Пунктом 1.19 ст. 1 Закону № 334/94-ВР визначено, що бартером (товарним обміном) є господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) в будь-якій формі, іншій, ніж грошова, включаючи будь-які види заліку та погашення взаємної заборгованості, в результаті яких не передбачається нарахування коштів на рахунки продавця для компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг).
Датою збільшення валових витрат для товарообмінних (бартерних) операцій, як визначено пп. 11.2.3 п. 11.2 ст. 11 Закону № 334/94-ВР (у редакції, що діяла до 01.01.2003 p.), є дата здійснення заключної (балансуючої) операції, що здійснюється після першої операції, визначеної згідно з пп. 11.3.4 п. 11.3 цієї статті.
При цьому згідно з пп. 11.3.4 п. 11.3 ст. 11 Закону № 334/94-ВР (у редакції, що діяла до 01.01.2003 р.) датою збільшення валового доходу у разі здійснення бартерних (товарообмінних) операцій вважається, зокрема, дата оприбуткування товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного отримання результатів робіт (послуг) платником податку.
Якщо заключна операція не відбулася, тобто платник податку не розрахувався за отримані товари, у такого платника податку виникає кредиторська заборгованість на суму вартості товарів за договором бартеру.
Підпунктом 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закону № 334/94-ВР (у редакції, що діяла до 01.01.2003 р.) визначено, зокрема, що безповоротною фінансовою допомогою є сума заборгованості платника податку перед іншою юридичною чи фізичною особою, що залишилася нестягнутою після закінчення строку позовної давності.
Якщо після закінчення строку позовної давності (тобто загального строку для захисту права за позовом особи, право якої порушено), загальний строк якого відповідно до ст. 71 Цивільного кодексу (в редакції, що діяла до 01.01.2004 р.) та ст. 257 Цивільного кодексу (в редакції після 01.01.2004 р.) встановлюється в три роки, боржник не розрахувався за отримані раніше товари, сума його заборгованості за цими товарами є безповоротною фінансовою допомогою.
Тобто вартість товарів, відвантажених за бартерним контрактом, набуває статусу безповоротної фінансової допомоги в податковому періоді, на який припадає закінчення строку позовної давності, і підпадає під дію пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону № 334/94-ВР (у редакції після 01.01.2003 p.), яким визначено, що валовий дохід включає доходи з інших джерел, зокрема у вигляді сум безповоротної фінансової допомоги.
Отже, вартість цих товарів вважається доходом з інших джерел і оподатковується у за гал ь-новстановленому порядку відповідно до законодавства.