ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 5073/10/16-1321 від 04.05.98
м.Київ
vd980504 vn5073/10/16-1321
Державним податковим адміністраціям
в Автономній Республіці Крим,
областях, мм.Києві та Севастополі
Про податок на додану вартість
Державна податкова адміністрація України в зв'язку з
прийняттям та введенням в дію з 28.03.98 р. Закону України від
04.03.98 р. N 169/98-ВР "Про внесення змін до Закону України "Про
податок на додану вартість", повідомляє.
Зазначеним Законом внесено зміни до порядку та терміну
здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість.
Законом визначено, що сума, належна до відшкодування, може бути
повністю або частково зарахована в рахунок платежів з податку на
додану вартість, і така сума підлягає відшкодуванню протягом
місяця, наступного після подачі декларації.
З урахуванням зазначених змін, наказом ДПА України від
10.04.98 р. N 179 ( z0265-98 ) затверджено нову форму податкової
декларації по податку на додану вартість, яка зареєстрована в
Міністерстві юстиції України 27.04.98 р. за N 265/2705.
Зазначений наказ набуває чинності через 10 днів після
державної реєстрації, а тому, податкові органи всіх рівнів повинні
забезпечити подання платниками податкових декларацій за новою
формою за результатами господарської діяльності за квітень місяць
(строк подання 20 травня).
Державна податкова адміністрація України зобов'язує податкові
органи всіх рівнів забезпечити у квітні прийняття від платників
звітності за результатами діяльності за березень (строк подання 20
квітня) за старою формою податкової декларації (затверджена
наказом ДПА України N 166 ( z0250-97 ) від 30.05.97 р.), але
проведення її у новій версії АРМу по обліку податку на додану
вартість здійснювати в порядку, наведеному в додатку 1 до цього
листа.
Стосовно проведення остаточного відшкодування податку на
додану вартість, то відповідно до вимог наказу ДПА України від
25.03.98 р. N 139, відшкодування задекларованих сум податку до
10,0 тис.грн. включно здійснюється після проведення попередньої
перевірки відділом податків і зборів та надання ним підтвердження
результатів проведеної перевірки (Довідка про попередню перевірку
податкової декларації).
Якщо сума податку, яка визначена до відшкодування, більше,
ніж 10 тис.грн., для відділу обліку підставою для остаточного
проведення відшкодування є крім даних податкової декларації
платника податку ще й матеріали документальної перевірки. При
цьому, якщо за результатами документальної перевірки суму до
відшкодування визнано меншою, то відповідно, зменшується і сума,
визначена платником до відшкодування. Таке зменшення здійснюється
в першу чергу за рахунок суми податку, яка вказана платником як
така, що має бути повернена на його розрахунковий рахунок.
Для забезпечення ефективності та своєчасності проведення
бюджетного відшкодування, Державна податкова адміністрація України
рекомендує при рознесенні даних податкової декларації до особового
рахунку платника та при проведенні перевірок дотримуватися порядку
та термінів, визначених додатками 2 та 3 до цього листа.
Одночасно повідомляємо, що на суми податку на додану
вартість, задекларовані до зменшення в одноразовому перерахунку як
по виробничій, так і по торговельній діяльності (рядки 10б та
21б), не розповсюджуються умови щодо здійснення бюджетного
відшкодування, визначені Законом України "Про податок на додану
вартість" ( 168/97-ВР ); такі суми підлягають поверненню платникам
лише після проведення документальних перевірок на достовірність
їх визначення, і не можуть бути визнані як зайво сплачені платежі
до проведення перевірки.
