Виправлення помилки щодо заниження суми валових витрат

За результатами діяльності за І квартал поточного року підприємство отримало прибуток та сплатило податок. Після здавання підприємством декларації виявлено помилки (заниження валових витрат) і згідно з перерахунком підприємство в І кварталі отримало збитки. Чи застосовуються в такому випадку штрафні санкції?

Відповідно до п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:

• або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму такої недоплати та штраф у розмірі 5% від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку,
• або відобразити суму такої недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу в розмірі 5% від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов'язання з цього податку.

Якщо в податковій декларації з податку на прибуток підприємством занижено суму валових витрат, то таке заниження не призводить до заниження податкового зобов'язання.

Таким чином, у вищезазначеному випадку в разі самостійного виправлення допущеної при заповненні декларації за І квартал помилки штрафні санкції не застосовуються, оскільки заниження податкового зобов'язання, щодо якого вони застосовуються відповідно до п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ, відсутнє.

КОНСУЛЬТУЮТЬ ФАХІВЦІ ДПА УКРАЇНИ

Відповіді підготовлено за сприяння Заступника директора Департаменту оподаткування юридичних осібДПА України — начальника управління податку на прибуток та податкових платежів Наталії ХОЦЯНІВСЬКОЇ

ВІСНИК ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ № 38-39 / 2004