В соответствии с п. 3.10 Инструкции № 12 юридическое лицо, подлежащее ликвидации, в 10-дневный срок со дня принятия решения о ликвидации должно подать в рабочий орган исполнительной дирекции Фонда заявление о снятии с учета с указанием его правопреемника (если он определен), документ о ликвидации (решение собственника, суда или другой документ, предусмотренный законодательством), выписку из текущего счета в банке. Получив указанные документы, рабочий орган исполнительной дирекции Фонда проводит документальную проверку полноты уплаты страховых взносов.
Пунктом 5.1 Инструкции № 12 установлено, что не внесенные страхователями в установленный срок страховые взносы в Фонд считаются недоимкой и взимаются в порядке, предусмотренном законодательством, с начислением пени.
В соответствии с частью пятнадцатой ст. 11 Закона № 2343-XІІ после опубликования объявления о возбуждении дела о банкротстве в официальном печатном органе все кредиторы, независимо от наступления срока выполнения обязательств, имеют право подавать заявления с денежными требованиями к должнику согласно ст. 14 этого Закона.
Согласно абзацам первому и третьему части первой ст. 14 Закона № 2343-XІІ конкурсные кредиторы по требованиям, возникшим до дня возбуждения производства по делу о банкротстве, в течение тридцати дней со дня опубликования в официальном печатном органе объявления о возбуждении производства по делу о банкротстве обязаны подать в хозяйственный суд письменные заявления с требованиями к должнику, а также подтверждающие их документы. Копии указанных заявлений и прилагаемых к ним документов кредиторы отправляют должнику и распорядителю имуществом.
В соответствии с частью второй ст. 14 Закона № 2343-ХІІ требования конкурсных кредиторов, заявленные после окончания срока, установленного для их подачи, или не заявленные вообще, не рассматриваются и считаются погашенными, о чем хозяйственный суд указывает в решении, которым утверждает реестр требований кредиторов. Указанный срок является предельным и возобновлению не подлежит.
Статьей 31 Закона № 2343-ХІІ предусматривается очередность удовлетворения требований кредиторов. Пунктом 6 ст. 31 этого Закона определено, что требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества, считаются погашенными.
Согласно части первой ст. 32 Закона № 2343-ХІІ после завершения всех расчетов с кредиторами ликвидатор подает в хозяйственный суд отчет и ликвидационный баланс, к которому, в частности, прилагаются реестр требований кредиторов с данными о размере погашенных требований кредиторов и документы, подтверждающие погашения требований кредиторов. Хозяйственный суд после слушания отчета ликвидатора и мнения членов комитета кредиторов или отдельных кредиторов выносит решение об утверждении отчета ликвидатора и ликвидационного баланса. Ликвидатор уведомляет государственный орган по вопросам банкротства о завершении ликвидационной процедуры.
Таким образом, правовые основания для списания безнадежного долга возникают после осуществления вышеуказанных действий и получения решения хозяйственного суда о ликвидации страхователя, в котором указывается, что требования не удовлетворены из-за недостаточности имущества и считаются погашенными.