УВАГА! ДОКУМЕНТ ВТРАЧАЄ ЧИННІСТЬ.
ГОЛОВНЕ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНЕ УПРАВЛІННЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 130 від 03.07.98 Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ юстиції України
27 листопада 1998 р.
за N 757/3197
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу ГоловКРУ
N 28 ( z0332-01 ) від 02.04.2001 )
Про затвердження Інструкції про порядок стягнення коштів
та застосування фінансових санкцій органами державної
контрольно-ревізійної служби
На виконання Закону України "Про державну
контрольно-ревізійну службу в Україні" ( 2939-12 ) та згідно з
постановою Кабінету Міністрів України від 5 липня 1993 року N 515
( 515-93-п ) "Питання державної контрольно-ревізійної служби в
Україні" Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Інструкцію про порядок стягнення коштів та
застосування фінансових санкцій органами державної
контрольно-ревізійної служби (додається).
2. Заступнику начальника юридичного відділу Кириленко Л.О.
подати вказану Інструкцію до Міністерства юстиції України для
державної реєстрації.
3. Начальнику управління справами Шевніну М.Н. у
п'ятнадцятиденний термін після державної реєстрації Інструкції про
порядок стягнення коштів та застосування фінансових санкцій
органами державної контрольно-ревізійної служби забезпечити її
тиражування та надсилання структурним підрозділам ГоловКРУ України
усіх рівнів.
4. Начальникам управлінь і відділів Головного
контрольно-ревізійного управління України, начальникам управлінь
(відділів, груп) в Автономній Республіці Крим, областях, містах
Києві і Севастополі, містах, районах, районах у містах
організувати ретельне вивчення зазначеної Інструкції з
працівниками контрольно-ревізійних органів та забезпечити суворе
дотримання вимог чинного законодавства при застосуванні фінансових
санкцій.
5. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Головного
контрольно-ревізійного управління України "Про затвердження
Інструкції про порядок вилучення і стягнення коштів, застосування
фінансових санкцій за результатами ревізій і перевірок" від
12.01.95 N 2 ( z0027-95 ).
Заступник Міністра фінансів,
начальник ГоловКРУ України М.М.Каленський
Затверджено
Наказ ГоловКРУ України
03.07.98 N 130
Інструкція
про порядок стягнення коштів та застосування фінансових
санкцій органами державної контрольно-ревізійної служби
1. За порядком, викладеним у цій Інструкції, проводиться
вилучення платежів, стягнення коштів та застосування фінансових
санкцій органами державної контрольно-ревізійної служби відповідно
до компетенції та наданих прав Законом України "Про державну
контрольно-ревізійну службу в Україні" ( 2939-12 ).
2. Дія цієї Інструкції поширюється на міністерства, державні
комітети, державні фонди, бюджетні установи, підприємства й
організації, які отримують кошти з бюджетів усіх рівнів та
державних валютних фондів, та інші суб'єкти підприємницької
діяльності.
3. За результатами ревізій та перевірок, проведених за
власною ініціативою, за постановою прокурора або слідчого,
винесеною в ході розслідування кримінальної справи, за дорученням
Прокуратури, Міністерства внутрішніх справ, Служби безпеки
України, органів державної податкової служби у випадках,
передбачених Законом, на прохання правоохоронних органів у
випадках, передбачених чинним законодавством, органи державної
контрольно-ревізійної служби мають право:
3.1. Вилучати до бюджету виявлені приховані й занижені
валютні та інші платежі.
3.2. Стягувати в доход держави кошти, одержані
міністерствами, державними комітетами, державними фондами,
підприємствами, установами й організаціями за незаконними угодами,
без встановлених законом підстав та з порушенням чинного
законодавства.
3.3. Застосовувати до підприємств, установ, організацій та
інших суб'єктів підприємницької діяльності передбачені пунктом 7
статті 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні"
( 509-12 ) (із змінами, внесеними Законом України "Про внесення
змін до Закону України "Про державну податкову службу в Україні"
від 05.02.98 N 83/98-ВР) фінансові санкції у вигляді стягнення:
3.3.1. Однократного розміру донарахованої за результатами
ревізії (перевірки) суми податку або іншого платежу, а в разі
повторного порушення протягом року після порушення, встановленого
попередньою ревізією (перевіркою), - у двократному розмірі
донарахованої за результатами ревізії (перевірки) суми податку,
іншого платежу.
3.3.2. Десяти відсотків належних до сплати сум податків,
інших платежів за неподання або несвоєчасне подання органам
державної податкової служби податкових декларацій, розрахунків,
аудиторських висновків та інших документів, необхідних для
обчислення податків, інших платежів, а також за неподання або
несвоєчасне подання установам банків платіжних доручень на сплату
податків, інших платежів.
3.3.3. Від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів
доходів громадян - з установ банків або юридичних осіб, фізичних
осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які в установлений
законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у
банках.
3.4. Зазначені в підпунктах 3.3.1 і 3.3.2 цієї Інструкції
фінансові санкції застосовуються у випадках, якщо інше не
передбачено законом, який запроваджує відповідний податок, інший
платіж.
