МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ГОЛОВНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 37 від 12.05.94
м.Київ
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
25 травня 1994 р.
за N 114/323

Про затвердження Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів

( Із змінами, внесеними згідно з Наказами ГДПІ N 112 (z0259-94) від 24.10.94 N 64 (z0265-95) від 21.07.95 ) ( Додатково див. Листи ГДПІ N 19-311/10-2571 (v2571225-95) від 07.06.95 N 19-311/10-939 (v-939225-96) від 14.02.96 ) ( Зміни в текст не внесені. Додатково див. Листи Державної податкової адміністрації України N 19-0317/10-4762 (v4762225-97) від 19.06.97 N 19-0317/10-6051 (v6051225-97) від 30.07.97 N 19-0317/10-8836 (v8836225-97) від 04.11.97 N 19-0317/10-9570 (v9570225-97) від 26.11.97 N 19-0317/10-9874 (v9874225-97) від 04.12.97 N 4576/10/19-0317 (va317225-98) від 21.04.98 )
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Інструкцію Головної державної податкової інспекції України про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів.
2. Припинити застосування на території України Інструкції колишнього Міністерства фінансів СРСР від 29 березня 1991 року N 27 "Про порядок ведення в державних податкових інспекціях оперативно-бухгалтерського обліку податків і інших обов'язкових платежів у бюджет"
Заступник Міністра фінансів,
начальник Головної державної
податкової інспекції України
В.Н.Ільїн 
ЗАТВЕРДЖЕНА
наказом  Головної  державної
податкової інспекції України
від 12 травня 1994 року N 37

ІНСТРУКЦІЯ

про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів

I. Загальні положення

1. Інструкцією встановлено порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків, податкового кредиту та інших платежів, передбачених Класифікацією доходів і видатків Державного та місцевих бюджетів України, до Державного бюджету України, бюджету Республіки Крим, бюджетів місцевого самоврядування, інших місцевих бюджетів і позабюджетних фондів, внесків до державних цільових фондів, сум фінансових санкцій та пені, що застосовуються до підприємств, установ, організацій і громадян відповідно до чинного законодавства (надалі - платежі).
2. Оперативно-бухгалтерський облік платежів до бюджету ведеться державними податковими інспекторами відділів обліку (надалі - інспектор відділу обліку) за формами обліку згідно із додатком N 1. Складання звітності про надходження платежів проводиться за формою, передбаченою даною Інструкцією у додатку N 2.
Усі записи в книгах, картках особових рахунків і на інших бланках обліку проводяться чорнилом або шариковою ручкою за хронологічним порядком і на підставі відповідних документів, які підтверджують правильність цих записів. Записи повинні вестись акуратно, помарки і підчистки записів не допускаються. Книги обліку надходжень і повернень, книги зведених підсумків, книги обліку бланків суворої звітності, а також книги особових рахунків платників повинні бути пронумеровані, прошнуровані, підписані начальником державної податкової інспекції і скріплені печаткою.
Виправлення помилок проводиться шляхом закреслення тонкою лінією неправильних сум і тексту (так, щоб можна було прочитати закреслене) та внесення до відповідних рядків і граф правильних сум і тексту. Одночасно на полях відповідного рядка робиться запис "виправлено" за підписом інспектора відділу обліку, що вніс це виправлення.
Для виправлення помилок, виявлених в особових рахунках після записів інших операцій, які викликають зміну наступних сум, в особовому рахунку проводиться червоним чорнилом "сторно" без закреслення раніше записаних сум.
Наприклад, 15 січня при запису операцій нарахованої до сплати суми податку на добавлену вартість за першу декаду січня замість 250,0 млн. крб. помилково записано 260,0 млн. крб. У лютому цю помилку виявлено. Виправлення робиться так. У графі "Зміст операції" картки особового рахунку пишеться: "сторнуються зайво нараховані платежі строком на 15 січня", а в графі "Нараховано до сплати" записується червоним чорнилом "10,0 млн. крб.".
3. Для забезпечення правильності зарахування платежів згідно з бюджетною класифікацією державні податкові інспекції 1 грудня кожного року подають відповідним установам банків списки платників кожного району, міста із зазначенням виду платежу, а також підрозділів бюджетної класифікації доходів, символів звітності Національного банку та номерів рахунків, на які повинні зараховуватись платежі. Ці списки погоджуються з відповідними фінансовими органами. Якщо протягом року у складі платників або платежів відбулися зміни, державні податкові інспекції подають до установ банків уточнені списки.
4. Порядок нарахування пені за несвоєчасно внесені платежі до бюджету визначено інструкцією Міністерства фінансів України "Про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".
5. В міру забезпечення державних податкових інспекцій засобами обчислювальної техніки облік, контроль і складання звітності за надходженням платежів автоматизуються. У рамках автоматизованої інформаційної системи державної податкової служби (АІС - "Податки") створюються автоматизовані робочі місця (АРМи) інспекторів відділів обліку, які забезпечують оперативний облік надходження платежів, ведення особових рахунків платників, надання довідкової інформації щодо всіх платників - суб'єктів підприємницької діяльності, розташованих на території регіону, і складання звітності.
У процесі автоматизації обліку повинна використовуватись безпаперова технологія передачі інформації між державними податковими інспекціями, фінансовими і банківськими органами. Інформація про надходження платежів повинна передаватись машинними носіями або каналами електронного зв'язку.
З метою забезпечення єдності обліку і звітності в державній податковій системі розробка проектів АРМів інспекторів відділів обліку повинна проводитись з обов'язковою експертизою в Головній державній податковій інспекції України, на яку покладено функції системного погодження проектів і організація обліку і звітності на державному рівні.
Обов'язковою вимогою до проектів автоматизації обліку і звітності державних податкових інспекцій є забезпечення захисту від несанкціонованого доступу до інформації, можливість копіювання, відновлення інформації, а також можливість доступу з вищестоящого рівня до баз нижчестоящого рівня в режимі перегляду.

II. Документи, на підставі яких проводиться облік платежів

6. Державні податкові інспекції для ведення обліку платежів одержують необхідні документи від установ банків, фінансових органів відповідної державної адміністрації, контролюючих органів та платників.
7. Записи про нарахування платежів в особових рахунках платників проводяться на підставі таких документів:
а) податкових декларацій, звітів, розрахунків, платіжних повідомлень, довідок платників про авансові платежі;
б) рішень начальника (заступника начальника) державної податкової інспекції за актами перевірок, проведених інспекторами державних податкових інспекцій;
в) рішень Державного комітету по контролю за цінами, постанов Державного комітету по стандартизації, метрології, сертифікації та інших контролюючих органів, якщо це передбачене відповідними законодавчими актами.
Подані платниками документи про нарахування платежів реєструються у канцелярії державної податкової інспекції, після чого передаються до відділу обліку та звітності для проведення відповідних записів у картках особових рахунків.
8. Документами, на підставі яких проводяться записи про розстрочку і відстрочку платежів, є: відповідні рішення Міністерства фінансів України; Міністерства фінансів Республіки Крим; фінансових управлінь областей, міст Києва та Севастополя; районних, міських і районних у містах фінансових відділів, що приймаються за порядком, викладеним у розділі IX Інструкції Міністерства фінансів України від 2.11.93 N 84 "Про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів" (z0168-93) .
9. Записи про залік і повернення переплат, виплати із бюджету проводяться на підставі виписок із особових рахунків установ банків та копій до них висновків державних податкових інспекцій за ф. N 2 (додаток N 3), затверджених фінансовими органами.
10. Записи про суми надходжень до бюджету в особових рахунках, реєстрах і в книгах проводяться на підставі таких документів:
а) виписок із особових рахунків банків, реєстрів кредитових платіжних документів з додатками копій платіжних доручень на перерахування коштів з рахунку платника на рахунки бюджету;
б) копій платіжних доручень відділень Ощадбанку України та повідомлень до них за ф. N ПД-4 і ф. N ПД-8 приймання платежів готівкою;
в) копій квитанцій за ф. N 24, виданих сільськими, селищними та міськими Радами народних депутатів (надалі - органи місцевого самоврядування) платникам податків, супровідних відомостей за ф. N 28 (додаток N 4), складених органами місцевого самоврядування для здавання або пересилки поштою прийнятих сум до установ банків;
г) талонів поштових переказів (при сплаті платежів через установи зв'язку).
Виписки із банківських рахунків, реєстри кредитових платіжних документів, одержаних від банків для зарахування на рахунки відповідного фінансового органу, копії платіжних документів про сплату платежів до державного бюджету кожного дня після їх одержання із установи банку передаються бухгалтерією фінансового органу до державної податкової інспекції для запису на особові рахунки і у зведений реєстр за ф. N 25 (додаток N 5).
Копії платіжних документів і квитанцій про сплату платежів до місцевого бюджету, облік яких ведеться у державній податковій інспекції, опрацьовані по главах і параграфах фінансовим органом згідно з банківськими виписками та реєстрами кредитових платіжних документів, передаються до державної податкової інспекції не пізніше наступного дня після їх одержання із установи банку. Копії платіжних документів і квитанцій за останній день місяця передаються до державної податкової інспекції в день їх одержання із установи банку.
На платіжних документах про перерахування платежів установою банку обов'язково вказуються дати реєстрації платіжних документів та списання коштів з розрахункових рахунків платників, якщо рахунки платників знаходяться в іншій установі банку.
Копії квитанцій за ф. N 24, видані органами місцевого самоврядування платникам, особові рахунки яких ведуться в державних податкових інспекціях, передаються або пересилаються поштою до державної податкової інспекції при описі (додаток N 6), що складається у двох примірниках. Один примірник здається або пересилається разом з копіями квитанцій, а другий залишається у справах. Опис повинен складатись під копіювальний папір шариковою ручкою. В ньому вказуються суми, сплачені кожним платником, серії і номери виписаних квитанцій, загальна кількість копій квитанцій, що здаються, та загальна сума платежів, прийнятих за цими квитанціями.
Здавання або пересилка поштою до державної податкової інспекції копій квитанцій за ф. N 24 проводиться органом місцевого самоврядування у день здавання або пересилки поштою установі банку наявної готівки за цими квитанціями.
Копії квитанцій за ф. N 24 та опис до них приймаються інспектором відділу обліку, який зобов'язаний:
а) перевірити відповідність серій копій квитанцій, які здаються, серіям виданих квитанцій;
б) звірити відповідність сум, вказаних у копіях квитанцій, з сумами, зазначеними в описах і супровідних відомостях за відповідний період;
в) провести записи за відповідними графами особового рахунку органу місцевого самоврядування ф. N 31 (додаток N 7).
Повідомлення-квитанції ф. N ПД-4 та ф. N ПД-8 заповнюються платниками в одному примірнику на підставі документів про сплату (повідомлень, постанов та ін.), виданих державною податковою інспекцією. Заповнені повідомлення і квитанції підписуються платниками. Відділення Ощадбанку України подає установі банку, де відкрито його рахунок, платіжне доручення на перерахування до бюджету прийнятих сум. "Повідомлення" до установи банку не передаються, їх періодично забирають працівники бухгалтерії фінансового органу разом з копіями платіжних доручень (у сільській місцевості - з відділення Ощадбанку України, у місті - з інформаційно-обчислювального центру Ощадбанку України). "Квитанції" залишаються у платників.
Інспектор відділу обліку зобов'язаний перевірити правильність зарахування платежів і віднесення виплат на відповідні підрозділи бюджетної класифікації.
11. Записи сум взаєморозрахунків (без наявної сплати) здійснюються на підставі рішень відповідних фінансових органів.

