АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ
П О Л О Ж Е Н Н Я
N 109 від 23.04.2002
ЗАТВЕРДЖЕНО
рішенням Аудиторської палати
України
від 23 квітня 2002 р.
протокол N 109
(в редакції рішення
Аудиторської палати України
від 31 жовтня 2002 р.
протокол N 115
( va115230-02 ),
зі змінами згідно з рішенням
АПУ від 27.11.2003
(протокол N 129
( va129230-03 )
ПОЛОЖЕННЯ
про постійне удосконалення професійних
знань аудиторів України
( Положення в редакції Рішення Аудиторської палати
N 115 ( va115230-02 ) від 31.10.2002 )
( Текст Положення із змінами на 27.11.2003 отримано )
( Із змінами, внесеними згідно з Рішеннями
Аудиторської палати
N 133/3 ( v33_3230-04 ) від 25.03.2004
N 134/7.1 ( v34_7230-04 ) від 29.04.2004
N 135/6 ( v35_6230-04 ) від 27.05.2004
N 154/3 ( vr4_3230-05 ) від 10.11.2005
N 156/5 ( vr6_5230-05 ) від 15.12.2005 )
Це Положення розроблено відповідно до Закону України "Про
аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), Статуту Аудиторської палати
України, Національних нормативів та Міжнародних стандартів аудиту,
рішення Аудиторської палати України від 22.06.2001 р. (протокол
N 102) та визначає порядок постійного удосконалення професійних
знань сертифікованих аудиторів України.
I. Загальні положення
1. Становлення і розвиток в Україні ринкової економіки
вимагає від сертифікованих аудиторів постійно удосконалювати свої
професійні знання та практичний досвід.
2. Метою постійного удосконалення професійних знань аудиторів
є забезпечення високої якості аудиту та супутніх йому послуг.
3. Сертифіковані аудитори України з метою виконання умов
продовження терміну чинності сертифіката щорічно удосконалюють
свої професійні знання за сорокагодинними програмами,
затвердженими Аудиторською палатою України.
4. Постійне удосконалення професійних знань аудиторів у
відповідності з цим Положенням є однією з умов продовження терміну
чинності сертифіката аудитора.
5. Секретаріат Аудиторської палати України веде облік
(реєстр) аудиторів, які пройшли удосконалення професійних знань.
6. Розмір плати за забезпечення постійного удосконалення
професійних знань аудиторів визначається відповідними Центрами
згідно з вимогами чинного законодавства України.
II. Порядок діяльності Центрів, що здійснюватимуть
організацію постійного удосконалення
професійних знань аудиторів
7. Навчальні заклади, інші організації і центри (далі -
Центри), які мають намір здійснювати постійне удосконалення
професійних знань аудиторів за затвердженими Аудиторською палатою
України програмами, укладають з Аудиторською палатою України
типову угоду та подають такі документи:
- нотаріально засвідчену копію свідоцтва про державну
реєстрацію;
- нотаріально засвідчену копію довідки про внесення до
Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;
- документ, який підтверджує наявність навчальних приміщень
(власних або орендованих), забезпечених відповідним обладнанням;
- інформацію про наявність в достатній кількості методичного
забезпечення;
- інформацію про викладацький склад (освіта, стаж роботи,
місце роботи, підвищення фахової освіти, наявність наукового
ступеню та вченого звання).
8. Аудиторська палата України протягом 30 календарних днів
розглядає подані документи і визнає (або не визнає) Центр таким,
що відповідає вимогам для здійснення постійного удосконалення
професійних знань аудиторів, і підписує (або не підписує) угоду з
таким Центром. Термін дії угоди встановлюється не більше одного
року і подовжується на наступний рік в тому ж порядку після
аналізу діяльності Центру в поточному році. Починаючи з 2003 року
в угоді чи додатках до неї повинні бути вказані програми, за якими
конкретний Центр буде здійснювати постійне удосконалення
професійних знань аудиторів.
9. Удосконалення професійних знань аудиторів здійснюється у
Центрах, з якими Аудиторська палата України уклала угоди згідно з
п.7 цього розділу. Удосконалення професійних знань аудиторів у
Центрах, з якими Аудиторська палата України не уклала відповідну
угоду для здійснення постійного удосконалення професійних знань
сертифікованих аудиторів, не зараховується в загальний обсяг
удосконалення професійних знань, необхідний для продовження
терміну чинності сертифіката аудитора.