3.5. Фінансові санкції, передбачені в підпунктах 3.3.1 і
3.3.2 цієї Інструкції, застосовуються щодо податків, інших
платежів, за якими встановлено обов'язкове подання органам
державної податкової служби податкових декларацій, розрахунків.
Рішення про застосування фінансових санкцій приймається у строк не
пізніше десяти днів з дня складання акта ревізії (перевірки).
4. Стягнення коштів та застосування фінансових санкцій
здійснюється незалежно від причин, з яких сталося заниження
платником суми податку, інших платежів у податкових деклараціях,
розрахунках або допущено інше порушення чинного законодавства.
5. Не застосовуються фінансові санкції, зазначені в підпункті
3.3.1 цієї Інструкції, якщо платники податків до початку ревізії
або перевірки самостійно виявили порушення в обчисленні податку
(крім податку на прибуток), іншого обов'язкового платежу і
письмово повідомили про це органи державної податкової служби
(подали уточнену податкову декларацію, розрахунок або врахували
суми недовнесених податків, інших обов'язкових платежів у поданих
до органів державної податкової служби податкових деклараціях,
розрахунках за наступні звітні періоди) та здійснили відповідні
розрахунки з бюджетом і державним цільовим фондом (подали до
установи банку платіжне доручення на сплату належної суми податку,
іншого обов'язкового платежу).
Не застосовуються штрафні санкції, передбачені абзацом першим
пункту 20.4 статті 20 Закону України "Про оподаткування прибутку
підприємств" ( 334/94-ВР ) до платників податку, які до початку
ревізії або перевірки виявили факт заниження оподатковуваного
прибутку, про що письмово повідомили податковий орган, та сплатили
суму недоїмки, а також пеню, обчислену виходячи з 120 відсотків
облікової ставки Національного банку України, що діяла на момент
сплати, нараховану на повну суму недоїмки за весь її строк.
6. Факти порушень законодавства посадова особа державної
контрольно-ревізійної служби оформляє актом ревізії або перевірки,
в якому чітко викладається зміст порушення із зазначенням
конкретних пунктів і статей порушених норм законодавчих актів.
7. Керівники і матеріально відповідальні особи підприємств,
установ, організацій під час ревізії або перевірки, що проводиться
працівниками державної контрольно-ревізійної служби, зобов'язані
давати письмові пояснення з усіх питань, що виникають в ході
ревізії (перевірки), виконувати вимоги посадових осіб державної
контрольно-ревізійної служби щодо усунення виявлених порушень
законодавства, підписати акт ревізії або перевірки у триденний
строк з дати вручення для ознайомлення.
8. У разі відмови керівника чи головного (старшого)
бухгалтера підприємства (установи, організації), іншої матеріально
відповідальної особи підписати акт ревізії або перевірки,
посадовими особами державної контрольно-ревізійної служби
складається акт довільної форми, який засвідчує факт такої
відмови. При цьому в акті слід зазначити про факт ознайомлення
керівника, головного (старшого) бухгалтера чи іншої матеріально
відповідальної особи підприємства (установи, організації) зі
змістом акта ревізії або перевірки чи про його поштове
відправлення для ознайомлення.
9. Рішення за результатами ревізій та перевірок (далі -
рішення) приймаються начальником Головного контрольно-ревізійного
управління України або його заступниками, начальниками
контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці Крим,
областях, містах Києві і Севастополі, їх заступниками,
начальниками контрольно-ревізійних підрозділів (відділів і груп) у
районах, містах, районах у містах або їх заступниками, за
встановленою формою (додається) в п'яти примірниках: перший
надсилається підприємству, установі, організації або іншим
суб'єктам підприємницької діяльності; другий - органам державної
податкової служби для контролю за надходженнями сум до бюджетів та
державних цільових фондів; третій - органу, якому безпосередньо
підпорядковано підприємство, установа, організація або інший
суб'єкт підприємницької діяльності для відповідного реагування;
четвертий (при потребі) - органу статистики для контролю за
внесенням відповідних змін до статистичної звітності. Останній
примірник залишається у справах органу державної
контрольно-ревізійної служби, яким прийнято рішення.
Органи державної контрольно-ревізійної служби за прийнятими
рішеннями щоквартально проводять звірки з органами державної
податкової служби щодо надходження до бюджету належних коштів.
10. Стягненню підлягають усі суми, нараховані за результатами
ревізій чи перевірок, незалежно від фінансового стану
підприємства, установи, організації, іншого суб'єкта
підприємницької діяльності.
11. П'ятнадцять відсотків сум додатково нарахованих платежів
до бюджету (з урахуванням фінансових санкцій) і до позабюджетних
фондів, які (платежі) були занижені та приховані підприємствами,
установами або організаціями, а також п'ятнадцять відсотків
відшкодованих і поновлених сум збитків, завданих державі, що
виявлені ревізіями й перевірками, проведеними працівниками
державної контрольно-ревізійної служби, перераховуються на
позабюджетні рахунки відповідних контрольно-ревізійних органів, за
рішенням яких кошти чи фінансові санкції стягуються.