III. Порядок ведення особових рахунків

12. З метою обліку нарахованих і сплачених платежів державними податковими інспекціями щорічно відкриваються особові рахунки: на діючі підприємства і організації - з початку року, на новостворені - з моменту прийняття їх на облік державною податковою інспекцією, на підприємства і організації, які своєчасно не стали на облік в державній податковій інспекції, - з часу нарахування і сплати платежу.
Особові рахунки відкриваються на кожен вид платежу платника.
При цьому номери особових рахунків юридичних і фізичних осіб (підприємців) повинні відповідати ідентифікаційним кодам Державного реєстру, що присвоюються згідно з Положенням "Про Державний реєстр звітних (статистичних) одиниць України", затвердженим постановою Кабінету Міністрів України N 538 (538-93-п) від 14 липня 1993 року.
Особові рахунки платників повинні бути відкриті інспектором відділу обліку не пізніше дня, наступного за днем одержання відповідних документів.
13. Особові рахунки ведуться на картках, в книгах або комп'ютерах згідно з АРМами.
Якщо особові рахунки ведуться у книгах, то на кожен вид платежу заводиться окрема книга, на обкладинці якої вказується назва платежу.
На платежі з незначною кількістю платників заводиться одна книга особових рахунків, в якій на кожен вид платежу відводиться відповідна кількість аркушів.
Для зручності користування картками та книгами особових рахунків ведуться алфавітні списки платників згідно з їх статусом (підприємство державного підпорядкування, установа банку, кооператив, мале підприємство, асоціація, акціонерне товариство, громадська організація та інші) із зазначенням номера особового рахунку.
По платежах населення ведеться алфавітний список платників, в якому вказується прізвище, ім'я та по батькові кожного платника і номер особового рахунку.
Особові рахунки з плати за землю громадянами у сільській місцевості відкриваються у районній державній податковій інспекції і передаються для ведення органу місцевого самоврядування.
14. Записи нарахованих (зменшених), а також сплачених (повернених) сум платежів в особових рахунках усіх платників проводяться українськими карбованцями. Нарахування пені проводиться на суми простроченого платежу.
Пеня не нараховується:
а) на пеню;
б) на штрафи, що накладаються за адміністративні правопорушення.
При стягненні недоїмки судом нарахування пені припиняється з дня винесення ним рішення.

IV. Облік нарахованих сум платежів

15. Нараховані до сплати суми платежів відображаються в особових рахунках платників на підставі документів, названих в п.7 даної Інструкції.
На всіх документах про нарахування платежів ставиться дата запису в особовий рахунок і підпис інспектора відділу обліку, який його провів.
Записи про нарахування платежів повинні проводитись в особових рахунках в строк сплати належних нарахуванню сум з врахуванням особливостей, викладених нижче.
Платникам, що сплачують акцизний збір щоденно та щодекади, нарахування платежів в особових рахунках проводиться за місячними розрахунками за встановленим строком їх подання.
Підприємствам, що сплачують податок на добавлену вартість авансовими платежами, нарахування авансових платежів поточного місяця проводиться за даними останньої місячної декларації із щомісячними перерахунками у наступному місяці.
Суми авансових платежів податку на добавлену вартість, платежів, нарахованих за місячними деклараціями, а також суми донарахувань та фінансових санкцій спочатку відображаються на лицевому боці картки ф. N З (додаток N 8), а потім в міру настання терміну сплати платежу проводиться нарахування платежів на зворотному боці картки.
Авансові суми податку на доход (прибуток), суми за результатами перерахунків, а також суми донарахувань та фінансових санкцій відображаються в картці особового рахунку за ф. N 4 (додаток N 9) з наступним перенесенням в день строку сплати на зворотний бік картки.
Суми донарахувань за результатами документальних перевірок та суми застосованих фінансових санкцій переносяться у розмірі 70 процентів, а 30 процентів обліковуються у реєстрі надходжень та повернень коштів державної податкової інспекції (додаток N 10). Для правильного нарахування цих сум необхідно дотримуватись порядку заповнення карток особових рахунків згідно з додатками N 8, N 9, N 11 та N 12.
Платежі, що сплачуються щомісячно, а їх розрахунки подаються щоквартально, нараховуються за встановленими строками подання квартальних розрахунків.
Порядок збільшення донарахованих платежів і штрафних санкцій, виходячи з облікової ставки Національного банку України, встановлюється діючими законодавчими та нормативними актами. Суми збільшення податку і штрафних санкцій обліковуються у картці особового рахунку платника у графі "нараховано до сплати" розділу "Розрахунки за основні платежі".
( Абзац десятий пункту 15 в редакції Наказу ГДПІ N 64 (z0265-95) від 21.07.95 )
Документом про нарахування податків з громадян і іноземних юридичних осіб є платіжне повідомлення. Документом для нарахування плати за землю громадянам є платіжне повідомлення, а юридичним особам - розрахунок плати за землю. Ці документи передаються інспектору відділу обліку разом із зведеннями за ф. N 17 (додаток N 13).
Документи, на підставі яких в особових рахунках і книгах зведених підсумків проводяться записи про збільшення попередньо нарахованих сум (донарахувань), є нові платіжні повідомлення, які виписуються замість раніше виданих, а також акти перевірок розрахунків на місці. Ці документи передаються інспектору відділу обліку з відомістю за ф. N 18 (додаток N 14).
Документом, на підставі якого в особових рахунках і книгах зведених підсумків проводяться записи про зменшення або повне скасування нарахованих сум і відновлення невірно скасованих сум платежів, є відомість за ф. N 18, затверджена начальником державної податкової інспекції. У цій відомості вказується, з якої причини проведено скасування або відновлення платежу, а також дата і номер рішення державної податкової інспекції або фінансового органу.
Інспектор відділу обліку перевіряє відповідність сум, відображених у зведенні за ф. N 17 і відомості за ф. N 18, сумам, вказаним у платіжних повідомленнях (розрахунках); записує ці суми в особові рахунки платників, номерує платіжні повідомлення і записує в ці повідомлення суми недоїмки і пені, нарахованої на недоїмку з дня її виникнення по день виписки повідомлення; записує суми, відображені у зведенні за ф. N 17 і відомості за ф. N 18, у книзі зведених підсумків за ф. N 26 (додаток N 15); після чого платіжні повідомлення (розрахунки) повертає начальнику відділу обліку і звітності державної податкової інспекції.
При перерахунках податків з громадян, а також з іноземних юридичних осіб за минулий рік інспектору відділу обліку передається зведення за ф. N 17 разом із платіжними повідомленнями на сплату цих платежів у поточному році і окрема відомість за ф. N 18, в якій відображаються результати перерахунків за минулий рік кожного платника.
Інспектор відділу обліку зобов'язаний перевірити відповідність сум, відображених у відомості за ф. N 18, записам в особових рахунках платників (згідно з нарахованими в минулому році платежами); визначити за цими особовими рахунками суми доплат або переплат на підставі доданих до зведення за ф. N 17 платіжних повідомлень; відкрити нові особові рахунки і пронумерувати їх, відобразивши в них суми доплат або переплат; занести до платіжних повідомлень суму доплати, а якщо є недоїмка минулих років, то записати суму недоїмки і пені, нарахованої на цю недоїмку по день виписки платіжного повідомлення, а також зробити відповідні записи в книгах зведених підсумків за ф. N 26 і відомості обліку переплат.
Записи в особових рахунках платників про зміну раніше нарахованих сум плати за землю (донарахування, зменшення, скасування і відновлення невірно скасованих сум) проводяться органами місцевого самоврядування на підставі відомостей за ф. N 19 (додаток N 16), що складаються державними податковими інспекціями за рішеннями Верховної Ради Республіки Крим, Рад народних депутатів областей, міст Києва і Севастополя.
Якщо Верховною Радою Республіки Крим, Радами народних депутатів областей, міст Києва і Севастополя надаються пільги щодо плати за землю у порядку, передбаченому ст.11 Закону України "Про плату за землю" (2535-12) , в особові рахунки платників вносяться відповідні зміни.

V. Облік розстрочки і відстрочки платежів на умовах податкового кредиту

16. Відстрочка і розстрочка платежів до бюджету надається платникам на умовах податкового кредиту. Порядок надання відстрочки і розстрочки платежів, що надходять до бюджетів різних рівнів від підприємств, установ, організацій та громадян, встановлюється діючими законодавчими та нормативними актами.
( Абзац перший пункту 16 в редакції Наказу ГДПІ N 64 (z0265-95) від 21.07.95 ) ( Абзац другий пункту 16 вилучено згідно з Наказом ГДПІ N 64 (z0265-95) від 21.07.95 )
Наприклад. Станом на 22.02.94 облікова ставка визначена у розмірі 240 відсотків за рік, тобто 20 відсотків за місяць. Плата за користування податковим кредитом, одержаним 22.02.94, застосовується у розмірі 120 відсотків за рік, тобто 10 відсотків за місяць.
Облік відстрочених та розстрочених сум платежів ведеться на підставі копій рішень відповідних фінансових органів, в яких визначається сума податкового кредиту, розмір плати за користування ним та термін сплати зазначених сум.
Сума податкового кредиту та плата за користування ним обліковуються у тих же картках обліку, що і платежі, на які надається відстрочка або розстрочка. Ці суми спочатку відображаються на лицевому боці картки ф. N 3 (податок на добавлену вартість) або ф. N 4 (податок на доход (прибуток)), а потім у термін сплати проводиться нарахування на зворотному боці картки кожної суми.

