ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
04.10.2005 N 19742/7/15-0117
Про розрахунок частини прибутку (доходу),
що сплачується до Державного бюджету
України у 2005 році
( У доповнення до Листа додатково див. Лист Державної
податкової адміністрації
N 24539/7/15-0117 ( v2453225-05 ) від 08.12.2005 )
З метою належного виконання вимог ст. 65 Закону України "Про
Державний бюджет України на 2005 рік" ( 2285-15 ) щодо розрахунку
частини прибутку (доходу), яка сплачується до Державного бюджету
України у 2005 р., Державна податкова адміністрація України
повідомляє наступне.
Статтею 65 Закону України "Про Державний бюджет України на
2005 рік" ( 2285-15 ) встановлено, що частина прибутку (доходу)
сплачується до Державного бюджету України за результатами
фінансово-господарської діяльності 2004 р. (крім результатів
фінансово-господарської діяльності у 2004 р., з яких сплачено
частину прибутку (доходу) відповідно до ст. 72 Закону України "Про
Державний бюджет України на 2004 рік" ( 1344-15 ) та наростаючим
підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності у
2005 р.
Форма розрахунку частини прибутку (доходу), що підлягає
сплаті до загального фонду Державного бюджету України за
результатами фінансово-господарської діяльності у 2004 р. і
щоквартальної фінансово-господарської діяльності у 2005 р., та
порядок його складання затверджено наказом ДПА України від
22.08.2005 р. N 354 ( z1003-05 ).
Пунктом 4 зазначеного порядку ( z1003-05 ) передбачено, що
сума чистого прибутку (доходу), що зазначається у рядках 01 та
03-06 розрахунку, розраховується, зокрема, згідно зі значенням
рядка 220 Звіту про фінансові результати (форма N 2) ( z0397-99 ),
затвердженого наказом Міністерства фінансів України від
31.03.99 р. N 87 ( z0391-99 ).
Відповідно до п. 12 Положення (стандарту) бухгалтерського
обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого
наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. N 87
( z0391-99 ), фінансова звітність і, зокрема, Звіт про фінансові
результати (форма N 2) ( z0397-99 ), складаються наростаючим
підсумком з початку звітного року.
Таким чином, сума чистого прибутку (доходу), що підлягає
сплаті до Державного бюджету України за результатами окремого
звітного періоду 2005 р., розраховується як різниця між значенням
рядка 220 Звіту про фінансові результати звітного періоду 2005 р.
та значенням рядка 220 цього Звіту за попередній звітний період
2005 р.
Порядок розрахунку частини прибутку (доходу), що сплачується
до Державного бюджету України у 2005 р., показано на умовному
прикладі.
Умовний приклад
Державне підприємство за даними бухгалтерського обліку мало
чистий прибуток за дев'ять місяців 2005 р. у сумі 60 000 грн., а
саме:
I квартал - збиток 10 000 грн. (січень-лютий - прибуток
10 000 грн., березень - збиток 20 000 грн.);
II квартал - прибуток 30 000 грн.;
III квартал - прибуток 40 000 грн.
Рядки 220 та 225 Звітів про фінансові результати за звітні
періоди: перший квартал, півріччя та три квартали 2005 р.
заповнено таким чином:
Розрахунок частини прибутку (доходу), що підлягає сплаті до
загального фонду Державного бюджету України за результатами
фінансово-господарської діяльності у 2004 р. та щоквартальної
фінансово-господарської діяльності у 2005 р. за звітні періоди
(перший-третій квартали 2005 р.), буде заповнено згідно з
прикладом, наведеним у додатку до цього листа.
Просимо довести цей лист до відома підпорядкованих органів
державної податкової служби та платників податків.
Заступник Голови В.І.Ревун
Додаток
ПРИКЛАД
розрахунку частини прибутку (доходу),
що підлягає сплаті до загального фонду
Державного бюджету України за результатами
фінансово-господарської діяльності у 2004 році
та щоквартальної фінансово-господарської
діяльності у 2005 році
---------------------------- -------------- -------------- --------------
| 1 |Звітний|х |2004 рік та| |х | II | |х | III | | | IV |
| |період | | I квартал | | |квартал | | |квартал | | | квартал |
| | | | 2005 року | | |2005 року| | |2005 року| | |2005 року|
---------------------------- -------------- -------------- --------------
----------------------------------------------------------------------------
| 2 |Повне найменування господарської організації: |
| |___________________________________________________________ |
| | |
----------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------
| 3 |Ідентифіка-| | | | | | | | | |Код виду | | | | | | | |
| |ційний код | | | | | | | | | |економіч- | | | | | | | |
| |за ЄДРПОУ | | | | | | | | | |ної | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |діяльності| | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |(КВЕД) | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
| |Місцезнаходження |Поштовий індекс | | | | | |
| 4 |господарської організації: |-----------------+--------------|
| |__________________________ |Телефон | |
| |__________________________ |-----------------+--------------|
| |__________________________ |Факс* | |
| |__________________________ |-----------------+--------------|
| | |E-mail* | |
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
| 5 |До державної податкової інспекції (адміністрації) в |
| |____________________________________________________________|
| | |
------------------------------------------------------------------
---------------
* за бажанням
------------------------------------------------------------------
| Показники | Код |Значення|
| |рядка| |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
| 1 | 2 | 3 |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Сума чистого прибутку (доходу) за 2004 рік | 01 | - |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Сума чистого прибутку (доходу) за січень-лютий | 02 | 10 |
|2005 року | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Сума чистого прибутку (доходу) за I квартал | 03 | - |
|2005 року | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Сума чистого прибутку (доходу) за II квартал | 04 | 20 |
|2005 року | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Сума чистого прибутку (доходу) за III квартал | 05 | 40 |
|2005 року | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Сума чистого прибутку (доходу) за IV квартал | 06 | - |
|2005 року | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Загальний розмір статутного фонду | 07 | 100 |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Розмір державної частки у статутному фонді | 08 | 100 |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Доля державної частки у статутному фонді | 09 | 1 |
|(р. 08/р. 07) | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Норматив відрахування за 2004 рік та січень-лютий| 10 | 15 |
|2005 року (%) | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Норматив відрахування за березень-грудень | 11 | 50 |
|2005 року (%) | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Частина прибутку (доходу), сплачена за | 12 | - |
|результатами щоквартальної | | |
|фінансово-господарської діяльності у 2004 році | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Частина прибутку (доходу), що підлягає сплаті до | 13 | - |
|державного бюджету за результатами | | |
|фінансово-господарської діяльності у 2004 році | | |
|(позитивне значення | | |
|(р. 01 х р. 09 х р. 10/100 - р. 12) | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Частина прибутку (доходу) за результатами | 14 | 1,5 |
|фінансово-господарської діяльності у I кварталі | | |
|2005 року (р. 02 х р. 09 х р. 10/100 + (позитивне| | |
|значення (р. 03 - р. 02) х р. 09 х р. 11/100) | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Частина прибутку (доходу) за результатами | 15 | 10 |
|фінансово-господарської діяльності у II кварталі | | |
|2005 року (р. 04 х р. 09 х р. 11/100) | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Частина прибутку (доходу) за результатами | 16 | 20 |
|фінансово-господарської діяльності у III кварталі| | |
|2005 року (р. 05 х р. 09 х р. 11/100) | | |
|-------------------------------------------------+-----+--------|
|Частина прибутку (доходу) за результатами | 17 | - |
|фінансово-господарської діяльності у IV кварталі | | |
|2005 року (р. 06 х р. 09 х р. 11/100) | | |
------------------------------------------------------------------