Голова ДПА України М.Я.Азаров
Додаток 1
Порядок
рознесення податкової декларації по податку на
додану вартість, затвердженої наказом ДПА України
від 30.05.97 р. N 166,
(зареєстрований в Міністерстві юстиції України
09.07.97 р. за N 250/2054)
-----------|------|----------------------------|------------------
Коди поля |Номери|Номери граф картки особового| Поле розноски
даних нової|рядків|рахунку за формами N 5, N 5а|
версії АРМу|діючої|-------------|--------------|
(проект |форми |лицьовий бік |зворотній бік |
податкової |декла-| | |
декларації)|рації | | |
-----------|------|-------------|--------------|------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-----------|------|-------------|--------------|------------------
| | | |Утіліта АРМу
23а | 23а | 28 | 4 |"Держдоходи"
| | | | pdv-dek
| | | |Утіліта АРМу
23б | 23б | 33,28 | 4 |"Держдоходи"
| | | | pdv-dek
| | | |картка за формою
- | 24 | 28 | 4 |N 5, N 5а
| | | |Утіліта АРМу
24 |27(28)| 34 | - |"Держдоходи"
| | | | pdv-dek
| | | |Утіліта АРМу
25 | 29 | 35 | - |"Держдоходи"
| | | | pdv-dek
26 | - | - | - |
-----------|------|-------------|--------------|------------------
тобто, розноска даних рядків 23"а", 23"б", 27, 28 діючої
форми декларації проводиться в утіліти pdv-dek;
дані, зазначені у рядку 23"а" діючої декларації розносяться в
полі 23"а" нової версії АРМу;
дані, зазначені у рядку 23"б" діючої декларації розносяться в
полі 23"б" нової версії АРМу;
дані, зазначені у рядку 27(28) діючої декларації розносяться
в полі 24 нової версії АРМу;
дані, зазначені у рядку 29 діючої декларації розносяться в
полі 25 нової версії АРМу.
розноска даних рядка 24 діючої форми декларації проводиться в
картці особового рахунку за формою 5 (5"а") нової версії АРМу лише
по деклараціях, в яких зазначені суми на відшкодування (заповнені
рядки 27 або 28, 29), розноска проводиться із знаком "плюс" до
граф 28 лицьового та 4 зворотного боку картки.
Додаток 2
Рекомендований порядок
рознесення даних податкової декларації до особового
рахунку платника та проведення перевірок
- з канцелярії до відділу обліку - декларації передаються в
день отримання з розподілом на два реєстри: декларації, в яких
заповнено рядок 23а та декларації, в яких заповнено рядок 23б (за
старою формою - рядок 26);
- з відділу обліку - декларації, в яких заповнено рядок 23а
передаються до відділу податків і зборів для проведення
попередньої перевірки не пізніше шостого робочого дня після їх
реєстрації в канцелярії ДПІ згідно реєстру;
- з відділу обліку - декларації, в яких заповнено рядок 23б
(за старою формою - рядок 26) і сума податку, вказана в рядку 23б
(за старою формою - рядок 26) менше або рівна 10 тис.грн.,
передаються до відділу податків і зборів для проведення
попередньої перевірки не пізніше третього робочого дня після їх
реєстрації в канцелярії ДПІ згідно реєстру;
- з відділу обліку - декларації, в яких заповнено рядок 23б
(за старою формою - рядок 26) і сума податку, вказана в рядку 23б
(за старою формою - рядок 26) більше 10 тис.грн., передаються до
відділу аудиту для проведення документальної перевірки не пізніше
третього робочого дня після їх реєстрації в канцелярії ДПІ згідно
реєстру без передачі відділу податків і зборів;
- з відділу податків і зборів після проведення попередньої
перевірки податкові декларації в яких заповнено рядок 23а у разі
виявлення в них помилок разом з Розпорядженням та Довідкою про
попередню перевірку податкової декларації передаються до відділу
обліку не пізніше 15 робочих днів після їх одержання згідно
реєстру, а при необхідності (у разі виникнення сумнівів у
достовірності задекларованих сум, наприклад наявності у значних
розмірах податкового кредиту при незначних сумах податкових
зобов'язань тощо) така декларація передається до відділу аудиту
для проведення документальної перевірки;
- з відділу податків і зборів після проведення попередньої
перевірки декларації, в яких заповнено рядок 23б (за старою формою
- рядок 26) і сума податку, вказана в рядку 23б (за старою формою
- рядок 26) менше або рівна 10 тис.грн., разом із Довідкою та
Розпорядженням передаються до відділу обліку не пізніше десяти
робочих днів після отримання податкової декларації з відділу
обліку згідно реєстру.
Якщо за результатами перевірки сума до відшкодування не
підтверджується, то сума податку на додану вартість, зазначена у
Розпорядженні та Довідці, проводиться окремо по особовому рахунку
як результат перевірки, на суму донарахування відповідно
здійснюється коригування суми бюджетного відшкодування;
- з відділу аудиту після проведення документальної перевірки
декларації, в яких заповнено рядок 23б (за старою формою - рядок
26) і сума податку, вказана в рядку 23б (за старою формою - рядок
26) більше 10 тис.грн., передаються до відділу обліку не пізніше
20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому платником
подано податкову декларацію згідно реєстру разом з матеріалами та
висновками за результатами проведення перевірки, при цьому, до
декларацій, в яких сума податку, вказана в рядку 23б (за старою
формою - рядок 26) більше 100 тис.грн., обов'язково додається
дозвіл на проведення відшкодування вищого податкового органу;
- відділом обліку не пізніше, ніж за п'ять робочих днів до
закінчення місяця, наступного за місяцем, в якому платником подано
податкову декларацію із заповненим рядком 23б (за старою формою -
рядок 26) і визначено суму, належну до перерахування на
розрахунковий рахунок, направляється відповідний висновок
управлінню державного казначейства з урахуванням даних проведених
перевірок.