VI. Облік надходження платежів

17. Для забезпечення контролю за правильністю зарахування надходжень до бюджету державні податкові інспекції ведуть оперативно-бухгалтерський облік податків та неподаткових платежів згідно з бюджетною класифікацією.
Облік надходжень прибуткового податку з робітників і службовців та внесків до фонду Чорнобиля ведеться за ф. N 15 (додаток N 17).
Суми пені, нараховані на недоїмку, зараховуються до доходів Державного бюджету Республіки Крим, бюджетів місцевого самоврядування, інших місцевих бюджетів на ті підрозділи бюджетної класифікації, що і платежі, на суми недоїмки яких нарахована пеня.
Суми податкового кредиту та плата за користування ним зараховуються на ті підрозділи бюджетної класифікації, що і платежі, на які надано кредит.
Донараховані платежі за результатами документальних перевірок та суми фінансових санкцій до них зараховуються на ті підрозділи бюджетної класифікації, що і несплачені платежі.
Суми збільшення донарахованих сум платежів і штрафних санкцій зараховуються до того бюджету і на ті підрозділи бюджетної класифікації, на які зараховуються донараховані суми і суми штрафних санкцій.
Записи про надходження платежів повинні проводитись у реєстрі за ф. N 25 і на картках особових рахунків не пізніше дня, наступного за днем одержання платіжних документів від бухгалтерії фінансового органу.
На всіх платіжних документах ставиться підпис інспектора відділу обліку, який їх провів.
18. При несвоєчасному зарахуванні належних бюджету коштів на відповідні підрозділи бюджетної класифікації не внесена сума вважається недоїмкою і стягується з нарахуванням пені, якщо законодавством України не встановлено стягнення недоїмки за окремими платежами без нарахування пені.
Інкасові доручення (розпорядження) установі банку про стягнення прострочених платежів, а також сум штрафів та інших санкцій, що стягуються в безспірному порядку державною податковою інспекцією, реєструються в журналі за формою, вказаною в додатку N 18.
Вказані інкасові доручення (розпорядження) передаються державною податковою інспекцією до установи банку протягом трьох днів після настання строку платежу.
Стягнення сум збільшення донарахованих платежів і штрафних санкцій з юридичних осіб проводиться у п'ятиденний строк після сплати платником за актом перевірки належних платежів і штрафних санкцій на підставі розрахунку сум збільшення. Стягнення з фізичних осіб, якщо вони добровільно не сплатили, проводиться тільки за рішенням суду або через нотаріальні контори за виконавчими написами відповідно до чинного законодавства.
При одержанні від установи банку інкасових доручень (розпоряджень), за якими проведено списання коштів до бюджету, проводяться відповідні записи в особових рахунках платників, а також робиться відмітка про виконання інкасового доручення (розпорядження) в журналі (графа "Примітка").
На розпорядженнях, поданих установі банку, повинен бути поставлений порядковий номер за журналом реєстрації.

VII. Облік взаєморозрахунків (без наявної сплати)

19. У випадках, коли платник не має можливості сплатити платежі до бюджету через несвоєчасне бюджетне фінансування, відповідні фінансові органи приймають рішення про взаєморозрахунок (без наявної сплати).
Облік цих сум здійснюється у картках особових рахунків у графі "Взаєморозрахунки (без наявної сплати)". У графі "Строк нарахування і дата списання з розрахункового рахунку платника" вказується дата прийняття рішення. У графі "Всього сплачено за виключенням повернень" ці суми не обліковуються.

VIII. Облік заліку і повернень переплат

20. Порядок заліку і повернень платежів із бюджету визначається Інструкцією Міністерства фінансів України N 84 "Про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів" (z0168-93) .
Облік заліку і повернень із бюджету в особових рахунках проводиться на підставі виписок із особових рахунків установ банків та копій висновків за ф. N 2 (додаток N 3), затверджених відповідними фінансовими органами.
21. Суми переплат платників-підприємств при відсутності у них недоїмки з інших платежів згідно з письмовою заявою платника можуть бути зараховані в рахунок сплати інших платежів цього ж платника, строки сплати на які не настали, або повернені платнику в п'ятиденний термін з дня одержання його письмової заяви.
Заява подається до державної податкової інспекції, яка на підставі даних відповідного особового рахунку платника дає висновок за ф. N 2 про наявність переплати вказаного платежу і передає його разом із заявою фінансовому органу для прийняття рішення про повернення із бюджету або залік переплати в рахунок сплати інших платежів, на які не настав строк сплати.
Платежі і податки, особові рахунки на які в державній податковій інспекції не ведуться (наприклад, держмито), висновок дається на підставі платіжних документів з підтвердженням, що "Держмито на таку суму таким платником сплачено".
Висновок повинен мати показники такого змісту: щодо підприємств - назва заявника, його адреса, назва платежу, з якого виникла переплата, відповідність підрозділів бюджетної класифікації та сума, належна поверненню або заліку; щодо податків з громадян - прізвище, ім'я та по батькові заявника, його адреса, номер паспорта або документа, який його заміняє і ким виданий, назва платежу, з якого виникла переплата, та сума, належна поверненню або заліку.
Про прийняте рішення щодо переплати фінансовий орган повідомляє платника у 3-денний термін.
22. Повернення юридичним та фізичним особам (підприємцям) зайво внесених платежів проводиться установами банків на підставі платіжного доручення або чека фінансового органу, а громадянам - чеком або перерахуванням на їх особові рахунки у відділенні Ощадбанку України - платіжними дорученнями фінансового органу.
23. При поверненні сум переплати за платежами громадян через відділення зв'язку інспектор відділу обліку після оформлення висновку за ф. N 2 заповнює на кожного одержувача переплати бланк поштового переказу та складає до цих переказів список (реєстр) у двох примірниках, де зазначається: прізвище, ім'я, по батькові одержувача, його адреса, назва платежу та номер особового рахунку, сума, що повертається, поштові витрати, підсумок усієї суми переказу. На бланку поштового переказу вказується точна адреса платника, а на звороті талона переказу повідомляється, яка сума і за який податок повертається.
Обидва примірники реєстру підписуються начальником державної податкової інспекції, а також інспектором, який їх виписав, скріплюються печаткою, передаються фінансовому органу, який перевіряє правильність оформлення усіх документів, виписує розрахунковий чек (або платіжне доручення) і пересилає його до установи банку.
Після одержання від установи банку акцептованого чека (або акцептованого платіжного доручення) фінансовий орган подає до відділення зв'язку цей чек (або платіжне доручення) разом з поштовими переказами та двома примірниками реєстру до них.
Відділення зв'язку залишає у себе акцептований чек (або акцептоване платіжне доручення), перекази та один примірник реєстру, а на другому примірнику реєстру вказує номери переказів кожного одержувача, завіряє його своєю печаткою і повертає фінансовому органу.
Державна податкова інспекція, одержавши від фінансового органу цей реєстр, записує на висновках номери поштових переказів і дату пересилання грошей, здійснює записи в особових рахунках платників. Органам місцевого самоврядування на ті платежі, що вони приймають, надсилаються повідомлення про повернення платежів поштою.

IX. Підведення підсумків в картках особових рахунків

24. У картках особових рахунків (крім карток особових рахунків за ф. N 1 та ф. N 8) щомісячно підводяться наростаючі підсумки з початку року за всіма графами (крім граф, що відображають сальдо розрахунків).
У підсумкових рядках граф, що відображають сальдо розрахунків, повторюються ті ж суми, що були виведені при записі останньої операції.
У картках особових рахунків за ф. N 1 (додаток N 12) та ф. N 8 (додаток N 19) сальдо визначається після запису кожної операції, а підсумки граф (крім граф 14, 15 та 18 ф. N 8) підводяться після закриття особових рахунків.
Після підведення підсумків перевіряється правильність їх виведення.

X. Перевірка особових рахунків

25. Не менш, ніж раз на квартал, інспектором відділу обліку проводиться перевірка правильності проведених записів в картках особових рахунків платників. Перевірці підлягають всі без винятку особові рахунки.
Перевіряючи особові рахунки, необхідно звернути увагу на такі моменти: чи за всіма строками сплати записані суми нарахованих платежів, а також донарахованих платежів за результатами перерахунків та документальних перевірок, чи правильно виведене сальдо розрахунків платників з бюджетом (недоїмка або переплата).
При наявності переплати на початок року сальдо розрахунків на звітну дату повинно дорівнювати сумі переплати на початок року, плюс сума за взаєморозрахунками (без наявної сплати), плюс сплачена сума за звітний період, плюс зменшена сума за звітний період, мінус нарахована сума за звітний період, мінус повернена сума за звітний період.
При наявності недоїмки на початок року сальдо розрахунків на звітну дату повинно дорівнювати сплаченій сумі за звітний період, плюс сума за взаєморозрахунками (без наявної сплати), мінус сума недоїмки на початок року, плюс зменшена сума за звітний період, мінус нарахована сума за звітний період, мінус повернена сума за звітний період.
Також звіряються суми, що надійшли до бюджету з початку року, за особовими рахунками, з сумами, записаними у реєстрі за ф. N 25.
26. Начальником (заступником начальника) відділу обліку і звітності державної податкової інспекції щоквартально проводиться вибіркова перевірка особових рахунків платників та книг зведених підсумків щодо своєчасності і правильності записів даних первинних документів про нарахування і надходження до бюджету та інших записів. На перевірених особових рахунках ставиться дата перевірки та підпис.
27. На 1 січня державними податковими інспекціями проводиться звірка розрахунків з бюджетом всіх платників за всіма податками та неподатковими платежами. На перевірених особових рахунках ставиться дата перевірки та підпис.
При збігу сальдо розрахунків за даними платника з даними державної податкової інспекції, розрахунки на 1 січня вважаються звіреними і акт звірки розрахунків за ф. N 23 (додаток N 20) не складається.
Якщо сальдо розрахунків з бюджетом на 1 січня за даними платника не збігається з даними державної податкової інспекції, звірка розрахунків оформляється складанням акта за ф. N 23.
Якщо облік платежів автоматизовано, у відділі обліку та звітності ведуться книги обліку звірки розрахунків з бюджетом за видами платежів за такою формою:
N особового рахунку Назва підприємства- платника Сальдо розрахунків з бюджетом Дата проведення звірки Підпис представ ника підприєм ства- платника
дата дані
платника ДПІ
Звірка розрахунків з бюджетом всіх платників за всіма видами платежів проводиться до терміну подання річного балансу, з тим щоб у ньому було вірно відображено сальдо розрахунків з бюджетом.
28. Інспектор відділу обліку в кінці півріччя з прибуткового податку з громадян і плати за землю з громадян проводить підрахунок усіх грошових операцій за первинними документами (зведення за ф. N 17, відомості за ф. N 18, копії квитанцій про сплату й інші платіжні документи) і зіставляє ці підсумки з відповідними записами в книгах за ф. N 26. Крім того, залишки несплачених сум, одержані в результаті цього підрахунку, у кінці півріччя звіряються з відповідними даними особових рахунків платників.
Підсумки зазначеної контрольної звірки оформляються складанням на кожен вид платежу порівняльної таблиці.
 Підсумки обліку_____________________________за__півріччя  199__р.
                       (назва платежу)
За особовими рахунками За книгою ф. N 26
1 1. Залишок до сплати на початок звітного періоду 2. Сума неповернених і неперерахованих переплат на початок звітного періоду 3. Нараховано 4. Скасовано 5. Надійшло (без пені) 6. Зараховано переплат з інших податків 7. Повернено і перераховано переплат в рахунок інших податків 8. Підсумок надходжень (рядки 5+6+7) 9. Сума неповернених і неперерахованих переплат на кінець звітного періоду 10. Залишок до сплати (рядки 1-2+3-4-8+9) 2 3
Якщо в результаті звірки буде встановлено розбіжність між сумами, відображеними у книгах за ф. N 26 і особових рахунках платників, інспектор відділу обліку встановлює причини розбіжності шляхом документальної перевірки внутріквартальних записів книг.

