ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З ПИТАНЬ ВПРОВАДЖЕННЯ ЕЛЕКТРОННИХ
СИСТЕМ І ЗАСОБІВ КОНТРОЛЮ ТА УПРАВЛІННЯ
ТОВАРНИМ ТА ГРОШОВИМ ОБІГОМ
П О Р Я Д О К
N 8 від 15.06.99
м.Київ
vd990615 vn8
Утвержден
протокольным решением
Государственной комиссии по
вопросам внедрения электронных
систем и средств контроля и
управления товарным и денежным
обращением от 15.06.99 г. N 8
Порядок исчисления и накопления электронными
контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога на
добавленную стоимость
Настоящий Порядок разработан во исполнение пункта 11.14
статьи 11 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость"
( 168/97-ВР ) (с изменениями, внесенными Законом от 19.03.99 г.
N 522- XIV ( 522-14 ), и устанавливает требования к электронным
контрольно-кассовым аппаратам (далее - ЭККА) по исчислению и
накоплению ими сумм налога на добавленную стоимость.
1. Общие требования
1.1. ЭККА должен обеспечивать исчисление сумм налога на
добавленную стоимость не менее чем по 4-м ставкам налога
(налоговым группам).
1.2. ЭККА должен обеспечивать исчисление сумм налога по
каждой налоговой группе отдельно.
2. Порядок исчисления и накопления сумм налога
электронными контрольно-кассовыми аппаратами,
работающими с ценами (тарифами), включающими
налог на добавленную стоимость
2.1. ЭККА должен обеспечивать печатание и выдачу кассового
чека (квитанции), который, кроме обязательных реквизитов,
содержит:
- стоимость каждого товара (предоставленной услуги) с учетом
налога на добавленную стоимость;
- код ставки налога на добавленную стоимость по каждому
товару (предоставленной услуге);
- общую сумму налога по каждой налоговой группе отдельно;
- общую сумму денежных средств, подлежащую уплате
покупателем, с учетом налога на добавленную стоимость.
Если алгоритмом работы ЭККА предусмотрены отдельный учет и
накопление в фискальной памяти сумм средств, выплачиваемых
клиентам, кассовый чек регистрации операции возврата должен
дополнительно содержать стоимость (с учетом налога на добавленную
стоимость), код ставки налога по каждому
возвращенному товару (неполученной услуге), а также общую сумму
денежных средств, выплачиваемых клиенту.
Если алгоритмом работы ЭККА предусмотрены отдельный учет и
накопление в фискальной памяти сумм денежных средств,
выплачиваемых клиентам по операциям, не связанным с возвратом
товара, кассовый чек регистрации операции выплаты средств должен
дополнительно содержать сумму денежных средств по каждой операции
выплаты, а также общую сумму денежных средств, выплачиваемых
клиенту.
В кассовом чеке суммы, выплачиваемые клиенту, должны иметь
соответствующее название или обозначаться знаком "минус".
2.2. Исходными данными для исчисления сумм налога на
добавленную стоимость являются:
- в пределах чека - совокупная стоимость (с учетом налога
на добавленную стоимость) товаров (предоставленных услуг) отдельно
по каждой налоговой группе:
- по итогам работы в течение дня - совокупная стоимость (с
учетом налога на добавленную стоимость) реализованных в течение
дня товаров (предоставленных услуг) отдельно по каждой налоговой
группе;
- по итогам работы за период - совокупная стоимость (с учетом
налога на добавленную стоимость) реализованных за период товаров
(предоставленных услуг) отдельно по каждой налоговой группе.
2.3. ЭККА должен обеспечивать исчисление сумм налога на
добавленную стоимость в пределах чека, по итогам работы в течение
дня или по итогам работы за период по формуле:
Сумма налога на добавленную стоимость = С х (N : (100 + N),
где:
С - совокупная стоимость (с учетом налога на добавленную
стоимость) товаров (предоставленных услуг) конкретной налоговой
группы соответственно в пределах чека, по итогам работы в течение
дня или по итогам работы за период;
N - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Результат расчета сумм налога округляется с точностью до 1
копейки и печатается в чеке.
2.4. При округлении сумм налога на добавленную стоимость
должны использоваться правила округления чисел с точностью до 1
копейки (например, суммы до 0,499 копейки округляются до 0 копеек,
а суммы от 0,500 до 0,999 копейки округляются до 1 копейки).