Додаток 3
Рекомендовані терміни
рознесення даних податкової декларації
до особового рахунку платника та проведення перевірок
(Схема)
Передача декларацій між відділами здійснюється згідно
реєстрів (оригінал і дві копії). Оригінал передається у відділ
податків і зборів (незалежно від етапу передачі), зберігається в
окремій справі, копії реєстрів залишаються у відділі, який одержав
декларації, і яким передано декларації.
---|-----------|------------------|----------------|--------------
N |Хто отримує| Операція |Кому передається|Строк передачі
п/п|податкову | |податкова |
|декларацію | |декларація |
---|-----------|------------------|----------------|--------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
---|-----------|------------------|----------------|--------------
1 | |Подання платником | |до 20-го числа
| |податкової |канцелярія |місяця, насту-
| |декларації | |пного за звіт-
| | | |ним
2 |канцелярія |реєстрація |відділ обліку |День отримання
| | | |від платника
3 |відділ |проведення по |відділ податків |6-й робочий
|обліку |особовому рахунку |і зборів |день після
4 | |рядок 23а | |реєстрації
5 | |рядок 23б |відділ податків |3-й робочий
| |до 10 тис |і зборів |день після
| | | |реєстрації
6 | |рядок 23б |відділ аудиту |3-й робочий
| |10-100 тис | |день після
| | | |реєстрації
7 | |рядок 23б |відділ аудиту |3-й робочий
| |більше 100 тис | |день після
| | | |реєстрації
8 |відділ |після проведення | |
|податків і |попередньої | |
|зборів |перевірки | |
9 | |рядок 23а |залишаються в |15 робочих
| |помилок не |справі з |днів після
| |виявлено |Довідкою |одержання з
| | | |відділу обліку
10 | |рядок 23а |відділ обліку |15 робочих
| |з помилками |з Довідкою та |днів після
| | |Розпорядженням |одержання з
| | | |відділу обліку
11 | |рядок 23а |відділ аудиту |15 робочих
| |з помилками (при |з Довідкою |днів після
| |виникненні | |одержання з
| |сумнівів у | |відділу обліку
| |достовірності | |
| |даних) | |
12 | |рядок 23б |відділ обліку |10 робочих
| |до 10 тис - |з Довідкою |днів після
| |помилок не | |одержання з
| |виявлено | |відділу обліку
13 | |рядок 23б |відділ обліку |10 робочих
| |до 10 тис - |з Довідкою та |днів після
| |з помилками |Розпорядженням |одержання з
| | | |відділу обліку
14 |відділ |рядок 23б |відділ обліку |до 20-го числа
|аудиту |10-100 тис - |з актом |місяця, насту-
| |без помилок | |пного за міся-
| | | |цем подання
| | | |декларації
| |рядок 23б |відділ обліку |до 20-го числа
| |10-100 тис - |з актом та |місяця, насту-
| |з помилками |рішенням про |пного за міся-
| | |донарахування |цем подання
| | | |декларації
15 | |рядок 23б |відділ обліку |до 20-го числа
| |більше 100 тис - |з актом та |місяця, насту-
| |без помилок |підтвердженням |пного за міся-
| | |відділу аудиту |цем подання
| | |вищої ДПІ |декларації
16 | |рядок 23б |відділ обліку |до 20-го числа
| |більше 100 тис - |з актом, рішен- |місяця, насту-
| |з помилками |ням про донара- |пного за міся-
| | |хування та під- |цем подання
| | |твердженням |декларації
| | |відділу аудиту |
| | |вищої ДПІ |
17 |відділ |проведення додат- |відділ податків |3-й день після
|обліку |кових даних по |і зборів |одержання з
| |особовому рахунку | |відділу аудиту
| |(результати | |
| |перевірок) | |
18 | |підготовка виснов-| |за 5 робочих
| |ків на відшкоду- | |днів до закін-
| |вання для казна- | |чення терміну
| |чейства | |відшкодування
---|-----------|------------------|----------------|--------------