XI. Закриття особових рахунків платників

29. В особових рахунках після запису всіх операцій за останнє число грудня, включаючи і запис про нарахування пені на суми, що рахуються не сплаченими на 31 грудня включно, підводяться підсумки за рік нарахованих, зменшених, сплачених і повернених сум платежів і пені.
Закриття особових рахунків проводиться за таким порядком.
Підводяться підсумки за рік за всіма графами. Якщо має місце недоїмка або переплата, сума недоїмки або переплати переноситься на особовий рахунок поточного року.
Після відкриття особових рахунків поточного року в особових рахунках минулого року робиться такий запис: "Рахунок закрито, дата. Сальдо розрахунків перенесено на особовий рахунок N____ на 199__р. Підпис".
30. Особові рахунки, за якими сплачено всі нараховані платежі і недоїмки (переплати) немає, закриваються після закінчення року і на них робиться запис: "Рахунок закрито, дата, підпис".
31. Якщо в особових рахунках переплата значиться більше року, тобто строк позовної давності минув, ці суми переносяться на розділ 12 $ 5 бюджетної класифікації "Надходження сум, по яких минув строк позовної давності" відповідних бюджетів без заяви платника і особовий рахунок закривається.
32. У випадках передачі зобов'язань щодо оподаткування платника з однієї державної податкової інспекції до іншої (наприклад, з одного району до іншого) державна податкова інспекція, з району якої вибув платник, надсилає державній податковій інспекції за новим місцезнаходженням платника лист (якщо стосується громадянина - повідомлення) з додатком копії особового рахунку або кількох особових рахунків, якщо платник сплачує кілька видів платежів.
Лист чи повідомлення підписуються начальником державної податкової інспекції, а копії особових рахунків завіряються печаткою.
У листі вказується назва підприємства, нова юридична адреса, номер особового рахунку, що відповідає ідентифікаційному коду Державного реєстру, назви та суми несплачених платежів. А в повідомленні - прізвище, ім'я, по батькові, рік народження, вид заняття, адреса платника за його новим місцем проживання, номер особового рахунку, назви і суми несплачених платежів.
Державна податкова інспекція за новим місцезнаходженням платника, одержавши лист чи повідомлення, встановлює точну адресу платника і повідомляє державну податкову інспекцію за попереднім місцезнаходженням платника, що переданого платника прийнято на облік. На підставі одержаних копій особових рахунків на нього відкриваються нові особові рахунки. У них записуються підсумки переданих нарахувань і надходжень та робиться відмітка: "Прийнято від_____________рай (міськ) державної податкової інспекції".
Державна податкова інспекція за попереднім місцезнаходженням платника, одержавши повідомлення про його прийняття на облік, особовий рахунок закриває. У цьому випадку в особовому рахунку проводиться такий запис: "На підставі повідомлення від "___"_________199__р. сальдо платежів передано до ___________рай (міськ) державної податкової інспекції".
33. У випадках реорганізації або перереєстрації підприємства сальдо розрахунків за платежами до бюджету переноситься на нову картку особового рахунку. При цьому на закритій картці робиться запис: "Рахунок закрито, дата. Сальдо розрахунків перенесено на особовий рахунок N ____. Підпис."

XII. Складання списків недоїмників

34. Списки недоїмників складаються за кожним видом платежу станом на 1-ше число кожного місяця згідно з додатком N 21.
При наявності переплати з одного та недоїмки з іншого виду доходів Державного та місцевих бюджетів України, сума не вважається недоїмкою, якщо платником до настання строку сплати подана заява на відповідні перерахування і до 1 числа місяця, наступного за строком сплати, фінансовим органом подано до установи банку платіжне доручення для зарахування платежів на відповідні підрозділи бюджетної класифікації. Якщо до 1 числа місяця, наступного за строком сплати, установа банку не провела зарахування за платіжним дорученням фінансового органу через відсутність (недостатність) коштів на 080 та 100 рахунках, такі суми недоїмкою не вважаються.
Списки складаються у трьох примірниках на підставі відповідних витягів з особових рахунків платників. Один примірник списків передається начальнику державної податкової інспекції, другий - начальникам (заступникам начальників) відповідних відділів для вжиття заходів по ліквідації недоїмки, третій примірник залишається у справах з обліку.
Для оперативного контролю за ліквідацією недоїмки у відділі обліку та звітності на третьому примірнику списків недоїмників інспектор відділу обліку щоденно відображає погашення недоїмки.

XIII. Ведення реєстру надходжень, повернень і виплат та книги обліку зведених підсумків нарахувань, скасувань і надходжень

35. Для зведеного обліку сум, що надходять до бюджету, а також повертаються з нього, ведеться реєстр надходжень, повернень і виплат за ф. N 25 (додаток N 5).
Зведений реєстр за ф. N 25 ведеться за видами платежів, перелічених у додатку N 1 даної Інструкції, відповідно до підрозділів бюджетної класифікації, а з податку на доходи (прибуток) - у розрізі окремих міністерств, відомств, галузей господарства, а також окремих підприємств, що не мають відомчого підпорядкування.
Щодо платників, які сплачують акцизний збір щоденно та щодекади, суми надходжень, повернень та виплат у реєстрі за ф. N 25 обліковуються за кожним платником.
Надходження до бюджету на розділ 12 за бюджетною класифікацією обліковуються в реєстрі за параграфами з виділенням окремих видів платежів.
36. Запис до реєстру надходжень, повернень і виплат платежів проводиться щоденно загальними підсумками за день на підставі виписок установи банку про фактично зараховані та виплачені за цей день суми.
37. Платники повністю несуть відповідальність за правильністю зарахування платежів на підрозділи бюджетної класифікації.
38. Підсумки надходжень, повернень і виплат з початку року (графа 5) виводяться у реєстрі щоденно. На підставі даних графи 5 складається звіт за ф. N 1-П "Про суми фактичних надходжень та недоїмки податків і неподаткових платежів підприємств, об'єднань, організацій і громадян до бюджету".
39. Облік зведених підсумків нарахувань, скасувань, надходжень, заліків і повернень переплат щодо прибуткового податку з громадян (крім прибуткового податку з робітників і службовців, включаючи членів кооперативів), податку з власників транспортних засобів і плати за землю з громадян ведеться у книзі за ф. N 26 за окремими органами місцевого самоврядування і району (місту) в цілому.
У книзі за ф. N 26 записуються щоденні підсумки нарахувань, скасувань, надходжень, заліків і повернень з кожного платежу. Ці підсумки повинні повністю відповідати записам на особових рахунках, що ведуться за окремими платниками державними податковими інспекціями і органами місцевого самоврядування. На кожен вид платежу відкривається окрема книга за ф. N 26. Усі записи в книзі за ф. N 26 проводяться одразу після рознесення відповідних сум на особові рахунки платників.
Плата за землю, що приймається органами місцевого самоврядування, обліковується у книзі за ф. N 26 на підставі супровідних відомостей.
Решта податкових платежів, що приймають органи місцевого самоврядування, обліковується у книзі за ф. N 26 на підставі супровідних відомостей з обов'язковою перевіркою правильності записаних сум за копіями виданих платнику квитанцій, що здаються органами місцевого самоврядування до районної державної податкової інспекції.
Платежі громадян, що обліковуються в особових рахунках за ф. N 1, в книзі за ф. N 26 не записуються, а обліковуються у реєстрі за ф. N 25.
40. На 1-ше число кожного місяця інспектором відділу обліку звіряються дані про надходження до бюджету і виплати з бюджету, які показані у реєстрі за ф. N 25 і книзі за ф. N 26, з даними виписок установи банку. Перевіряється наявність усіх додатків до виписок банку, з'ясовуються суми надходжень, додатки на які відсутні.
До складання звіту за ф. N 1-П платежі, що зараховуються до місцевих бюджетів, звіряються з даними бухгалтерії фінансового органу.

XIV. Нарахування пені на несвоєчасно сплачені суми платежів

41. Після закінчення встановлених строків сплати відповідних платежів не внесена сума вважається недоїмкою і стягується з нарахуванням пені, якщо законодавством України не встановлено стягнення недоїмки за окремими платежами без нарахування пені (додаток N 22).
Пеня нараховується на суми недоїмки за кожний день прострочення, включаючи день сплати, у розмірі, встановленому законодавством на окремі види платежів, з врахуванням викладених нижче особливостей.
42. Розрахунки з державними податковими інспекціями за майно, прийняте для реалізації, торговельні організації проводять протягом обумовленого договором строку, але не пізніше 10 днів від дня реалізації.
Наприклад. Згідно з договором торговельна організація 16 серпня прийняла для реалізації майно вартістю 1,5 млн. крб., обліковане державною податковою інспекцією, і продала його 28 серпня. Перерахування в доход бюджету проведено 9 вересня, тобто на 12-й день після реалізації. Пеня нараховується на суму 1,5 млн. крб. з 8 по 9 вересня включно.
43. Сплата податку на доходи (прибуток) проводиться платником за квартальними розрахунками податку на доход у 5-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерських звітів (балансів) за квартал, а за річними розрахунками - у 10-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерського звіту (балансу) за рік.
Приклад. Підприємство повинно внести до бюджету за перерахунком, виходячи із фактичного доходу, одержаного за рік, 186,0 млн. крб. Строк сплати встановлено 15 лютого. Внесено до бюджету на 15 лютого 100,0 млн. крб., 86,0 млн. крб. сплачено 20 лютого. Пеня нараховується на 86,0 млн. крб. з 16 лютого по 20 лютого включно.
44.Сплата податкового кредиту та плата за користування ним проводиться платником у строк, встановлений за рішенням фінансового органу.
( Абзац перший пункту 44 в редакції Наказу ГДПІ N 64 (z0265-95) від 21.07.95 )( Абзац другий пункту 44 вилучено згідно з Наказом ГДПІ N 64 (z0265-95) від 21.07.95 )
Приклад. Підприємству 22.02.94р. фінансовим органом надано відстрочку податку на доход (прибуток) на суму 150,0 млн. крб. на умовах податкового кредиту. Термін сплати податкового кредиту та плати за нього встановлено 30 квітня 1994 р. Плата за користування податковим кредитом визначена у розмірі 120 відсотків за рік, тобто 10 відсотків за місяць або 34,0 млн.крб. (150 х 10 : 100 х 2 + 150 х 10 :100 х 8 : 30), де 150 -сума податкового кредиту, 10 - розмір плати за користування ним, 2 - кількість повних місяців надання кредиту, 8 - кількість днів квітня, на які надано кредит, 30 - розрахункова кількість днів. За строком сплати надійшло 100,0 млн. крб. Пеня нараховується на несплачену суму 84,0 млн. крб. з 1 травня.
45.Пеня на суми недоїмки з платежу за спеціальне використання прісних водних ресурсів нараховується починаючи з 6-го дня з дати, встановленої для подання квартального розрахунку.
46. В ідповідальність за правильність справляння, повноту і своєчасність внесення до бюджету державного мита несуть керівники установ і організацій, що його справляють. Якщо державне мито несвоєчасно чи не повністю внесено до бюджету з вини органу, на який покладено його справляння, недоїмка і пеня пред'являється цьому органу починаючи з дня подачі заяви, видачі відповідного документа чи рішення суду. Якщо державне мито надійшло до бюджету несвоєчасно з вини установи банку, пеня пред'являється установі банку.
Пеня на суми недоїмки з державного мита за проведення аукціону та за угоди на аукціонах нараховується після закінчення 15-денного строку після його проведення.
Пеня на суми недоїмки з державного мита за операції, що здійснюються на торгових, сировинних, валютних та інших біржах, нараховується починаючи з 15 числа місяця, наступного за здійсненням такої угоди.
47. Пеня на суми недоїмки платежів, що сплачуються щомісячно, а розрахунки подаються щоквартально, нараховується інспектором відділу обліку тільки з дня, наступного за строком подання щоквартального розрахунку, по день сплати включно, а на прострочені щомісячні суми - згідно з актами документальних перевірок.
48. На платежі, списані з розрахункового рахунку платника в день строку сплати і зараховані на бюджетні рахунки в іншій установі банку наступного дня або в інші строки, пеня не нараховується.
Приклад. Строком на 15 лютого платник повинен внести до бюджету 10,0 млн. крб. податку на добавлену вартість. Зазначена сума списана 15 лютого з розрахункового рахунку платника і зарахована до бюджету в іншій установі банку 16 лютого. У цьому випадку пеня не нараховується.
49. За несвоєчасне зарахування платежів з вини установ банків до відповідних бюджетів установи банків сплачують пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, у розмірах, установлених законодавством для таких видів платежів.
Приклад. Строком на 15 лютого платник здав установі банку доручення на перерахування до бюджету 5,0 млн. крб. податку на добавлену вартість. Маючи на розрахунковому рахунку платника цю суму, установа банку списала 5,0 млн. крб. податку на добавлену вартість не 15, а 16 лютого. У цьому випадку пеня повинна бути нарахована і стягнена з установи банку за 1 день.
50. Підприємства, установи і організації усіх форм власності, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності після закінчення кожного місяця, але не пізніше строку одержання в установах банків коштів на виплату належних працівникам сум, зобов'язані перераховувати до бюджету суми нарахованого і утриманого прибуткового податку за минулий місяць.
За прострочення встановлених строків сплати (перерахування) прибуткового податку, в т. ч. не утриманого у джерела виплати або утриманого не повністю, стягується пеня за кожний день прострочення.
Зазначені юридичні і фізичні особи одночасно з поданням чеків на отримання коштів для виплати належних працівникам сум за другу половину місяця подають до установ банків платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.

