ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
13.12.2002 N 505
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
2 січня 2003 р.
за N 1/7322
Про затвердження Положення про порядок формування
і використання банками резерву для відшкодування
можливих втрат від дебіторської заборгованості
( Із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного
банку
N 425 ( z1430-05 ) від 11.11.2005 )
Оскільки відвернення банками коштів у дебіторську
заборгованість призводить до скорочення обсягів робочих активів і
погіршення їх якості та з метою поліпшення структури та
визначення реальної вартості активів банку, а також керуючись
статтею 36 Закону України "Про банки і банківську діяльність"
( 2121-14 ) і статтею 59 Закону України "Про Національний банк
України" ( 679-14 ), Правління Національного банку України
П О С Т А Н О В Л Я Є:
1. Затвердити Положення про порядок формування і використання
банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської
заборгованості (додається).
2. Визнати таким, що втратило чинність, Положення про порядок
формування і використання резервів для відшкодування можливих
втрат від дебіторської заборгованості комерційних банків,
затверджене постановою Правління Національного банку України від
31.03.99 N 157 ( v0640500-99 ) (зі змінами).
3. Розрахунок резерву для відшкодування можливих втрат від
дебіторської заборгованості банків за новим порядком розпочати з 1
квітня 2003 року.
4. Генеральному департаменту банківського нагляду
(О.І.Кірєєв) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції
України довести зміст цієї постанови до відома самостійних
структурних підрозділів, територіальних управлінь Національного
банку України, а також банків для керівництва в роботі.
5. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної
реєстрації в Міністерстві юстиції України.
6. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на
заступника Голови В.Л.Кротюка, Генеральний департамент
банківського нагляду (О.І.Кірєєв), Департамент інспектування та
моніторингу банків (В.О.Зінченко), Операційне управління
(В.Д.Щуцький) та начальників територіальних управлінь
Національного банку України.
Голова В.С.Стельмах
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова Правління
Національного банку України
13.12.2002 N 505
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
2 січня 2003 р.
за N 1/7322
ПОЛОЖЕННЯ
про порядок формування і використання банками
резерву для відшкодування можливих втрат
від дебіторської заборгованості
1. Загальні положення
1.1. Положення, розроблене відповідно до вимог Законів
України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ), "Про
Національний банк України" ( 679-14 ) та нормативно-правових актів
Національного банку України (далі - Національний банк), регулює
порядок визначення банками України розрахункової суми резерву під
можливі втрати від дебіторської заборгованості (далі - резерв під
дебіторську заборгованість), а також порядок його використання.
Бухгалтерський облік формування та використання резерву під
дебіторську заборгованість за операціями з фінансовими
інструментами здійснюється відповідно до Інструкції з
бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій
та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках
України, затвердженої постановою Правління Національного банку
України від 15.09.2004 N 435 ( z1302-04 ) і зареєстрованої в
Міністерстві юстиції України 12.10.2004 за N 1302/9901. ( Абзац
другий пункту 1.1 глави 1 в редакції Постанови Національного банку
N 425 ( z1430-05 ) від 11.11.2005 )
Бухгалтерський облік формування та використання резерву під
дебіторську заборгованість за іншими операціями здійснюється
відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку запасів
матеріальних цінностей банків України, затвердженої постановою
Правління Національного банку України від 10.12.2004 N 625
( z1650-04 ) і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України
27.12.2004 за N 1650/10249. ( Пункт 1.1 глави 1 доповнено абзацом
згідно з Постановою Національного банку N 425 ( z1430-05 ) від
11.11.2005 )
1.2. Банки зобов'язані формувати резерв для відшкодування
можливих втрат від дебіторської заборгованості, що виникає в
процесі їх діяльності.
1.3. Для розрахунку резерву під дебіторську заборгованість
банки зобов'язані щомісяця за станом на перше число місяця,
наступного за звітним, здійснювати інвентаризацію дебіторської
заборгованості та її класифікацію за групами ризику залежно від
строків обліку на балансі, а також з урахуванням строків
погашення, передбачених договорами або правилами здійснення
операцій/розрахунків, що встановлені законодавством України та
внутрішніми положеннями банків.
1.4. Формування резерву під дебіторську заборгованість банки
зобов'язані здійснювати в повному обсязі незалежно від розміру їх
доходів відповідно до суми фактичної дебіторської заборгованості
та розрахункової суми резерву за станом на перше число місяця,
наступного за звітним, до встановленого строку для подання форми
звітності N 1-КБ "Баланс комерційного банку" (щомісяця).
1.5. Дебіторська заборгованість, що визнана банком
безнадійною відповідно до законодавства України, списується за
рахунок резерву за рішенням відповідного органу управління банку,
який згідно зі статутом банку має повноваження на прийняття такого
рішення.
Банки зобов'язані продовжувати роботу з контрагентами щодо
погашення дебіторської заборгованості до часу закінчення строку
позовної давності відповідно до законодавства України.
1.6. Звіт про класифікацію дебіторської заборгованості за
групами ризику, розрахунок резерву та його формування, що
складається за формою "Звіт про формування банком резерву для
відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості",
подається щомісяця головним банком - юридичною особою
територіальному управлінню Національного банку за
місцезнаходженням головного банку в порядку, що встановлений
Національним банком щодо подання статистичної звітності.