10. Викладацький склад для постійного удосконалення
професійних знань аудиторів формується з числа осіб, які включені
до затвердженого Аудиторською палатою України переліку викладачів
та практикуючих аудиторів, що мають визнану АПУ підготовку для
викладацької діяльності.
11. Групи для здійснення постійного удосконалення професійних
знань аудиторів формуються з сертифікованих аудиторів у кількості
не більше 30 осіб кожна.
12. На регіональному рівні (за винятком м. Києва та Київської
області) може бути не більше одного Центру, який має намір
здійснювати постійне удосконалення професійних знань аудиторів.
Рішення про укладання угоди з Центром приймається Аудиторською
палатою України на тендерній основі. При цьому перевага надається
навчальним закладам з вищим рейтингом акредитації або тому Центру,
який рекомендується аудиторською професійною спільнотою (АПУ або
САУ).
III. Програми постійного удосконалення
професійних знань аудиторів
13. Програми постійного удосконалення професійних знань
аудиторів розробляються Центрами або окремими членами АПУ та
затверджуються Аудиторською палатою України. Програми містять
питання з аудиту, бухгалтерського обліку та фінансової звітності,
системи оподаткування, правового забезпечення підприємницької
діяльності, аналізу фінансової звітності, математичних методів і
фінансового менеджменту в бізнесі.
14. Програми повинні мати назву та посилання на їхніх
розробників. Програми за своїм обсягом розраховані не менш ніж на
40 академічних годин і мають вміщувати лекційні, семінарські,
практичні заняття та тестування.
15. Удосконалення професійних знань аудиторів за програмами,
не затвердженими Аудиторською палатою України, не зараховується в
загальний обсяг постійного удосконалення професійних знань,
необхідний для продовження терміну чинності сертифіката аудитора.
IV. Порядок організації постійного удосконалення
професійних знань сертифікованих аудиторів
16. Для проходження удосконалення професійних знань аудитори
подають до Центру такі документи:
- клопотання за встановленою формою;
- копію сертифіката;
- документ про оплату.
Подані документи реєструються у спеціальному журналі.
17. Після закінчення занять слухачі проходять тестування для
оцінки їхніх знань. Тестування проводиться Центрами за участю
членів Аудиторської палати України або членів регіональних
відділень Аудиторської палати України, які забезпечують його
об'єктивність. Слухачі, які вірно відповіли не менш ніж на 60
відсотків тестів, вважаються такими, що здійснили удосконалення
професійних знань у поточному році. ( Пункт 17 розділу IV із
змінами, внесеними згідно з Рішеннями Аудиторської палати N 133/3
( v33_3230-04 ) від 25.03.2004, N 135/6 ( v35_6230-04 ) від
27.05.2004 )
18. Центри подають до Аудиторської палати України інформацію
про осіб, які успішно пройшли постійне удосконалення знань. Подана
інформація повинна містити: прізвище, ім'я, по батькові, номер та
дату видачі сертифіката, строк занять, назву програми, за якою
здійснювалося удосконалення професійних знань аудиторів, і
результати тестування.