XV. Облік бланків суворої звітності

51. Бланками суворої звітності, облік яких ведеться у відділі обліку і звітності державної податкової інспекції, вважаються квитанції ф. N 24 і ф. N 10.
Квитанції ф. N 24 та ф. N 10 замовляються Головною державною податковою інспекцією України і використовуються відповідно для одержання податкових та неподаткових платежів (державне мито) від сільського населення.
Забезпечення районних (міських) податкових інспекцій квитанціями ф. N 10 і N 24 здійснюється друкарнею за рознарядкою Головної державної податкової інспекції України, а органів місцевого самоврядування - районними (міськими) державними податковими інспекціями.
52. Для одержання квитанційних книжок на прийняття податкових платежів (ф. N 24), а також квитанційних книжок на прийняття неподаткових платежів (ф. N 10) складається замовлення.
Замовлення складається у двох примірниках, з яких один примірник надсилається Головній державній податковій інспекції України, а другий - залишається у справі.
Квитанції ф. N 10 і N 24 потрібної кількості надсилаються районним (міським) державним податковим інспекціям протягом 15 днів після виконання замовлення.
Після виконання замовлення на квитанційні книжки друкарня виписує накладну.
У накладній вказується: найменування районної (міської) державної податкової інспекції, якій надсилаються книжки, їх кількість, серія і номери квитанцій (з N по N).
Накладні на книжки, що надсилаються, виписуються у трьох примірниках. Перший примірник накладної вкладається в одну з посилок з квитанціями, другий - надсилається відповідній державній податковій інспекції за затвердженим замовленням, а третій - залишається у друкарні.
53. Розпаковування одержаних посилок з квитанційними книжками ф. N 10 і N 24 проводиться начальником (заступником начальника) державної податкової інспекції та інспектором відділу обліку.
Після розпаковування посилок проводиться перевірка одержаних квитанційних книжок за аркушами і номерами.
Якщо записи у накладній точно відповідають фактичній наявності одержаних книжок, то на накладній робиться відмітка: "Одержано (число, місяць, рік) повністю" за підписами начальника (заступника начальника) державної податкової інспекції та інспектора відділу обліку. Не пізніше наступного дня після одержання посилки районна (міська) державна податкова інспекція надсилає друкарні, від якої отримана посилка, письмове підтвердження про одержання квитанційних книжок. Підтвердження підписується начальником відділу обліку і звітності державної податкової інспекції та інспектором відділу обліку, копія цього підтвердження надсилається до Головної державної податкової інспекції України.
Якщо при розпаковуванні посилки виявиться надлишок, або недостача, або наявність бракованих квитанційних книжок, то складається акт за підписом начальника державної податкової інспекції та інспектора відділу обліку, в якому вказується:
а) де, коли (число, місяць, рік) і в присутності яких осіб проведене розпаковування посилки;
б) номер, число, місяць виписки накладної, за якою отримана посилка з квитанційними книжками;
в) в якому стані отримана посилка з пошти (тобто, чи було цілим упакування, сургучева печатка, обв'язка та ін.);
г) у чому саме (який надлишок, недостача або брак) невідповідність між одержаними книжками і даними накладної друкарні.
Акт складається у трьох примірниках, з яких перший з додатком ярликів пачок книжок, в яких виявлено надлишок, недостача або брак, відправляється друкарні, другий примірник акта - Головній державній податковій інспекції України, а третій - залишається у справі.
Акти про приймання квитанційних книжок ф. N 24 і N 10 повинні надсилатись друкарні та Головній державній податковій інспекції України не пізніше трьох днів від дня одержання посилки.
При виявленні браку окремих квитанцій та їх копій, браковані бланки перекреслюються і на них робиться надпис за підписом інспектора відділу обліку "Брак". Про це робиться помітка на обкладинці книжки з відміткою номерів бракованих квитанцій. Браковані бланки квитанцій та їх копії залишаються у книжках, а решта (небраковані бланки) використовуються для прийняття платежів за загальним порядком.
54. Видача квитанційних книжок ф. N 24 і N 10 органу місцевого самоврядування проводиться інспектором відділу обліку за вимогою-дорученням. Дозвіл на видачу книжок видає начальник державної податкової інспекції, роблячи відповідний надпис на вимозі-дорученні. Квитанційні книжки ф. N 24 і N 10 одержує працівник органу місцевого самоврядування.
При видачі квитанційних книжок інспектор відділу обліку робить за своїм підписом на вимозі-дорученні органу місцевого самоврядування відмітку "Видано ______ квитанцій за NN________(число, місяць, рік)".
Копії виданих платникам квитанцій ф. N 24 здаються органом місцевого самоврядування інспектору відділу обліку за порядком, передбаченим пунктом 10 даної Інструкції.
55. Облік прийнятих і виданих квитанційних книжок ф. N 24 і ф. N 10 ведеться окремо у книзі за ф. N 30 (додаток N 23).
У книзі за ф. N 30 реєструються квитанційні книжки, одержані від друкарні, а також книжки і окремі невикористані квитанції, одержані від органу місцевого самоврядування при звільненні або переході на іншу роботу працівника, на якого покладено приймання платежів, а також обліковується видача квитанційних книжок, їх втрата або викрадення окремих квитанцій.
Усі записи у книзі за ф. N 30 провадяться інспектором відділу обліку, відповідальним за облік і збереження квитанцій. Записи повинні провадитись обов'язково в день одержання або видачі квитанцій.
Видача органу місцевого самоврядування квитанційних книжок ф. N 24 оформляється у державній податковій інспекції записами у книзі за ф. N 30 і особовому рахунку органу місцевого самоврядування за ф. N 31 (додаток N 7). За одержані квитанційні книжки ф. N 24 працівник, відповідальний за приймання платежів, розписується в особовому рахунку, а при видачі квитанційних книжок ф. N 10 - на вимозі-дорученні.
Записи про одержання і видачу квитанційних книжок ф. N 24 проводяться у книзі за ф. N 30 і порядком серій і номерів бланків квитанцій, причому для кожної серії відводиться окремий рядок. Після запису отриманих або використаних квитанцій у кінці дня обов'язково підраховується залишок наявних квитанцій.
Крім того, квитанції ф. N 24 та усі зіпсовані квитанції списуються за особовим рахунком органу місцевого самоврядування ф. N 31 на підставі акта ревізії, складеного інспектором державної податкової інспекції, причому щодо зіпсованих квитанцій у графі "Примітка" робиться належна відмітка.
При одержанні від працівника органу місцевого самоврядування, який приймає платежі, у зв'язку із його звільненням або переходом на іншу роботу квитанційних книжок і окремих невикористаних квитанцій в особовому рахунку робиться відповідний запис.
Наприклад. "Одержано 50 невикористаних квитанцій ДМ 031051- 031550" (у графі "Одержано копій квитанцій" з відміткою в примітці "повернено").
Про виявлену нестачу квитанцій ревізіями кас органів місцевого самоврядування в особовому рахунку робиться відповідний запис із посиланням на акт ревізії. Наприклад. "Актом від 22 квітня 1990 року виявлена нестача 10 квитанцій ДН 036251 - 036260" з відміткою у графі "Примітка".
Після кожного запису про видачу, одержання або втрату квитанцій в особовому рахунку показується окремим рядком кількість квитанцій, що залишилися у органі місцевого самоврядування.
В особових рахунках за ф. N 31 ведеться також облік грошових сум, прийнятих органами місцевого самоврядування від платників за копіями квитанцій ф. N 24 і зданих до установ банку за супровідними відомостями всіх видів платежів, особові рахунки яких ведуться державною податковою інспекцією.
Вимоги-доручення про видачу квитанційних книжок ф. N 24 і N 10 зберігаються у справах як звітні документи.

XVI. Контроль за роботою органів місцевого самоврядування щодо приймання платежів і здавання прийнятих сум до установ банків

56. Державні податкові інспекції здійснюють контроль за роботою органів місцевого самоврядування щодо приймання податкових платежів і здавання прийнятих сум до установ банків шляхом:
а) перевірки правильності складання органами місцевого самоврядування платіжних документів і звітності (супровідні відомості, копії квитанцій ф. N 24 і звіт про недоїмку);
б) контроль за супровідними відомостями і копіями квитанцій ф. N 24 за своєчасністю і повнотою здавання органами місцевого самоврядування прийнятих сум до установ банків;
в) періодичних ревізій кас органів місцевого самоврядування.
При визначенні кожної чергової ревізії кас органів місцевого самоврядування особам, які проводять ревізію, інспектор відділу обліку видає необхідні документи.
В усіх випадках неправильного складання органами місцевого самоврядування платіжних документів і звітності інспектор відділу обліку вказує на помилки, що встановлено перевіркою.
При виявленні випадків несвоєчасного здавання органами місцевого самоврядування прийнятих сум установам банків або недостачі квитанцій інспектор відділу обліку складає акт, який підписується начальником відділу обліку і звітності та подається начальнику державної податкової інспекції для вжиття необхідних заходів.
За наявності зіпсованих квитанцій необхідно перевірити правильність їх погашення та з'ясувати причину цього.

