Перерахування коштів неприбутковим організаціям

Підприємство у жовтні 2003 р. надало неприбутковій організації благодійну допомогу в розмірі 1100 грн. (одне перерахування протягом року). Прибуток за результатами діяльності у 2003 р. становив 35742 грн. Яку суму із перерахованих коштів підприємство має право включити до складу валових витрат?

(Вінницька філія ДП «Інформаційний центр» Міністерства юстиції України)

Відповідно до пп. 5.2.2 п. 5 а. 5 Закону № 334/94-ВР до складу валових витрат включаються суми коштів або вартість товарів (робіт, послуг), добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, визначених п. 7.11 ст. 7 цього Закону, у розмірі, що становить не менше 2 та не більше 5% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за винятком відрахувань, визначених пунктом 5.8 цієї статті, та внесків, передбачених пп. 5.2.17 цього пункту (чинність пп. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону № 334/94-ВР зупинено на 2004 р. згідно із Законом № 1344-ІV).

При заповненні додатку РЗ до рядка 04.8 декларації, форму та Порядок складання якої затверджено наказом № 143, у рядку 1 (у складі витрат на добровільне перерахування коштів, передачу товарів (робіт, послуг)) підприємство має право відобразити частину суми, зазначеної у рядку В, що не перевищує суми (А х 0,05), зменшеної на суму (А х 0,02), де:

А — оподатковуваний прибуток попереднього звітного року;

В — сума перерахованих коштів та/або вартість переданих товарів (робіт, послуг), у тому числі: (В 1 + В2 + В3);

B1  — до Держбюджету України або бюджетів місцевого самоврядування (пп. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону № 334/94-ВР);

B2 — до неприбуткових організацій, визначених у п. 7.11 ст. 7 Закону № 334/94-ВР (пп. 5.2.2, крім пп. 5.2.13 п. 5.2 ст. 5 Закону № 334/94-ВР);

B3  — установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям-заповідникам для охорони культурної спадщини (пп. 5.2.13 п. 5.2 ст. 5 Закону № 334/94-ВР).

Отже, в даному випадку сума перерахованих неприбутковим організаціям коштів, що може включатися до складу валових витрат, не повинна перевищувати суми 1787,1 грн. (35742 грн. х 0.05). Оскільки у рядку 1 додатка РЗ до рядка 04.8 декларації слід відображати суму, що не перевищує 1 787,1 грн., зменшену на суму 714,84 грн., то ця сума становитиме 1072,26 грн. (1787,1 грн. - 714,84 грн.).

Таким чином, з 1100 грн., перерахованих неприбутковій організації, у складі валових витрат (рядок 04.8) декларації з податку на прибуток за 2003 р. підприємству слід відобразити 1,1 тис. грн. (враховуючи те, що для показників декларації одиниця виміру — 1 тис. грн. з одним десятковим знаком).

КОНСУЛЬТУЮТЬ ФАХІВЦІ ДЕПАРТАМЕНТУ ОПОДАТКУВАННЯ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ ДПА УКРАЇНИ

Відповіді підготовлено за сприяння заступника директора Департаменту - начальника управління податку на прибуток та податкових платежів Наталії ХОЦЯНІВСЬКОЇ

ВІСНИК ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ № 27/ 2004 (ЛИПЕНЬ)