2.5. ЭККА должен обеспечивать отдельное накопление, занесение
и хранение в фискальной памяти суммарных дневных оборотов по
реализации товаров (предоставленным услугам) с учетом налога на
добавленную стоимость по каждой ставке налога (включая дневные
обороты по реализации товаров, не подлежащих налогообложению).
3. Порядок исчисления и накопления сумм налога
электронными контрольно-кассовыми аппаратами,
работающими с ценами и тарифами, не включающими
налог на добавленную стоимость
3.1. ЭККА должен обеспечивать печатание и выдачу кассового
чека (квитанции), который, кроме обязательных реквизитов,
содержит:
- стоимость каждого товара (предоставленной услуги) без учета
налога на добавленную стоимость;
- код ставки, налога на добавленную стоимость по каждому
товару (предоставленной услуге);
- общую сумму налога по каждой налоговой группе отдельно;
- общую сумму денежных средств, подлежащих уплате покупателем
с учетом налога на добавленную стоимость.
Если алгоритмом работы ЭККА предусмотрены отдельный учет и
накопление в фискальной памяти дневных оборотов по возврату
товаров без учета налога на добавленную стоимость (включая дневные
обороты по возврату товаров, не подлежащих налогообложению) и сумм
налога на добавленную стоимость по каждой налоговой группе по
операциям возврата, кассовый чек регистрации операции возврата
должен дополнительно содержать стоимость (без учета налога на
добавленную стоимость), код ставки налога по каждому возвращенному
товару (непредоставленной услуге), сумму налога на добавленную
стоимость по каждой налоговой группе, а также общую сумму денежных
средств, выплачиваемых клиенту.
В кассовом чеке суммы, выплачиваемые клиенту, должны иметь
соответствующее название или обозначаться знаком "минус".
3.2. Исходными данными для исчисления сумм налога является
совокупная стоимость (без учета налога на добавленную стоимость)
товаров (предоставленных услуг) по каждой налоговой группе в
пределах чека.
Исчисление совокупной стоимости товаров (предоставленных
услуг) должно выполняться в следующем порядке:
- стоимость одного товара (услуги) исчисляются умножением
цены за единицу товара (услуги) на количество этих товаров
(услуг), результат умножения округляется с точностью до 1 копейки
и печатается в чеке;
- совокупная стоимость рассчитывается как сумма стоимости
всех товаров (предоставленных услуг) данной налоговой группы в
пределах чека. -
3.3. ЭККА должен обеспечивать исчисление в пределах чека
суммы налога на добавленную стоимость по формуле:
Сумма налога на добавленную стоимость = С х (N : 100),
где:
С - совокупная стоимость (без учета налога на добавленную
стоимость) товаров (предоставленных услуг) конкретной налоговой
группы в пределах чека;
N - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Результат расчета сумм налога округляется с точностью до 1
копейки и печатается в чеке.
3.4. При округлении сумм налога на добавленную стоимость и
стоимости одного товара в пределах чека должны применяться правила
округления чисел с точностью до 1 копейки (например, суммы до
0,499 копейки округляются до 0 копеек, а суммы от 0,500 до 0,999
копейки округляются до 1 копейки).
3.5. Общая сумма наличности, уплачиваемая покупателем за
приобретенные товары (предоставленные услуги), исчисляется как
сумма совокупной стоимости товаров (предоставленных слуг) по всем
налоговым группам и соответствующих сумм налогов.
3.6. Общая сумма налога на добавленную стоимость по итогам
работы в течение дня по каждой налоговой группе равна суммам
налога соответствующей налоговой группы, отраженным в чеке.
Общая сумма налога на добавленную стоимость по итогам работы
за период по каждой налоговой группе равна суммам налога
соответствующей налоговой группы за все рабочие дни в пределах
указанного периода.
3.7. ЭККА должен обеспечивать отдельное накопление, занесение
и хранение в фискальной памяти дневных оборотов по реализации
товаров (услуг) без учета налога на добавленную стоимость (включая
дневные обороты по реализации товаров, не подлежащих
налогообложению) и сумм налога на добавленную стоимость по каждой
налоговой группе отдельно.
4. Заключительные положения
4.1. ЭККА должен обеспечивать исчисление и накопление сумм
налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном
разделом 2 или 3. Допускается объединение в одном ЭККА обоих
алгоритмов исчисления и накопления сумм налога на добавленную
стоимость.
"Налоги и бухгалтерский учет" N 36/99