XVII. Звітність про надходження податків і неподаткових платежів до бюджету

57. З метою контролю за повнотою і своєчасністю внесення податків та неподаткових платежів до бюджету і аналізу роботи за їх надходженням державні податкові інспекції складають і надсилають у встановлені строки терміновий звіт "Про суми фактичних надходжень і недоїмки податків та неподаткових платежів підприємств, об'єднань, організацій і громадян до бюджету" за ф. N 1- П.
Форма звіту та порядок його складання вказано у додатку N 2 до даної Інструкції.

XVIII. Діловодство

58. Уся документація з обліку у державних податкових інспекціях (картки особових рахунків, книги, чисті бланки карток, зведення про надходження платежів та інші документи) повинна зберігатися у пристосованих для цього шафах.
Документи суворої звітності повинні зберігатися у шафах, що надійно зачиняються.
Крім того, державними податковими інспекціями на підставі класифікації справ і документів щороку заводяться такі справи:
податкові розрахунки і звіти платників про обчислені суми платежів до бюджету. Справи для зберігання вказаних матеріалів заводяться на кожного платника. У цих же справах зберігаються акти документальних перевірок, що складаються інспекторами державних податкових інспекцій;
акти звірки сальдо розрахунків платника з бюджетом;
документи про нарахування, донарахування і скасування платежів, що обчислюються державними податковими інспекціями (окрема справа з кожного виду платежу);
платіжні документи установ банків про надходження платежів;
документи (розрахунки, акти, реєстри) підприємств на відшкодування виплат з бюджету;
документи на зарахування і повернення переплат, які подаються сільськими Радами;
документи про передачу платежів на стягнення іншим державним податковим інспекціям і прийняття від них платежів на стягнення;
списки недоїмників (окрема справа з кожного виду платежу);
копії звітів за встановленими формами і зведені таблиці до них (справи на кожен вид звітності);
копії заявок державних податкових інспекцій на бланки суворої звітності і документи про їх одержання (накладні, акти на приймання посилок та ін.);
вимоги - доручення сільських Рад на видання квитанційних книжок ф. N 24 і N 10 і документи на приймання від сільських Рад копій квитанцій;
інструкції, накази та вказівки вищих податкових органів з питань обліку і звітності.
Закінчені книги і картки особових рахунків, книги зведених підсумків, книги обліку бланків суворої звітності і усі первинні документи зберігаються протягом двох років. Після закінчення вказаного терміну зберігання ці матеріали здаються до архіву державної податкової інспекції.
Додаток N 1
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і  неподаткових  платежів

Перелік податків і неподаткових платежів до бюджету, оперативно-бухгалтерський облік яких ведеться державними податковими інспекціями

Найменування Код розділу Код параграфа Форма обліку
1 2 3 4
А. Податки і платежі підприємств
Податок на доходи (прибуток) підприємств і організацій
Податок на доходи (прибуток) підприємств і організацій, що перебувають у загальнодержав- ній власності 2 1 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 4
Податок на доходи (прибуток ) підприємств і організацій, що входять до складу місцевого господарства 2 2 -//-
Податок на доходи (прибуток) спільних підприємств,створених на території України з участю іноземних інвесторів 2 3 -//-
Податок на доходи від казино, відеосалонів, відеопоказу, гральних автоматів,проведення масових концертно-видовищних заходів 2 4 -//-
Податок на доходи (прибуток) іноземних юридичних осіб 2 8 -//-
Податок на доходи (прибуток ) банківських і страхових орга- нізацій, включаючи комерційні, і філіали аналогічних органі- зацій, розташованих на терито- рії України 2 10 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 4
Податок на доходи (прибуток ) організацій споживчої коопера- ції, кооперативів та громад- ських організацій і об'єднань 2 11 -//-
Податок на доходи (прибуток) приватних підприємств 2 14 -//-
Інші платники податку на доходи (прибуток ) 2 20 -//-
Перерахунок з податку на доходи (прибуток ) за минулий рік 2 21 -//-
Податок на добавлену вартість 3 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф.N 3, 6
Акцизний збір 4 1-13 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Податок на майно з підприємств 5 1 Реєстр ф. N 25
Надходження дивідендів (частини прибутку) від суб'єктів підприємницької діяльності, що створені за участю державних підприємств і організацій 6 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Доходи від зовнішньо- економічної діяльності
Вивізне (експортне) мито на товари, що вивозяться суб'єк- тами підприємницької діяльності 8 2 Реєстр ф. N 25
Доходи від реалізації валютних коштів експортних операцій, що здійснюються за державними контрактами 8 3 -//-
Інші надходження 8 13 -//-
Імпортне мито на товари, що ввозяться суб'єктами підприєм- ницької діяльності 8 14 -//-
Лісовий доход 10 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Державне мито 11 1 Реєстр ф. N 25
Збори та інші неподаткові доходи
Надходження коштів за штрафами та санкціями 12 2 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Надходження коштів від застосування фінансових санкцій за порушення порядку вивезення за межі України товарів народного споживання та продукції виробничо- технічного призначення 12 4 -//-
Надходження сум кредиторської і депонентської заборгованості підприємств, організацій і установ, строк позовної давності яких минув 12 5 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Збори, що справляються автомо- більною інспекцією 12 7 Реєстр ф. N 25
Надходження коштів від продажу військового майна 12 8 -//-
Надходження від реалізації майна, конфіскованого митними органами 12 9 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Надходження коштів за користування послугами урядового зв'язку 12 10 Реєстр ф. N 25
Надходження коштів від реалізації державного майна 12 11 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 8
Надходження коштів від проведення аукціонів 12 12 Реєстр ф. N 25
Надходження плати за організацію телевізійних і радіомовних програм 12 13 -//-
Надходження спеціальних коштів бюджетних установ 12 16 -//-
Плата за пробірування і клеймування виробів і сплавів із дорогоцінних металів 12 23 -//-
Надходження до бюджету сум відсотків банків за користу- вання тимчасово вільними коштами 12 24 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Інші надходження 12 25 Реєстр ф. N 25
Плата за державну реєстрацію підприємств, кооперативних, громадських організацій, всеукраїнських і міжнародних об'єднань громадян 12 30 -//-
Надходження від підприємців частки вартості нестандартної продукції, виготовленої з доз- волу на тимчасове відхилення від вимог відповідних стандар- тів щодо якості продукції, ви- даної Держстандартом України 12 33 -//-
Надходження коштів Державного комітету України з матеріаль- них резервів 12 47 -//-
Надходження коштів від реалізації м'яса з держрезерву 12 48 -//-
Надходження коштів від реалізації масла тваринного з держрезерву 12 49 -//-
Надходження коштів від реалізації цукру з держрезерву 12 50 -//-
Орендна плата орендних підприємств, створених на базі державних підприємств, об'єднань та організацій 12 51 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Відрахування від прибутку рад з туризму і екскурсій на благоустрій туристських та екскурсійних об'єктів 12 54 Реєстр ф. N 25
Кошти, неперераховані до спеціальних фондів цільового призначення 12 55 -//-
Платежі за спеціальне використання прісних водних ресурсів 13 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Доходи та збори, що встанов- люються місцевими Радами народних депутатів 14 Реєстр ф. N 25
Надходження амортизаційних відрахувань для мобілізації коштів на фінансування структурної перебудови економіки 15 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Податок з підприємств і організацій - власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, човнів (крім іноземного виробництва) 18 1 -//-
Податок з юридичних осіб - власників транспортних засобів іноземного виробництва 18 3 -//-
Надходження від переоцінки залишків товарів 19 Реєстр ф. N 25
Надходження сум перевищення фактичного фонду споживання над розрахунковим 20 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Плата за транзит нафти, газу та аміаку трубопроводним транспортом 21 Реєстр ф. N 25
Надходження сум різниці в ціні на газ 22 -//-
Надходження коштів від приватизації державного майна 23 -//-
Компенсація коштів за між- урядовими угодами 24 -//-
Надходження відрахувань від перевищення поточних доходів над видатками Національного банку 25 -//-
Відрахування на геолого- розвідувальні роботи 27 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Надходження по грошово- речових лотереях 31 Реєстр ф. N 25
Надходження від реалізації державних цінних паперів 33 -//-
Довгострокові позичкі, одержа- ні з вищестоящого бюджету 34 -//-
Надходження коштів від ліквіда ції колективного підприємства 36
Плата за землю підприємствами і організаціями 37 1 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Внески підприємств та госпо- дарських організацій до Фонду для здійснення заходів на ліквідацію наслідків Чорнобильської катастрофи та соціальний захист населення 51 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 15
Б. Податки з громадян
Податок на добавлену вартість з осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи 3 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 1
Акцизний збір з осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи 4 1-13 -//-
Податок на майно громадян 5 -//-
Прибутковий податок з робітників і службовців, включаючи членів кооперативів 7 1 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 15
Прибутковий податок на доходи від підприємницької діяльності та інші доходи громадян 7 2 Книга обліку ф. N 26, картка особового рахунку ф. N 1
Прибутковий податок на доходи колгоспників 7 3 Реєстр ф. N 25
Мито на предмети, що ввозяться (пересилаються) та вивозяться (пересилаються) громадянами 8 1 -//-
Податок на промисел 9 Реєстр ф. N 25, журнал обліку видачі одноразо- вих патентів
Державне мито 11 1 Реєстр ф. N 25
Надходження коштів за штрафами та санкціями 12 2 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Плата за утримання вихованців спеціальних шкіл і спеціальних професійно-технічних училищ 12 3 Реєстр ф. N 25
Надходження коштів від засто- сування фінансових санкцій за порушення порядку вивезення за межі України товарів народного споживання та продукції вироб- ничо-технічного призначення 12 4 Реєстр ф. N 25, картка особового рахунку ф. N 6
Збори, що справляються автомобільною інспекцією 12 7 Реєстр ф. N 25
Надходження плати від осіб, які перебували у медичних витверезниках 12 15 -//-
Надходження плати за надання послуг щодо оформлення документів на право виїзду за кордон 12 20 -//-
Плата за утримання дітей у школах-інтернатах 12 22 -//-
Податок з громадян - власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, човнів 18 2 за списками
Плата за землю громадянами 37 2 Книга обліку платежів земель- ного податку 
Додаток N 2
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 1-П

ТЕРМІНОВИЙ ЗВІТ

про суми фактичних надходжень та недоїмки податків і неподаткових платежів підприємств, об'єднань, організацій і громадян до бюджету

