Державна податкова адміністрація України розглянула лист Павлівської сільради (Миколаївська область) і повідомляє.

Визначення поняття "одноосібник" в чинному законодавстві України, зокрема у податковому, відсутнє. Тому доходи громадян, одержані від ведення особистого селянського господарства, оподатковуються згідно з пп. 4.3.36 п. 4.3 ст. 4 закону від 22.05.2003 р. N 889 (889-15) "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - закон).

ДПА України листом від 22.12.2006 р. N 24159/7/17-0717 (v2415225-06) надала роз'яснення з питання практичного застосування пп. 4.3.36 п. 4.3 ст. 4 закону (889-15) , який довела до всіх податкових органів на місцях для застосування в роботі, а до відома платників податків - через засоби масової інформації.

Так, відповідно до пп. 4.3.36 п. 4.3 ст. 4 закону (889-15) , до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податку (ПП) не включаються і не декларуються доходи, одержані від відчуження безпосередньо власником сільськогосподарської продукції (включаючи продукцію первинної переробки), вирощеної (виробленої) на земельних ділянках, наданих ним для ведення особистого селянського господарства, якщо їх розмір не було збільшено внаслідок отриманої в натурі (на місцевості) земельної частки (паю); будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибних ділянках), ведення садівництва та індивідуального дачного будівництва.

Отримувач таких доходів подає податковому агенту довідку про своє право на отримання доходу з джерела його виплати без утримання податку.

Форма довідки, термін дії, порядок її видачі затверджено постановою Кабміну від 1 серпня 2006 року N 1063 (1063-2006-п) "Про затвердження Порядку видачі довідки про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку та її форми".

Також повідомляємо, що, згідно із Законом України від 15.05.2003 р. N 742 (742-15) "Про особисте селянське господарство", особисте селянське господарство - це господарська діяльність, яка провадиться без створення юридичної особи фізичною особою індивідуально або особами, які перебувають у сімейних чи родинних відносинах і спільно проживають, з метою задоволення особистих потреб шляхом виробництва, переробки і споживання сільськогосподарської продукції, реалізації її надлишків. Особисте селянське господарство не є підприємницькою діяльністю.

Тобто доходи членів особистого селянського господарства мають оподатковуватися на загальних підставах, передбачених законом з урахуванням особливостей, встановлених пп. 4.3.36 п. 4.3 ст. 4 закону (889-15) .

Наявність вказаної довідки дає право фізичній особі на отримання доходу від податкового агента без утримання податку. Якщо сільськогосподарська продукція реалізовується фізичною особою, яка зобов'язаний утримати податок із всієї суми, виплаченої за закупівлю такої продукції у фізичної особи.

Якщо ПП протягом року одержував доходи, в т.ч. від продажу сільськогосподарської продукції, від осіб, які не є податковими агентами, тобто від нерезидентів або фізичних осіб, які не мають статусу самозайнятих осіб, то він зобов'язаний до 1 квітня року, наступного за звітним, подати до податкової інспекції за місцем свого проживання (податкової адреси) декларацію, в якій зазначити всі доходи, одержані протягом року не від податкових агентів, та сплатити з них відповідну суму податку за ставкою, визначеною п. 7.1 ст.7 закону (889-15) (15 відсотків з 01.01.2007 р.).

Пунктом 19.1 статті 19 закону (889-15) встановлено, що ПП зобов'язані вести облік доходів і витрат у обсягах, достатніх для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, в разі коли такий ПП зобов'язаний цим законом подавати декларацію.

Форми такого обліку та порядок його ведення затверджені наказом ДПА України від 16 жовтня 2003 року N 490 (z0988-03) "Про затвердження форми обліку доходів і витрат платника податку з доходів фізичних осіб та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу", зареєстрованого в Мін'юсті 29 жовтня 2003 року за N 988/8309.