ( 1605-14 ) "Про спеціальну економічну зону
"Рені".
1. Цей Порядок визначає особливості обчислення прибутку
суб'єктів спеціальної економічної зони "Рені", одержаного від
реалізації інвестиційного проекту.
2. Дія цього Порядку поширюється на суб'єктів підприємницької
діяльності - юридичних осіб, які розташовані на території
спеціальної економічної зони "Рені" і реалізують на цій території
затверджені виконавчим комітетом Ренійської міської ради
інвестиційні проекти вартістю, еквівалентною не менше ніж 200
тисячам доларів США, на підставі договору (контракту) з виконавчим
комітетом Ренійської міської ради щодо умов реалізації цього
інвестиційного проекту та які зареєстровані Ренійською районною
державною адміністрацією як суб'єкти спеціальної економічної зони
"Рені" (далі - суб'єкти СЕЗ "Рені").
3. Спеціальний правовий режим економічної діяльності
передбачає, що на термін функціонування спеціальної економічної
зони "Рені" прибуток, отриманий суб'єктами СЕЗ "Рені" від
реалізації вказаних у пункті 2 цього Порядку інвестиційних
проектів, оподатковується за ставкою 20 відсотків до об'єкта
оподаткування.
Це положення не поширюється на частину прибутку, одержаного
суб'єктом СЕЗ "Рені" від освоєння інвестицій, що були здійснені за
рахунок коштів бюджетів усіх рівнів та коштів Державного
інноваційного фонду.
4. Пільги, вказані пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з
моменту одержання суб'єктами СЕЗ "Рені" першого прибутку від
реалізації інвестиційного проекту, а саме з того звітного
(податкового) періоду, в якому було отримано такий прибуток.
Приклад
За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним
проектом маємо збитки, III кварталу - прибуток, IV кварталу -
збитки. У цілому за результатами 2000 року зазнано збитків.
Ураховуючи, що перший прибуток було отримано у III кварталі
2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року)
починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків
фінансово-господарської діяльності.
5. До валового доходу суб'єкта СЕЗ "Рені", нарахованого з
метою оподаткування відповідно до пункту 4 цього Порядку, не
включається одержана згідно із затвердженим виконавчим комітетом
Ренійської міської ради інвестиційним проектом, що реалізується на
території СЕЗ "Рені", сума інвестицій у вигляді:
коштів;
матеріальних цінностей;
нематеріальних активів, включаючи легалізовані на території
України авторські права, права на винаходи, корисні моделі,
промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо,
вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно з
законами (процедурами) країни інвестора або міжнародними
торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні.
6. Прибуток суб'єкта СЕЗ "Рені", отриманий від реалізації
інвестиційного проекту, визначається таким чином:
6.1. При продажу виробленої продукції (робіт, послуг) філії,
відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху
(дільниці) суб'єкта СЕЗ "Рені", на яких реалізується інвестиційний
проект, прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого
валового доходу, отриманого суб'єктом СЕЗ "Рені" від продажу
товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з
використанням інвестицій, на суму валових витрат суб'єкта СЕЗ
"Рені" у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього
виробництва, продажем продукції (виконанням робіт, наданням
послуг) і охороною праці з урахуванням обмежень, установлених
пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування
прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), а також на суму
амортизаційних відрахувань, нарахованих на основні засоби
відповідно до статті 8 цього Закону.
При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку
обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення,
дільниці, цеху) суб'єкта СЕЗ "Рені", продукція якого виготовлена в
результаті впровадження інвестиційного проекту (додаток 1); цей
розрахунок подається органам державної податкової служби
суб'єктами СЕЗ "Рені" за своїм місцезнаходженням у терміни,
установлені для подання декларації про прибуток такого суб'єкта.
Податкова звітність може бути надана податковому органу за
добровільним рішенням платника податків в електронній формі за
умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.
( Підпункт 6.1 пункту 6 доповнено абзацом згідно з Наказом
Державної податкової адміністрації N 92 ( z0267-04 ) від
16.02.2004 )
6.2. Прибуток, визначений згідно з підпунктом 6.1 пункту 6
цього Порядку, оподаткується згідно із пунктом 4 цього Порядку і
враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах
суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток
коефіцієнта (що дорівнює відношенню витрат на виробництво й
амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й
амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку
підприємства від реалізації інвестиційного проекту.
7. Якщо суб'єкт СЕЗ "Рені" займається кількома видами
підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку
застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду
діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом
діяльності суб'єкт СЕЗ "Рені" повинен вести окремий податковий
облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації
інвестиційного проекту.
8. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів,
повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим суб'єктом СЕЗ "Рені"
на підставі даних податкового обліку.
Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів
відображається у відповідних документах податкової звітності й
дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 6 цього Порядку.
9. Якщо суб'єкт СЕЗ "Рені" на момент отримання інвестицій мав
від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки), розраховане
згідно з чинним законодавством, то пільга, зазначена в пункті 3
цього Порядку, в оподаткуванні прибутку такого суб'єкта СЕЗ
"Рені", обчисленого відповідно до пункту 6 цього Порядку,
застосовується зі звітного (податкового) кварталу, визначеного
згідно з пунктом 4 цього Порядку.
10. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано
прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт
оподаткування платника податку - суб'єкта СЕЗ "Рені" за цей самий
період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в
пункті 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення
оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим
підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого
наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 6 цього
Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.
Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного
проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий)
рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в
наступних податкових періодах.
Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в
додатку 2 до цього Порядку.
11. Відповідальність за правильність нарахування та
своєчасність сплати податків несуть суб'єкти СЕЗ "Рені" відповідно
до чинного законодавства.
12. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається
часткове або повне відчуження інвестицій, визначеної пунктами 2 та
5 цього Порядку, то суб'єкт СЕЗ "Рені", який отримав інвестицію,
зобов'язаний в повному обсязі сплатити податок з прибутку,
одержаного в такому звітному (податковому) періоді.
Дія цього пункту не поширюється на суб'єктів СЕЗ "Рені", на
яких з урахуванням відчуження частки інвестиції обсяг інвестицій
залишається не менше 200 тисяч доларів США.
13. У разі реалізації суб'єктом СЕЗ "Рені" декількох
інвестиційних проектів щодо кожного з таких проектів ведеться
окремий податковий облік.
Такий суб'єкт СЕЗ "Рені" подає до органу державної податкової
служби за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки
щодо реалізації інвестиційних проектів у порядку й за формою,
визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.
Начальник Головного
управління прямих податків А.П.Фурман
Додаток 1
до Порядку обчислення прибутку
суб'єктів спеціальної
економічної зони "Рені",
одержаного від реалізації
інвестиційного проекту
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу
(філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта спеціальної
економічної зони "Рені", продукція якого виготовлена в
результаті впровадження інвестиційного проекту
---------------------------------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства _____________________________________________________________________________ |
| ------------------------ --------------- ------ --- |
|Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ ------------------------ Код за КВЕД ---------------.------.--- |
| |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту ________________________________________ |
|________________________________________________________________________________________________ |
| ------ ------ ------ |
|Дата укладення договору (контракту) про реалізацію інвестиційного проекту ------.------.------ |
| |
|Кошторисна вартість інвестиційного проекту еквівалентна ___________ тис.дол.США |
|________________________________________________________________________________________________ |
| (номер та дата свідоцтва про реєстрацію суб'єкта СЕЗ "Рені") |
| ------------ --- --- --- --- |
|Податковий період ------------року ---квартал ---півріччя ---9 місяців ---рік |
| |
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
----------------------------------
| Дата, штамп органу державної |
| податкової служби |
| |
| |
----------------------------------
Одиниця виміру: в тис. грн. з одним десятковим знаком
---------------------------------------------------------------------------------------------------
| Показники | Код | За |Наростаючим|
| |рядка|звітний| підсумком |
| | |квартал| з початку |
| | | | звітного |
| | | | року |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Дохід структурного підрозділу суб'єкта СЕЗ "Рені", на якому | 1.1 | | |
|реалізовано інвестиційний проект, Дс | | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Амортизаційні відрахування структурного підрозділу, Ас | 1.2 | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Витрати структурного підрозділу, Вс | 1.3 | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Прибуток від упровадження інвестиційного проекту на підставі окремого | 1.4 | | |
|податкового обліку по структурному підрозділу, Пс = (Дс - Вс - Ас) | | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп | 1.5 | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Валові витрати підприємства, ВВп | 1.6 | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Амортизаційні відрахування, Ап | 1.7 | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Загальний оподаткований прибуток підприємства на підставі Декларації | 1.8 | | |
|про прибуток підприємства, Опп = (ВДп - ВВп - Ап) | | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Питома вага валових витрат і нарахованих амортизаційних відрахувань | 1.9 | | |
|структурного підрозділу в загальній сумі валових витрат і нарахованих | | | |
|амортизаційних відрахувань підприємства, D = (Вс + Ас)/(ВВп + Ап) | | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Частка прибутку структурного підрозділу в загальному оподатковуваному | 1.10| | |
|прибутку підприємства, Пд = (Опп х D) | | | |
|-----------------------------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, що підлягає врахуванню | 1.11| | |
|при визначенні об'єкта оподаткування, Пп = (Пс у межах Пд) | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку _____________________ _____________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
| | М.п.
|Головний _____________________ _____________|
|бухгалтер (прізвище, ініціали) (підпис) |
| |
-----------------------------------------------------
Додаток 2
до Порядку обчислення прибутку
суб'єктів спеціальної
економічної зони "Рені",
одержаного від реалізації
інвестиційного проекту
Приклад визначення
пільгового прибутку того структурного підрозділу
суб'єкта спеціальної економічної зони "Рені", на
якому реалізується інвестиційний проект
------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Показники | I | II | 6 | III | 9 | IV | рік | I | II | 6 |
| |квартал|квартал|міс.|квартал|міс.|квартал| |квартал|квартал|міс. |
|------------------------------+-------+-------+----+-------+----+-------+-----+-------+-------+-----|
|Прибуток, одержаний| | | | | | | | | | |
|структурним підрозділом| | | | | | | | | | |
|суб'єкта СЕЗ "Рені" від| 100 | 150 | 250| 50 | 300| 70 | 370 | 10 | 20 | 30 |
|упровадження інвестиційного| | | | | | | | | | |
|проекту, розрахований згідно з| | | | | | | | | | |
|пунктом 6 Порядку | | | | | | | | | | |
|------------------------------+-------+-------+----+-------+----+-------+-----+-------+-------+-----|
|Загальний прибуток| | | | | | | | | | |
|підприємства згідно з| - | 500 | 500| 100 | 600| -620 | -20 | 80 | -30 | 50 |
|декларацією про прибуток | | | | | | | | | | |
|------------------------------+-------+-------+----+-------+----+-------+-----+-------+-------+-----|
|Сума пільгового прибутку, що| | | | | | | | | | |
|враховується при врахуванні| | | | | | | | | | |
|загального оподатковуваного| - | 150 | 250| 50 | 300| - | - | 10 | - | 30 |
|прибутку суб'єкта СЕЗ "Рені" | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------