( Зміни в терміновий звіт не внесені. Додатково див. Листи ГДПІ N 19-311/10-2571 (v2571225-95) від 07.06.95 N 19-311/10-939 (v-939225-96) від 14.02.96 Листи Державної податкової адміністрації України N 19-0317/10-4762 (v4762225-97) від 19.06.97 N 19-0317/10-6051 (v6051225-97) від 30.07.97 N 4576/10/19-0317 (va317225-98) від 21.04.98 )
Найменування платежів Код звіт- нос- ті Сума Довідка (до форми звіт- ності не включається)
Найменування розділу, па- раграфа класифікації, на які зараховуються платежі, відображені за відповідним кодом звіту ф. N 1-П
1 2 3 4
I. Суми надходжень податку на прибуток (доходи) підприємств і організацій- разом (коди 02-09) 01
а) до державного бюджету
податок на прибуток (дохо- ди) підприємств і організа- цій, що перебувають у за- гальнодержавній власності 02 Розділ 2 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 1
податок на прибуток (дохо- ди) спільних підприємств 03 Розділ 2 класифікації до- ходів бюджетів, параграфи 3,8
податок на прибуток (дохо- ди) банківських і страхових організацій, включаючи ко- мерційні і філіали анало- гічних організацій, розта- шованих на території Украї- ни 04 Розділ 2 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 10
податок на прибуток (дохо- ди) інших платників 05 Розділ 2 класифікації до- ходів бюджетів, параграфи 14,20,21
б) до місцевих бюджетів
податок на прибуток (дохо- ди) підприємств і організа- цій, що входять до складу місцевого господарства 06 Розділ 2 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 2
податок на прибуток (дохо- ди) організацій споживчої кооперації, кооперативів та громадських організацій і об'єднань 07 Розділ 2 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 11
податок на доходи від казино, відеосалонів, ві- деопоказу, гральних автома- тів,проведення масових кон- цертно-видовищних заходів. 08 Розділ 2 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 4
податок на прибуток (дохо- ди) інших платників 09 Розділ 2 класифікації до- ходів бюджетів, параграфи 3,14,20,21
II.Суми надходжень податку на добавлену вартість
податок на добавлену вартість 10 Розділ 3 класифікації до- ходів бюджетів
III. Суми надходжень акциз- ного збору - разом (коди 12-23 ) 11 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів
спиртова та лікеро- горілчана промисловість 12 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 1
виноробна промисловість 13 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 2
цукрова промисловість 14 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів,параграф 12
інші галузі харчової промисловості 15 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 3
тютюнова промисловість 16 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 4
пивоварна промисловість 17 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 5
машинобудівна промисло- вість 18 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 6
телевізори, радіоприй- мальні пристрої, магні- тофони, відеотехніка 19 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 13
легка промисловість і побутове обслуговування населення 20 Розділ 4 класифікації до- ходів бюджетів, параграфи 7, 10
хімічна промисловість 21 Розділ 4 бюджетної класи- фікації бюджетів, параграф 8
ювелірна промисловість 22 Розділ 4 бюджетної класи- фікації бюджетів, параграф 9
інші платники акцизного збору 23 Розділ 4 бюджетної класи- фікації бюджетів, параграф 11
IV. Суми надходжень прибут- кового податку з громадян
прибутковий податок з робітників і службовців, включаючи членів кооперати- вів 24 Розділ 7 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 1
прибутковий податок на доходи від підприємницької діяльності та інші доходи громадян 25 Розділ 7 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 2
прибутковий податок з доходів колгоспників 26 Розділ 7 класифікації до- ходів бюджетів, параграф 3
V. Суми надходжень інших платежів
податок на майно 27 Розділ 5 класифікації до- ходів бюджетів, параграфи 1,2
податок на промисел 28 Розділ 9 класифікації до- ходів бюджетів
доходи від зовнішньо- економічної діяльності 29 Розділ 8 класифікації до- ходів бюджетів
лісовий доход 30 Розділ 10 класифікації до- ходів бюджетів
державне мито 31 Розділ 11 класифікації до- ходів бюджетів
кошти від приватизації державного майна 32 Розділ 23 класифікації до- ходів бюджетів
платежі за спеціальне використання прісних водних ресурсів 33 Розділ 13 класифікації до- ходів бюджетів
податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, човнів 34 Розділ 18 класифікації до- ходів бюджетів
суми перевищення фактичного фонду споживання над розрахунковим 35 Розділ 20 класифікації до- ходів бюджетів
відрахування на геолого- розвідувальні роботи 36 Розділ 27 класифікації до- бюджетів
плата за землю 37 Розділ 37 класифікації до- ходів бюджетів
внески підприємств та господарських організацій до Фонду для здійснення за- ходів по ліквідації наслід- ків Чорнобильської катаст- рофи та соціальному захисту населення 38 Розділ 51 класифікації до- ходів бюджетів
інші надходження 39 Розділи 12,14,15,19,21,22, 24,25,31,33,34,36 класифі- кації доходів бюджетів
надходження дивідендів (частини прибутку) від суб'єктів підприємницької діяльності, що створені за участю державних під- приємств і організацій 40 Розділ 6 класифікації до- ходів бюджетів
VI. Разом надходжень по всіх доходах (коди 01+10+11+ +(24 - 40) 41
VII. Суми недоїмки Коди звіту форми N 1-П
податок на майно 44 27
податок на добавлену вартість 45 10
акцизний збір 46 11
податок на прибуток (дохо- ди) підприємств, об'єднань і організацій а) до державного бюджету б) до місцевих бюджетів 47 48 02,03,04,05 06,07,08,09
прибутковий податок з громадян 49 25
плата за землю 50 37
інші податки і платежі 51 29,30,31,32,33, 34,35,36,39,40
Разом недоїмки (коди 44 - 51) 52 
 Начальник державної податкової
 інспекції по ________________                 _______________
                                                   (підпис)

Порядок

складання звіту за ф. N 1-П

I. Звіт за ф. N 1-П складається один раз на місяць станом на 1 число і подається інспекціями у такі строки:
Про суми надходжень Про суми недоїмки
1. По районах і містах 2. По Республіці Крим, областях, містах Києву та Севастополю 6-го 7-го 10-го 14-го
У випадках, коли строк подання звіту припадає на неробочий день, він переноситься на перший робочий день.
У звіті повідомляється окремо про суми надходжень до бюджету і суми недоїмки. Суми надходжень показуються наростаючим підсумком з початку року.
Інформація про суми надходжень до бюджету і недоїмки подається за спеціально встановленими кодами.
Двозначний код (01,02,11,51 і т. д.) проставляється перед сумою, яка повинна показуватись у звіті.
Наприклад, сума надходжень податку на прибуток (доходи) підприємств і організацій, що перебувають у загальнодержавній власності, склала 125,0 млрд. крб. Для відображення цієї суми надходжень встановлено код 02.
При складанні зведень про надходження платежів за окремими кодами слід керуватись вказівками про підрозділи класифікації доходів і видатків Державного та місцевих бюджетів України.
II. Зведення про суми податків і неподаткових платежів, що надійшли до бюджету, складаються:
районними (міськими) державними податковими інспекціями - на підставі реєстру надходжень, повернень і виплат ф. N 25, книги обліку зведених підсумків нарахувань, скасувань і надходжень ф. N 26, а також на підставі даних бухгалтерії фінансового органу;
державними податковими інспекціями областей, міст Києва та Севастополя - на підставі реєстру ф. N 25 (по платниках, які безпосередньо ними оподатковуються) і на підставі звітів за ф. N 1-П, що одержуються від нижчестоячих податкових інспекцій.
Платежі, що списано з розрахункових рахунків платників в останні числа звітного місяця, а зараховано на рахунки бюджету у наступному місяці, відображаються у звіті за той місяць, коли ці платежі фактично зараховано до бюджету.
За кодом 40 у звіті відображається загальний підсумок надходжень усіх податків і неподаткових платежів та перевіряється правильність складання звіту.
III. Додатково до звіту про надходження платежів за установленими кодами повідомляються дані про наявність недоїмки з податків і неподаткових платежів.
За кодом 52 у звіті відображається загальний підсумок недоїмки та перевіряється правильність складання звіту.
Дані про наявність недоїмки складаються:
районними (міськими) державними податковими інспекціями - на підставі особових рахунків платників, а по платежах, особові рахунки яких ведуться у сільських Радах, на підставі звітів про недоїмку, що складаються сільськими Радами;
державними податковими інспекціями областей, міст Києва та Севастополя - на підставі особових рахунків платників, що безпосередньо ними оподатковуються, а також на підставі звітів за ф. N 1-П, що подаються нижчестоячими податковими інспекціями.
По всіх податках і неподаткових платежах недоїмка показується без врахування відстроченої.
Суми платежів, які списано з розрахункових рахунків платників у кінці звітного місяця, а зараховано на рахунки бюджету у наступному місяці, до суми недоїмки, що показується у звіті за ф. N 1-П, не включаються.
IV. Головній державній податковій інспекції України звіт за ф. N 1-П подається каналами електронної пошти.
Додаток N 3
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
       " ЗАТВЕРДЖУЮ"
 Начальник державної податкової
 інспекції_____________________
              (підпис)
 Завідуючий фінансовим відділом
 ______________________________
            (підпис)
 "____"_________________19___р.
                                                         Форма N 2

ВИСНОВОК

 _________________________________________________________________
          (найменування державної податкової інспекції )
 на розгляд  заяви________________________________________________
                  (найменування організації, підприємства-платника
 _________________________________________________________________
            або прізвище, ім'я,  по батькові платника)
 про повернення переплати
 _________________________________________________________________
 про відшкодування із бюджету     (найменування податку або
                                         відшкодування)
 на суму__________________________________________________________
                       (цифрами і прописом)
 Перевіркою  поданих  матеріалів  встановлено,  що  на   особовому
 рахунку платника __________________ на "____"___________19___р. є
 переплата з податку _________________, що утворилася в результаті
 _________________________________________________________________
             зарахована                        на
 Вказана сума _________"___"___________19___р. __ _______розділ(у)
             відшкодовується                   з
 __________ $______статтю(і)_________________бюджету,
 підлягає перерахуванню на розрахунковий рахунок N _______________
 _________________________________________________________________
       (найменування установи банку, підприємства-платника
 _________________________________________________________________
                    або податкової інспекції)
 Начальник відділу                                 Інспектор
 "___"___________19___р.
Додаток N 4
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподатковимх платежів
 Орган місцевого
 самоврядування_________________
 Район _________________________
                    Облік в органах місцевого самоврядування,
                                                  форма N 28
          До ____________________________ установи банку

СУПРОВІДНА ВІДОМІСТЬ НА ЗДАВАННЯ ГОТІВКИ, ЩО НАДІЙШЛА ЗА ПОДАТКИ ТА ІНШІ ПЛАТЕЖІ НАСЕЛЕННЯ

Найменування платежів Всього В тому числі пеня Дебет рахунку 1030, кредит таких рахунків в установі банку 
       Всього
             -----------------------------------------------------
 Всього ____________________________________крб. _____________коп.
 До здавання готівки _________крб. ____коп.
 Поштові витрати ___________крб. ____коп.
 До переводу за мінусом поштових витрат ________крб. ____коп.
                       Голова сільради ___________________________
                                               (підпис)
 "____" __________199_р.
 _________________________________________________________________
    (посада працівника, на якого покладено приймання платежів)
                                   Підпис_________________________
 -----------------------------------------------------------------
                     Відмітки установи банку
                                  Проведено "__"___________199__р.
 а) При поштовому     Дебет балансового рахунку N 673__крб. __коп.
    переказі                      (загальна сума переказу)
                      Дебет балансового рахунку N 120__крб. __коп.
                                     (поштові витрати)
                      Кредит балансового рахунку N____крб. __ коп.
             (загальна сума платежів)      (рахунки N 130,080,143)
 б) При здаванні           Видана квитанція N ______
    готівкою               Бухгалтер _______________
                                        (підпис)
                           Гроші прийняв
                           касир_____________________
                                        (підпис)
( Додаток N 4 змінено згідно з наказом ГДПІ N 112 (z0259-94) від 24.10.94 ) 
Додаток N 5
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і  неподаткових  платежів
Форма N 25

РЕЄСТР

надходжень, повернень і виплат по_____________________бюджету розділу______ ____ за 19___р.