12. Платежі за прийнятими рішеннями перераховуються
підприємствами, установами, організаціями чи іншими суб'єктами
підприємницької діяльності на відповідні розділи й параграфи
класифікації доходів бюджету самостійно в десятиденний строк з дня
прийняття рішення. У разі несвоєчасної сплати сум платежів до
бюджетів та державних цільових фондів органи державної податкової
служби приймають рішення про стягнення зазначених сум, керуючись
пунктом 8 статті 11 Закону України "Про державну податкову службу
в Україні" ( 509-12 ), а в разі несвоєчасної сплати сум
відрахувань, передбачених пунктом 11 цієї Інструкції, ці суми
стягуються органами державної контрольно-ревізійної служби в
порядку, передбаченому чинним законодавством.
13. Відповідальність за повноту та своєчасність сплати коштів
чи фінансових санкцій несуть керівники підприємств, установ і
організацій та інших суб'єктів підприємницької діяльності, що
допустили порушення державної фінансової дисципліни.
14. Скарги на рішення контрольно-ревізійних підрозділів
подаються до тих контрольно-ревізійних управлінь, яким вони
безпосередньо підпорядковані або до суду чи арбітражного суду.
Скарги на рішення контрольно-ревізійних управлінь Автономної
Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя подаються до
Головного контрольно-ревізійного управління України або до суду чи
арбітражного суду.
14.1. Скарги розглядаються і рішення щодо них приймаються не
пізніше місячного строку з дня їх отримання.
14.2. Подання скарги не припиняє дії оскаржуваного рішення
органу державної контрольно-ревізійної служби.
15. При скасуванні прийнятих рішень суми стягнутих коштів та
фінансових санкцій підлягають поверненню з тих бюджетів, державних
цільових фондів і позабюджетних рахунків, на які вони були
зараховані, за умови, що не минуло три роки з моменту стягнення,
якщо інше не передбачено законодавством.
Додаток
до Інструкції про порядок стягнення
коштів та застосування фінансових
санкцій органами державної
контрольно-ревізійної служби
___________________________________
(назва органу державної контрольно-
ревізійної служби)
Рішення N
про стягнення коштів та застосування
фінансових санкцій
"___"________ 199__ р. _________________
(місце прийняття)
Я, __________________________________________________________
_________________________________________________________________,
(посада, прізвище, ініціали)
розглянувши матеріали документальної ревізії (перевірки)
__________________________________________________________________
(ідентифікаційний код (номер), назва підприємства, установи,
__________________________________________________________________
організації, суб'єкта підприємницької діяльності,
__________________________________________________________________
їх банківські реквізити)
(акт від _________________________), якою виявлено порушення вимог
__________________________________________________________________
(назва нормативно-правового акта, номер статті (пункту)
__________________________________________________________________
і за наслідками якої донараховано до бюджету (державного цільового
фонду) ___________________________________________________________
(назва податку, іншого обов'язкового
__________________________________________________________________
платежу чи збору та сума в гривнях)
__________________________________________________________________
на підставі ______________________________________________________
(назва нормативного-правового акта, номер статті
__________________________________________________________________
(пункту), який запроваджує відповідний податок, інший
_________________________________________________________________,
платіж і передбачає відповідальність платника)
та керуючись статтею 10 Закону України "Про державну
контрольно-ревізійну службу в Україні", вирішив стягнути
донараховані податки, інші платежі та застосувати
до _______________________________________________________________
(підприємства, установи, організації чи
__________________________________________________________________
суб'єкта підприємницької діяльності)
__________________________________________________________________
фінансові санкції в таких розмірах:
__________________________________________________________________
(назва податку, іншого платежу, кратність (розмір)
__________________________________________________________________
та сума фінансової санкції в гривнях)
__________________________________________________________________
Відповідно до ____________________________________________________
(назва нормативного акта, яким передбачено
__________________________________________________________________
фінансові санкції, номер статті (пункту)
__________________________________________________________________
та постанови Кабінету Міністрів України від 5 липня 1993 року
N 515 підлягають сплаті __________________________________________
__________________________________________________________________
(загальна сума цифрами і літерами)
гривень до ___________________________________ бюджету (державного
(вид) (цільового) фонду)
на розділ ________________________ і ____ ________________________
__________________________________________________________________
(цифрами і літерами)
__________________________________________________________________
на позабюджетний рахунок N _______________________________________
__________________________________________________________________
(назва органу державної контрольно-ревізійної служби)
______________________ ___________________________________________
в _______________________, р/р N _________________________________
(найменування банку)
МФО _________________________, ___________________________________
(ідентифікаційний код)
Це рішення виконується підприємством, установою, організацією
чи суб'єктом підприємницької діяльності самостійно в десятиденний
строк з дня прийняття рішення.
Копія рішення направляється відповідно до пункту 9
Інструкції.
___________________ __________ ________________________
(посада особи, яка (підпис) (прізвище, ініціали)
прийняла рішення)
МП