УВАГА! ДОКУМЕНТ ВТРАЧАЄ ЧИННІСТЬ.
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 09-07-20-70-1508 від 17.09.96
м.Київ
vd960917 vn09-07-20-70-1508
( Лист втратив чинність з 01.10.97 на підставі Листа
Головного управління Державного казначейстава України
N 03-06/198-2682 ( v2682506-97 ) від 11.08.97 )
Про порядок відшкодування з бюджету
податку на добавлену вартість
Міністерство фінансів України повідомляє такий порядок
відшкодування з бюджету податку на добавлену вартість
підприємствам та організаціям.
Підприємства та організації, що користуються пільгами згідно
з підпунктами а-д п.1 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України
від 26.12.92 р. N 14-92 "Про податок на добавлену вартість", а
саме:
а) експорт товарів (робіт, послуг), включаючи послуги
транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження
товарів, що експортуються, та транзит іноземних вантажів,
включаючи транзитні послуги через територію України; за
розрахунками у іноземній валюті, крім бартерних (товарообмінних
операцій);
б) товари і послуги, передбачені для офіційного використання
іноземними дипломатичними і прирівняними до них
представництвами, а також для особистого використання
дипломатичним та адміністративно-технічним персоналом цих
представництв, включаючи членів їх сімей, які живуть разом з ними,
якщо такі звільнення для України передбачені іноземною державою;
в) вугілля, вугільні брикети та електроенергія;
г) вартість робіт по будівництву, реконструкції та
реставрації культових споруд, що проводяться за рахунок
пожертвувань;
д) вартість робіт по ліквідації наслідків чорнобильської
катастрофи,
- подають в установлені строки у відділ обліку та звітності
державної податкової інспекції за місцем реєстрації декларації по
ПДВ (у двох примірниках) з доданням необхідних до них документів,
де в особовому рахунку платника відображається належна до
відшкодування сума.
Відшкодування ПДВ може здійснюватися двома шляхами -
проведенням взаємозаліку в рахунок заборгованості платника по
податках до бюджету або перерахуванням коштів як зайво внесених
згідно з встановленим порядком.
Взаємозалік коштів по відшкодуванню податку на добавлену
вартість (ПДВ) проводиться в рахунок погашення заборгованості
належних до бюджету платежів на відповідну дату.
Підставою для проведення взаємозаліку є протокол, що
укладається між органами державної податкової інспекції та
платником податків і платежів, погоджений з органами Державного
казначейства та фінансовими органами (додаток N 1).
Про наслідки проведеного взаємозаліку органи державної
податкової інспекції щомісячно, до 5 числа, повідомляють
відповідні фінансові органи та органи Державного казначейства,
які, в свою чергу, - свої вищестоящі органи (додаток N 2).
Проведення взаємозаліку проводиться в бухгалтерському обліку
як повернення податку на добавлену вартість та надходження по
інших видах платежів. Крім того, результати проведеного
взаємозаліку на підставі узагальнених даних управлінь Державного
казначейства по Автономній Республіці Крим, областях, містах Києву
та Севастополю Головне управління Державного казначейства
відносить на взаємні розрахунки.
У разі відсутності підстави для проведення взаємозаліку
відшкодування з бюджету ПДВ проводиться як повернення зайво
внесених платежів відповідно до листа Міністерства фінансів
України від 31.05.96 р. N 09-1-4-03/31-4735 ( v4735201-96 ) "Про
повернення зайво внесених платежів".
Цей порядок набуває чинності з моменту затвердження даного
листа.
У зв'язку з введенням зазначеного порядку відшкодування
податку на добавлену вартість лист Міністерства фінансів України
від 27.08.93 р. N 09-404 вважати таким, що втратив чинність.
