Воаврат товара плательщику единого налога - неплательщику НДС

Предприятие со II квартала 2004 г. перешло на упрощенную систему налогообложения -10% (до этого работало по общей системе налогообложения) и было исключено из реестра плательщиков НДС. В апреле 2004 г. возникла ситуация, при которой предприятие возвратило поставщику товар, полученный в феврале 2004 г. Необходимо ли в таком случае осуществлять корректировку налогового кредита и подавать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС?

Право на начисление НДС и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков этого налога (пп. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона № 168/97-ВР).

Таким образом, субъект предпринимательской деятельности, находящийся на упрощенной системе налогообложения и исключенный из реестра плательщиков НДС, при возврате товара утрачивает право на корректировку налогового кредита (налоговых обязательств), уплаченных (начисленных) сумм НДС и отнесенных ранее к составу налогового кредита при приобретении такого товара во время его пребывания плательщиком этого налога.

Отметим, что в соответствии с абзацем вторым п. 4.5 ст. 4 Закона № 168/97-ВР продавец товара при его получении также утрачивает право на корректировку (уменьшение) суммы начисленного налогового обязательства в связи с его продажей, поскольку товар в этом случае возвращается субъектом предпринимательской деятельности, не являющимся плательщиком НДС.

КОНСУЛЬТИРУЮТ СПЕЦИАЛИСТЫ ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ГНА УКРАИНЫ

Ответы подготовлены при содействии специалистов Департамента налогообложения юридических лиц ГНА Украины: Юрия ЛАПШИНА — заместителя директора Департамента, Аллы КОНОНОВОЙ — начальника отдела рассмотрения обращений управления НДС и Галины РЯБЕНЧЕНКО — главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела рассмотрения обращений управления НДС

ВІСНИК ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ № 32 / 2004