Чи необхідно при проведенні розрахунків банківською
платіжною карткою за придбані в гральному закладі фішки (жетони) застосовувати
РРО?
Пунктом 11 Порядку податкового обліку виграшів та витрат
осіб, а також порядку звітності суб’єктів грального бізнесу, затвердженого
наказом № 35, встановлено певну процедуру проведення розрахунків особи
за придбані фішки (жетони) банківською платіжною карткою.
Пунктом 12 вищезазначеного Порядку встановлено обов’язок застосування
ЕККА при видачі виграшу особі у випадку, якщо така особа розраховується
банківською платіжною карткою.
Відповідно до постанови № 121 операції з продажу товарів (послуг), що
здійснюються у безготівковій формі із застосуванням платіжних карток,
з 01.01.2002 р. повинні провадитися з використанням РРО.
Підприємство здійснює діяльність з організації та
утримання тоталізаторів (букмекерських контор) i має відокремлені структурні
підрозділи в різних містах України. Чи можна розміщувати в одному приміщенні
структурного підрозділу РРО та каси підприємства? Як оформити готівку,
що видається з каси підприємства для виплати виграшів гравцям?
Відповідно до Закону № 265/95-ВР РРО застосовують фізичні особи — СПД
або юридичні особи (їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи),
які здійснюють операції з розрахунків у готівковій та/або безготівковій
формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо)
при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг.
Обіг готівки в касах підприємств регулює Положення № 72.
Законом № 265/95-ВР та Положенням № 72 не встановлено вимоги до приміщень,
в яких розташовано каси підприємств і РРО. У приміщеннях кас підприємств
(відокремлених підрозділів) не заборонено встановлювати РРО.
Згідно зі ст. 3 Закону № 265/95-ВР СПД, які здійснюють розрахункові
операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних
карток, платіжних чеків, жетонів тощо), при продажу товарів (наданні
послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язані
забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення
розрахунків сумі коштів, зазначеній в денному звіті РРО, а у разі використання
розрахункової книжки — загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями,
виданими з початку робочого дня.
Відповідно до Положення № 72 приймання готівки касами підприємств, у
тому числі одержаної з банку, здійснюється за прибутковими касовими
ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою
керівником підприємства. Уся готівка, що надходить до кас підприємств,
повинна своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися в цих касах. Порядок
оприбуткування готівки касами підприємств, у тому числі при розрахунках
із застосуванням РРО (або використанням розрахункових книжок), визначено
п. 2.10 Положення № 72.
Виплати букмекерськими конторами громадянам виграшів або повернення
ними ставок повинні провадитись через зареєстровані у встановленому
порядку РРО.
Пунктом 4.5 Порядку реєстрації, опломбування та застосування РРО за
товари (послуги), затвердженого наказом № 614, визначено, що внесення
чи видача готівки з місця проведення розрахунків повинні реєструватись
через РРО з використанням операцій «службове внесення» та «службова
видача», якщо внесення чи видача не пов’язані з проведенням розрахункових
операцій. Крім того, операція «службове внесення» використовується для
реєстрації суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків
на момент реєстрації першої розрахункової операції, що здійснюється
після виконання Z-звіту. Отже, перед тим як провадити виплати за виграшами
чи повернення ставок, підприємство повинно видати готівкові кошти з
каси підприємства оператору РРО. Видача готівки з кас підприємств провадиться
за видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними
(розрахунково-платіжними) відомостями. Документи на видачу готівки повинні
підписувати керівник i головний бухгалтер або уповноважені на це особи.
До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки
тощо. Після отримання готівки оператор повинен ввести всю суму в РРО
із застосуванням функції «службове внесення», i лише після цього дозволяється
провадити відповідні виплати.
У касовій книзі має бути зроблено запис про розмір готівки, що видається
оператору РРО чи іншій підзвітній особі. Порядок ведення касової книги
встановлено вищезазначеним Положенням.
Який порядок оподаткування виграшів, отриманих у
букмекерських конторах, якщо приймання ставки та видача виграшів відбуваються
в різні дні?
Згідно з підпунктами 10.2.1 i 10.2.2. п. 10.2 ст. 10 Закону № 334/94-ВР
платник податку, який здійснює виплату виграшів у лотерею або інші види
ігор чи розіграшів, які передбачають придбання особою права на участь
у таких іграх чи розіграшах до їх проведення, зобов’язаний утримувати
та вносити до бюджету 30% від суми таких виграшів.
Незалежно від положень пп. 10.2.1 п. 10.2 ст. 10 будь-яка особа, котра
здійснює виплату особі у зв’язку з виграшем у казино, бінго, інші ігри
у гральних місцях (домах), зобов’язана утримувати та вносити до бюджету
30% від суми прибутку такої особи, який визначається як різниця між
її доходами, отриманими у вигляді виграшів за відповідний робочий день,
та витратами, понесеними такою фізичною особою протягом такого робочого
дня, пов’язаними з таким виграшем, але не більше суми такого виграшу.
Порядок податкового обліку виграшів та витрат осіб i порядок звітності
суб’єктів грального бізнесу встановлюється центральним податковим органом
країни.
Порядком податкового обліку виграшів та витрат осіб, а також порядком
звітності суб’єктів грального бізнесу, затвердженим наказом № 35, передбачено,
що підприємства й організації всіх форм власності та громадяни — СПД,
які здійснюють діяльність з надання послуг у сфері грального бізнесу,
зобов’язані забезпечити встановлений цим Порядком податковий облік виграшів
та витрат осіб, а також порядок звітності суб’єктів грального бізнесу
у зв’язку з виплатою особі виграшів у казино, бінго, інші ігри у гральних
місцях (домах), а також утриманням i внесенням до бюджету 30% від суми
прибутку.
Придбання особами фішок (жетонів) здійснюється лише через належним чином
зареєстрований ЕККА в національній валюті країни з видачею чека, який
повинен зберігатись до закінчення гри. У чеку зазначаються назва платника
податку, реєстраційний номер ЕККА, назва операції (продаж, купівля),
кількість проданих фішок (жетонів), їх ціна в національній валюті країни
та загальна сума, його номер, заводський номер ЕККА, дата i час видачі
чека.
Після закінчення гри в межах робочого дня особа зобов’язана повідомити
про результати своєї гри шляхом надання оператору каси всіх чеків за
придбані фішки (жетони) та залишок невикористаних або виграних фішок
(жетонів), що дає право обміняти їх на готівку та видати прибуток. Чеки
за фішки (жетони), придбані в попередні робочі дні, для підрахунку витрат
за поточний робочий день оператор каси не приймає.
Отже, сума внесеної фізичною особою ставки впливає на обчислення податку
на прибуток від виграшу, але в межах відповідного робочого дня, протягом
якого було внесено таку ставку.
Якщо витрати гравця на внесення ставки i виплата йому виграшу відбуваються
в різні робочі дні, то базою оподаткування є вся сума, що підлягає виплаті.
У разі відсутності в особи чека, що підтверджує внесення ставки, всі
виплати за ставками враховуються як виграш (дохід).