1.7. Невиконання банками вимог цього Положення щодо
забезпечення формування резервів під дебіторську заборгованість у
повному обсязі є підставою для вжиття Національним банком
відповідних заходів впливу згідно із Законом України "Про банки і
банківську діяльність" ( 2121-14 ) та нормативно-правовими актами
Національного банку з питань застосування до банків заходів впливу
за порушення вимог банківського законодавства.
2. Порядок розрахунку розміру резерву
2.1. До дебіторської заборгованості, за якою банки
зобов'язані формувати резерв, належить заборгованість, що виникла
за такими операціями/розрахунками:
з підкріплення банку готівкою (балансовий рахунок 1811);
з іншими банками (балансові рахунки 1819, 1880);
з авансування або нестачі попередньо депонованих клієнтами
коштів для купівлі-продажу іноземної валюти, дорогоцінних металів
та цінних паперів за їх дорученням (балансові рахунки 2800, 2801);
з клієнтами банку (балансові рахунки 2809, 2889);
з купівлі господарських матеріалів, придбання нематеріальних
активів та основних засобів, розрахунками за спецзв'язок тощо
(балансові рахунки 3510, 3519);
з купівлі іноземної валюти та банківських металів за власними
операціями (балансовий рахунок 3540);
за цінними паперами для банку та фінансовими послугами, які
надані банком (балансові рахунки 3541, 3548);
з авансування коштів працівникам банку на відрядження,
господарські витрати, а також нестачі та інші нарахування на
працівників банку (балансові рахунки 3550, 3551, 3552);
з працівниками банку, іншими особами (балансові рахунки 3559,
3580, 3710).
( Пункт 2.1 глави 2 в редакції Постанови Національного банку N 425
( z1430-05 ) від 11.11.2005 )
2.2. Резерв не формується під дебіторську заборгованість за
операціями з грошово-речовими лотереями (балансовий рахунок 2805)
та за індексацією грошових заощаджень (балансовий рахунок 2806).
2.3. Під час класифікації дебіторської заборгованості за
відповідними групами ризику день виникнення заборгованості не
враховується.
2.4. Для визначення розміру резерву сума дебіторської
заборгованості, класифікованої за групами ризику, зважується на
відповідний коефіцієнт резервування:
------------------------------------------------------------------
| Група | Кількість днів з часу виникнення на |Кількість|Коефі-|
| ризику | балансі |днів |цієнт |
| |--------------------------------------|простро- |резер-|
| |дебіторської |дебіторської|іншої |чення |вуван-|
| |заборгованості,|заборгова- |дебітор- | |ня |
| |що виникає за |ності з |ської | |(у %) |
| |капітальними |придбання |заборго- | | |
| |вкладеннями та |цінних |ваності | | |
| |з придбання |паперів на | | | |
| |нематеріальних |відкритому | | | |
| |активів |(вторинному | | | |
| | |ринку) | | | |
|--------+---------------+------------+---------+---------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|--------+---------------+------------+---------+---------+------|
| I | 0-180 | 0-30 | 0-90 | 0-7 | 0 |
|--------+---------------+------------+---------+---------+------|
| II | 181-270 | 31-60 | 91-180 | 8-90 | 20 |
|--------+---------------+------------+---------+---------+------|
| III | 271-360 | 61-90 | 181-360 | 91-180 | 50 |
|--------+---------------+------------+---------+---------+------|
| IV | 361 і більше |91 і більше | 361 і | 181-360 | 100 |
|(збит- | | | більше | | |
|кова) | | | | | |
------------------------------------------------------------------
Резерв під дебіторську заборгованість за відповідною групою
ризику формується з урахуванням кількості днів прострочення
(колонка 5 таблиці) за відповідним коефіцієнтом, але не меншим,
ніж коефіцієнт, що встановлений, виходячи із загального строку
обліку на балансі (колонка 2 або 3, або 4 таблиці).
Під час класифікації дебіторської заборгованості за
операціями з придбання цінних паперів на відкритому (вторинному)
ринку враховуються строк погашення заборгованості та факт переходу
права власності на придбані цінні папери. Якщо однією із сторін
договору купівлі-продажу цінних паперів повторно протягом
календарного року не виконано зобов'язання за договором (не
здійснена оплата або передача цінних паперів), то дебіторська
заборгованість за будь-якими договорами з купівлі-продажу цінних
паперів з цими контрагентами має належати до третьої або четвертої
групи ризику.
( Пункт 2.4 глави 2 в редакції Постанови Національного банку N 425
( z1430-05 ) від 11.11.2005 )
2.5. Сума дебіторської заборгованості, що віднесена до I
групи ризику, вважається стандартною. Дебіторська заборгованість,
що віднесена до II - IV груп ризику, вважається нестандартною.
2.6. Дебіторська заборгованість вважається збитковою та має
відноситися до IV групи ризику, якщо вона обліковується на балансі
361 і більше днів або яка переоформлена новими договорами (тобто
заміна одного зобов'язання іншим між тими самими особами або в
разі переведення боргу на іншого боржника), або виникла в
результаті переоформлення кредитної заборгованості чи за
операціями з контрагентом, який одночасно має заборгованість за
кредитною операцією, що класифікована банком як безнадійна, або
щодо якої відомі факти, що підтверджують неможливість повернення
її контрагентом банку, або яка визнана безнадійною відповідно до
законодавчих актів України. ( Пункт 2.6 глави 2 із змінами,
внесеними згідно з Постановою Національного банку N 425
( z1430-05 ) від 11.11.2005 )
Директор Генерального департаменту
банківського нагляду О.І.Кірєєв