Частиною дев’ятою ст. 4 Указу № 727/98 встановлено, що за результатами
господарської діяльності за звітний (податковий) період (квартал) суб’єкти
малого підприємництва — юридичні особи подають до органу державної податкової
служби до 20 числа місяця, що наступає за звітним (податковим) періодом,
розрахунки про сплату єдиного податку.
У разі допущення платником єдиного податку будь-якої помилки у нарахуванні
податкового зобов’язання в одному звітному періоді, наприклад у I кварталі
фінансового року, це автоматично зумовлює помилки у всіх наступних податкових
періодах при нарахуванні показників у Розрахунку сплати єдиного податку
суб’єктом малого підприємництва — юридичною особою (далі — Розрахунок)
наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року.
При цьому відповідно до абзацу другого п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181-III
у разі, якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно
виявляє помилки, що містяться у раніше поданому ним розрахунку, такий
платник податків зобов’язаний подати новий розрахунок, що містить виправлені
показники (уточнюючий розрахунок).
Крім того, пунктами 8 — 13 Порядку № 98 визначено порядок заповнення
уточнюючого Розрахунку, а саме:
у рядку 7 «Сума самостійно виявлених помилок за результатами минулих
податкових періодів» відображається сума заниженого податкового зобов’язання
(з позитивним значенням) або сума завищеного податкового зобов’язання
(з від’ємним значенням), самостійно нарахована платником єдиного податку
в зв’язку з виправленням помилки;
у рядку 8 «Сума податкових зобов’язань, нарахованих у попередніх звітних
періодах з початку року» відображається сума податкових зобов’язань
за єдиним податком та внесками, нарахованими в попередніх звітних податкових
періодах з початку року;
у рядку 9 «Податкові зобов’язання до сплати» відображається скоригована
(виправлена) сума податкового зобов’язання, яку необхідно сплатити платнику
єдиного податку за звітний податковий період з урахуванням суми самостійно
виявленої помилки за результатами минулих податкових періодів;
у рядку 10 «Сума штрафу, самостійно нарахована у зв’язку з виправленням
помилки» відображається сума штрафу, самостійно нарахованого платником
єдиного податку, відповідно до п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181-III;
у нижній частині розрахунку за результатами камеральної перевірки службова
особа ДПІ (ДПА) робить відмітку про виявлені або невиявлені порушення
(помилки) i в разі виявлення порушень складає відповідний акт.
Якщо платником самостійно виявлено помилки, що містяться у раніше поданому
ним розрахунку, то відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181-III такий
платник має право надати уточнюючий розрахунок за формою, що додається
до Порядку № 98.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо такі уточнені
показники зазначаються ним у складі розрахунку за будь-який наступний
податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.
Якщо після подачі розрахунку за звітний період платник податків подає
новий розрахунок з виправленими показниками до закінчення граничного
строку подання розрахунку за такий самий звітний період, то штрафи,
визначені у п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181-III, не застосовуються.