Надання нерезиденту послуг на території України
Платник податків (резидент) на замовлення російської компанії
(нерезидент) надає на території України послуги та виконує роботи, результати
яких ця компанія використовує на території України. Зазначені послуги та роботи
згідно з нормами Податкового Кодексу Російської Федерації обкладаються ПДВ за
ставкою, яка діє в Росії (18%). Оплату цих послуг і робіт замовник здійснює
в іноземній валюті та з урахуванням ПДВ, але нараховану суму ПДВ нерезидент
сплачує на території Росії. Чи обкладаються ПДВ зазначені послуги та роботи
за нормами українського податкового законодавства? Якщо так, то що є базою оподаткування
таких послуг і робіт?
Об'єктом оподаткування ПДВ є операції, з поставки товарів (робіт, послуг) на
митній території України (пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону № 168/97-ВР).
Оскільки послуги (роботи) надаються (виконуються) та використовуються на території
України, такі операції підпадають під визначення операцій з поставки товарів
(робіт, послуг) та підлягають обкладанню ПДВ на загальних підставах за ставкою
20%, незалежно від того, хто споживає такі послуги (резидент чи нерезидент)
та в якій валюті (вітчизняній чи іноземній) здійснюється оплата таких послуг
(робіт).
База оподаткування зазначених операцій визначається відповідно до п. 4.1 ст.
4 та пп. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закону № 168/97-BR тобто виходячи з їх договірної
(контрактної) вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами),
із збільшенням такої ціни на суму ПДВ.
КОНСУЛЬТУЮТЬ ФАХІВЦІ ДПА УКРАЇНИ
Відповіді підготовлено за сприяння фахівців Департаменту оподаткування юридичних
осібДПА України:
Алли КОНОНОВОЇ - начальника відділу розгляду звернень управління ПДВ та Галини
РЯБЕНЧЕНКО - головного державного податкового ревізора-інспектора відділу розгляду
звернень управління ПДВ