V. Інші види постійного удосконалення професійних
знань сертифікованих аудиторів
19. В загальний обсяг удосконалення професійних знань
аудиторів в межах 40 годин Аудиторською палатою України можуть
бути зараховані: ( Абзац перший пункту 19 розділу V із змінами,
внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 154/3
( vr4_3230-05 ) від 10.11.2005 )
а) публікації у вигляді монографій, підручників чи навчальних
посібників з бухгалтерського обліку, контролю, аудиту,
економічного аналізу, господарського права (зараховується автору,
співавторам в рік видання);
б) розробка програм постійного удосконалення професійних
знань сертифікованих аудиторів у разі їхнього затвердження АПУ,
викладання в обсязі не менше 20 годин на рік в Центрах, з якими
Аудиторською палатою України укладені угоди для здійснення
постійного удосконалення професійних знань сертифікованих
аудиторів, згідно з програмами, затвердженими Аудиторською палатою
України;
в) виступи у фаховому періодичному виданні АПУ "Аудитор
України" та фахових виданнях, зареєстрованих у ВАК України, з
питань бухгалтерського обліку, контролю, економічного аналізу та
аудиту загальним обсягом не менше 0,5 авторського аркуша (20000
знаків) на рік (розрахунок обсягу публікацій автором надається
самостійно); ( Підпункт "в" пункту 19 розділу V в редакції Рішення
Аудиторської палати N 154/3 ( vr4_3230-05 ) від 10.11.2005 )
г) публікації методичних матеріалів (рекомендацій, методик та
ін.) з питань теорії та практики обліку, контролю, аналізу та
аудиту в обсязі не менше 0,5 авторського аркуша на рік, схвалених
Аудиторською палатою України;
д) розробка нормативних та методичних документів з обліку та
аудиту;
е) складання аудитором іспиту та отримання диплома АССА або
СРА за результатами року його отримання чи акредитація
аудиторської фірми, в якій працює аудитор, міжнародною
організацією за результатами року отримання відповідної
акредитації за наявності стажу роботи аудитором у даній
аудиторській фірмі не менше трьох років; ( Підпункт "е" пункту 19
розділу V в редакції Рішення Аудиторської палати N 154/3
( vr4_3230-05 ) від 10.11.2005 )
ж) підготовка та захист дипломної роботи магістра
(спеціаліста) за другим фахом (бухгалтерський облік та аудит,
правознавство, фінанси та кредит, банківська справа). ( Пункт 19
розділу V доповнено підпунктом "ж" згідно з Рішенням Аудиторської
палати N 134/7.1 ( v34_7230-04 ) від 29.04.2004 )
з) проходження аудиторами удосконалення знань за затвердженою
Аудиторською палатою України Програмою удосконалення професійних
знань аудиторів банків (зараховується аудиторам за рік проходження
удосконалення) ( Пункт 19 розділу V доповнено підпунктом "з"
згідно з Рішенням Аудиторської палати N 156/5 ( vr6_5230-05 ) від
15.12.2005 )
20. Визначені в п.19 цього розділу види постійного
удосконалення професійних знань аудиторів мають бути підтвердженні
відповідними документами про їхнє здійснення та оригіналами або
копіями наукових праць (довідка про викладання, методичні
матеріали, примірник ЗМІ або копія та ін.). Удосконалення
професійних знань аудиторів згідно з підпунктом "е" пункту 20 має
бути підтверджене копією диплома АССА чи СРА, копією сертифіката
про акредитацію аудиторської фірми, в якій працює аудитор, та
копією трудової книжки аудитора, завіреною відповідною
аудиторською фірмою. ( Пункт 20 розділу V із змінами, внесеними
згідно з Рішенням Аудиторської палати N 134/7.1 ( v34_7230-04 )
від 29.04.2004 )
21. Зазначені в п.20 цього розділу документи аудитори подають
в Аудиторську палату України для їх розгляду та прийняття рішення
про видачу свідоцтва про здійснення удосконалення професійних
знань у поточному році.
VI. Свідоцтво про постійне удосконалення професійних
знань сертифікованих аудиторів
22. Зразок свідоцтва про постійне удосконалення професійних
знань аудиторів затверджується Аудиторською палатою України.
23. Свідоцтво про постійне удосконалення професійних знань
аудиторів є офіційним документом і видається Аудиторською палатою
України на підставі поданих Центром документів про успішне
тестування аудиторів.
24. Бланк свідоцтва є бланком суворої звітності із
зазначенням номера та серії.
25. Свідоцтво про постійне удосконалення професійних знань
аудиторів підписують Голова Комісії по сертифікації та підготовці
аудиторів та завідувач Секретаріату Аудиторської палати України.
26. Реєстрацію виданих свідоцтв про щорічне удосконалення
професійних знань аудиторів веде Секретаріат Аудиторської палати
України.
27. Аудитори здійснюють постійне удосконалення професійних
знань починаючи з року, наступного за роком отримання сертифіката.
28. Аудитори, які з поважних причин не пройшли за один рік
удосконалення професійних знань, звертаються з заявою до
Аудиторської палати України, яка доручає Комісії по сертифікації
та підготовці аудиторів Аудиторської палати України розглянути
заяву по суті та внести пропозицію для прийняття відповідного
рішення.
VII. Прикінцеві положення
29. Це Положення набирає чинності з дня його затвердження
Аудиторською палатою України.
30. Контроль за здійсненням постійного удосконалення
професійних знань сертифікованих аудиторів здійснює Аудиторська
палата України.
31. Постійне удосконалення професійних знань за 2002 рік
сертифіковані аудитори України здійснюють до 1 квітня 2003 року.