Щодо оподаткування страхових виплат

Державна податкова адміністрація України розглянула ваш лист від 04.06.07 р. N 1697 стосовно оподаткування страхових виплат і в межах своєї компетенції повідомляє.

Підпунктом 4.3.32 пункту 4.3 статті 4 Закону України від 22.05.03 р. N 889 (889-15) "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон) визначено перелік сум страхових виплат, страхового відшкодування або викупних сум, отримуваних за договором страхування, іншим ніж довгострокове страхування життя або недержавне пенсійне забезпечення, від страховика-резидента, які при виконанні певних умов не включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, при страхуванні майна сума страхового відшкодування не може перевищувати вартість застрахованого майна, розраховану за звичайними цінами на дату укладення страхового договору, збільшену на суму сплачених страхових внесків (премій), та має бути спрямована на ремонт, відновлення застрахованої власності або її заміщення у порядку та строки, визначені статтею 15 цього Закону.

Порядок застосування підпункту 4.3.32 пункту 4.3 статті 4 Закону (889-15) затверджено розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 18.11.2003 року N 126 (z0001-04) , зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 08.01.2004 року за N 1/8600, який розповсюджуються на всі випадки, зазначені у пп. 4.3.32 Закону, в т.ч. і на майнове страхування.

Враховуючи наведене, якщо страхові виплати (страхове відшкодування) здійснюється застрахованій особі при настанні страхового випадку з додержанням вимог, зазначених у пп. 4.3.32 Закону (889-15) , та у Порядку (z0001-04) , такі суми не є оподатковуваним доходом платника податку - страхувальника.

Якщо ж розмір виплачуваного страхового відшкодування або порядок його визначення чи виплати не відповідають вимогам пп. 4.3.32 п. 4.3 ст. 4 Закону (889-15) і Порядку (z0001-04) (в т.ч. щодо непідтвердження факту нанесення шкоди встановленими документами), то його сума розглядається як дохід і підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб.

При цьому податковий агент повинен утримати з такої виплати податок за ставкою п. 7.1 ст. 7 Закону (889-15) (15% з 1 січня 2007 року), перерахувати утриманий податок до бюджету в порядку, встановленому ст. 8 та ст. 16 Закону, а також відобразити відомості про виплачений дохід у податковому розрахунку ф. N 1ДФ (z0960-03) .