Міністр В.М.Короневський
Додаток N 1
Протокол N _____
взаємозаліку коштів по відшкодуванню податку
на добавлену вартість в рахунок погашення
заборгованості по інших платежах до бюджету
___________________________________________________ з одного боку,
державна податкова інспекція
та ________________________________________________ з іншого боку,
назва платника податку
на підставі взаємної звірки склали цей протокол про взаємозалік
коштів податку на добавлену вартість в рахунок погашення
заборгованості по належних до бюджету платежах.
Станом на "___"___________ 199__ р. підлягає відшкодуванню з
бюджету податок на добавлену вартість ____________________________
__________________________________________________________________
назва підприємства - платника податків
на суму ______________________________________ грн.
------------------------------------------------------------------
Загальна | Вид бюджету
сума |-------------------------------------------------------
| Держбюджет | Місц. бюджет
|--------------------------+----------------------------
| нормат. відрахув. | сума | нормат. відрахув. | сума
----------+-------------------+------+-------------------+--------
------------------------------------------------------------------
При цьому ___________________________________________________
назва підприємства - платника податків
заборгував перед бюджетом по таких видах платежів:
------------------------------------------------------------------
Назва |Загаль-| Вид бюджету | Сума, на яку | Заборгованість між
подат-|на сума| | проведено | бюджетами, що виникла
ку |забор- | | взаємозалік | в результаті прове-
|говано-| | | дення взаємозаліку
|сті |-------------+--------------+----------------------
| |Держ. |Місц. |Держ. |Місц. | Держ. | Місц.
| |бюджет|бюджет|бюджет|бюджет | бюджет | бюджет
------+-------+------+------+------+-------+----------+-----------
------------------------------------------------------------------
Взаємозалік проводиться таким чином:
Сума _______________ грн., що підлягає відшкодуванню по ПДВ з
державного та місцевого бюджетів, не перераховується на рахунок
_________________________________________________________________.
назва підприємства
В той же час ________________________________________________
назва підприємства
не перераховує до бюджету заборгованість по платежах в сумі _____.
1. _____________________________ відображає в бухгалтерському
платник податку
обліку цю операцію як погашення кредиторської та дебіторської
заборгованості по розрахунках з бюджетом.
2. Державна податкова інспекція та Державне казначейство
відображає в бухгалтерському обліку цю операцію як повернення ПДВ
та надходження платежів по їх видах, згідно з бюджетною
класифікацією.
3. Головне управління Державного казначейства відображає в
бухгалтерському обліку цю операцію аналогічно п.2. Крім того,
результати проведення взаємозаліку відносяться на взаємні
розрахунки між бюджетами.
___________________________ ____________________________
податкова інспекція підприємство
М.П. М.П.
___________________________ ____________________________
районне (міське) відділення районний (міський)
Держказначейства фінансовий відділ
М.П. М.П.
___________________________ ____________________________
обласне управління обласне фінансове управління
Державного казначейства
М.П. М.П.
___________________________
Головне управління
Державного казначейства
М.П.
Додаток N 2
Звіт про проведений взаємозалік коштів
по відшкодуванню ПДВ в рахунок погашення
заборгованості по платежах до бюджету
------------------------------------------------------------------
Відшкодовано ПДВ |Зараховано в рахунок сплати податків
|----------------------------------------------
|Вид платежу |Разом сума|В тому числі
-------------------+----------------| |------------------
Зага-|Держ. |Місц. |Роз-|Глава|Пара-| | Держ. | Місцев.
льна |бюджет|бюджет|діл | |граф | | бюджет | бюджет
сума | | | | | | | |
-----+------+------+----+-----+-----+----------+--------+---------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9
------------------------------------------------------------------
Продовження таблиці.
----------------------------------
Заборгованість між | Протокол
бюджетами, що виникла |
в результаті проведення|
взаємозаліку |
-----------------------+----------
Держ. | Місцев. | N | Дата
бюджет | бюджет | |
---------+-------------+---+------
10 | 11 |12 | 13
----------------------------------
Керівник державної податкової інспекції
Головний бухгалтер