Дата зарахування сум до бюджету або повернення із бюджету Надійшло за день Повернено (списано з надходжень) Всього надійшло за винятком повернень з початку року
1 2 3 4 
Додаток N 6
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
 Орган місцевого самоврядування__________
 Район___________________________________

ОПИС

квитанцій, виданих платникам, особові рахунки яких ведуться державною податковою інспекцією,

з _________________по_________ 19________року

N п/п Прізвище, ім'я та по батькові Найменування платежу Серія і номер квитанції, виданої платнику Сума прийнятих платежів 
     Всього за описом здається ___ копій квитанцій на суму ______,
готівку на суму __________________________________________________
                                   (прописом)
здано за супровідною відомістю N ______ від ______________________
 _________________________________________________________________
    (посада працівника, на якого покладено приймання платежів)
                                             _____________________
                                                     (підпис)
Додаток N 7
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 31

КАРТКА ОСОБОВОГО РАХУНКУ N ___ _________________________________ (орган місцевого самоврядування)

Облік квитанцій ф. N 24
Видано Одержано копій квитанцій
Дата видачі кіль- кість серії і номери (з N____ по N__)_ розписка про одержання квитанцій Дата здачі кіль- кість серії і номери (з N____ по N ___) розписка інспектора відділу обліку про одержання копій кви- танцій
1 2 3 4 5 6 7 8 
 Продовження таблиці
Облік грошових сум, прийнятих від платників, особові рахунки яких ведуться в державних податкових інспекціях, та зданих до установ банків Примітка
прийнято від платників згідно з копіями квитанцій здано до установ банків (згідно з супровідними відомостями)
дата здавання і номер супровідної відомості всього
9 10 11 12 
Додаток N 8
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковмим інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів

КАРТКА ОСОБОВОГО РАХУНКУ N ___

з __________________на 19___р.

(найменування платежу) 

Повна назва підприємства ______________________________ 
_______________________________________________________ 
Адреса підприємства ___________________________________ 
Телефони NN____________________________________________ 
Відповідальний виконавець за розрахунки _______________ 
Розрахунковий рахунок N _______________ в _____________ 
Строки подання декларацій (розрахунків) _______________
 Бюджет  ____________________
 Розділ  _____Параграф_______
Сума пла- тежу за гру- день Сума платежу за перераху- нком грудня Платежі за актами документальних перевірок Збільшені донарахо- вані суми платежів і фінансових санкцій
сума строк сплати суми дона рахованих платежів суми фі- нансових санкцій строк спла- ти за який пе- ріод сума від- мітка про сплату
70% 30% 70% 30% 70% 30% 
                                             Форма N 3
                                 -------------------------------
                                 | Строк сплати  |   Сума      |
                                 |---------------+-------------|
                                 |---------------+-------------|
                                 |---------------+-------------|
                                 |---------------+-------------|
                                 |---------------+-------------|
                                 |---------------+-------------|
                                 |---------------+-------------|
                                 |---------------+-------------|
                                 -------------------------------
Січень Лютий
1. Сума платежу За декларацією (розрахунком)
Встановлена при перевірці
Встановлена при повторній перевірці
2. Донараховано (+) або зменшено (-) сум платежу За декларацією (розрахунком)
За актом перевірки (100%)
За актом повторної перевірки (100%)
3. Строк сплати до- нарахованих сум платежу За декларацією (розрахунком)
За актом перевірки
За актом повторної перевірки 
 Продовження таблиці
Бере- зень Кві- тень Тра- вень Чер- вень Липень Сер- пень Вере- сень Жов- тень Листопад Гру- день Всього 
                 Зворотний бік карток ф. N 3,4,6
Дата зараху- вання за ви- писка- ми банку ЗМІСТ ОПЕРАЦІЙ N і дата докумен- тів Строк нараху- вання і дата списання з розра- хункового рахунку платника Розрахунки за основні платежі
нарахо- вано до сплати змен-|сплаче- шено |но до пла- |бюдже- тежів|ту | | | взаємо- розраху- нки (без наявної сплати) повер- нено пере- плат
1 2 3 4 5 | 6 7 8 
  Продовження таблиці
Розрахунки нарахування і сплати пені Всього внесено з початку року за винятком повернень
сальдо розрахунків
нараховано або зменшено (-) пені сплачено або поверне- но (-) пені решта неспла- ченої пені
недоїмка переплата
сума пені за який період
9 10 11 12 13 14 15

ПОРЯДОК

ведення картки особового рахунку ф. N 3

На платежі, що сплачуються авансовими внесками з щомісячними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 3.
Картка ф. N 3 складається з двох частин (I частина - лицевий, II частина - зворотний бік картки).
У лівому верхньому куті I частини картки записуються: сума платежу, нарахована за грудень минулого року, для визначення сум авансових платежів січня; сума платежу за перерахунком грудня, строк сплати якої припадає на поточний рік; донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%.
У рядку 1 проводиться запис сум платежу, які підлягають нарахуванню за особовим рахунком, згідно з деклараціями (розрахунками), а також встановлені при перевірках, у графах тих місяців, за які представлені декларації (розрахунки) або зроблено перевірки.
У рядку 2 записуються донараховані до сплати суми платежу або суми його зменшення за результатами проведеного перерахунку за місяць, а також за результатами документальних перевірок (100%).
У рядку 3 вказується строк сплати донарахованих сум.
У правому верхньому куті вказуються суми платежу, що нараховуються окремо і не враховуються при визначенні авансових платежів наступного місяця, а також строки їх сплати.
При настанні строків сплати суми, записані на лицевому боці картки, переносяться на її зворотний бік. Суми зменшень записуються не пізніше дня наступного за одержанням декларації (розрахунку) або акта перевірки. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені суми донарахованого платежу та фінансових санкцій переносяться на зворотний бік картки особового рахунку у розмірі 70% (у I частині картки ці суми відображені у лівому верхньому куті).
Записи на зворотному боці картки особового рахунку ф. N 3 проводяться за тим же порядком, що і ф. N 4.
Додаток N 9
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 4

КАРТКА ОСОБОВОГО РАХУНКУ N _____

з __________________ на 199__рік

(найменування платежу)

 Повна назва підприємства ______   Розділ___параграф___глава_____
 _______________________________   класифікації доходів і видатків
 Адреса підприємства ___________   Державного та місцевих бюджетів
 Розрахунковий рахунок__________   України
 _______________________________   Строки подання балансів:
 _______________________________   1.  Квартальних_____________
 _______________________________   2.  Річного ________________
 Відповідальний виконавець за
 розрахунки_____________________
              ______________________________________
              (назва державної податкової інспекції)
Платежі за перерахун- ком мину- лого року Платежі за актами документальних перевірок Збільшені донарахо- вані суми платежів і фінансових санкцій
сума строк спла- ти суми дона- рахованих платежів суми фінан- сових санк- цій строк сплати за який пе- ріод сума відмітка про сплату
70% 30% 70% 30% 70% 30%
Перший квартал
аван- сові пла- тежі фактично за 1 квартал донара- ховано(+) зменшено (-) строки сплати за перера- хунками
1 2 3 4 5
У першому місяці строки__ числа сплати__ числа
У другому місяці строки__ числа сплати__ числа
У третьому місяці строки__ числа сплати__ числа
Суми платежу за актами доку- ментальних перевірок (100%)
Всього 
  Продовження таблиці
Другий квартал Третій квартал
авансові платежі фактично за Ї півріччя донара- ховано(+) зменшено (-) строки сплати за перера- хунками авансові платежі фактично за 9 місяців
6 7 8 9 10 11 
  Продовження таблиці
Третій квартал Четвертий квартал
донара- ховано(+) зменшено (-) строки сплати за перера- хунками авансові платежі фактично за 12 місяців донара- ховано(+) зменшено (-) строки сплати за перера- хунками
12 13 14 15 16 17

ПОРЯДОК

ведення картки особового рахунку ф. N 4

На платежі, що сплачуються авансовими внесками з щоквартальними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 4.
Картка ф. N 4 складається з двох частин (I частина - лицевий, II частина - зворотний бік картки).
І частина призначена для обліку авансових сум платежу; донарахованих сум платежу за наслідками перерахунків та актами документальних перевірок; сум фінансових санкцій; збільшених донарахованих сум платежу і фінансових санкцій.
Записи на лицевому боці картки проводяться за таким порядком:
а) у лівому верхньому куті записується сума, донарахована за наслідками перерахунків минулого року, строк сплати якої припадає на поточний рік; донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%;
б) авансові суми платежу за строками сплати записуються в графах 2, 6, 10 і 14;
в) у графах 3, 7, 11 і 15 вказуються фактичні суми платежу, належні бюджету за звітний період;
г) у графах 4, 8, 12 і 16 рядка "Всього" вказуються суми донарахованого (зменшеного) платежу за результатами проведених перерахунків, а у графах 5, 9, 13 і 17 - строки сплати цих сум.
д) у графах 4, 8, 12 і 16 рядка "Суми платежу за актами документальних перевірок (100%)" вказуються суми донарахованого платежу за актами документальних перевірок, які переносяться з лівого верхнього кута картки у повному розмірі (100%), а у графах 5, 9, 13 і 17 - строки сплати цих сум.
Записані в I частині картки суми (крім сум за перерахунками минулого року, збільшених донарахованих сум платежу та фінансових санкцій) переносяться на II частину картки на час настання строків сплати, вказаних у графах 5, 9, 13 і 17. Суми платежу за перерахунками минулого року переносяться у II частину картки при настанні строку сплати, вказаного у лівому верхньому куті картки. Збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у II частину картки при повній фактичній сплаті цих сум за строками їх повної фактичної сплати.
У II частині картки особового рахунку ф. N 4 відображається стан розрахунків платників з бюджетом.
Записи у II частині картки проводяться за таким порядком:
- у графі 1 записується дата зарахування платежів згідно з виписками установ банків;
- у графі 2 записується зміст операції ("Сальдо на 1 січня 199_ року", "Нараховано авансових платежів за_______________", "Нараховано за результатами перерахунків", "Донараховано за актом перевірки N _ від ___", "Застосовано фінансових санкцій за актом перевірки N _ від _____", "Збільшено донарахованих платежів і фінансових санкцій за період з __ по __", "Всього з початку року", N платіжного документа та дата його реєстрації в установі банку та інші);
- у графі 3 записуються строки нарахування платежів, а також дати сплати нарахованих сум, які відповідають датам списання коштів з розрахункових рахунків платників;
- у графах 4 та 5 записуються відповідно нараховані та зменшені до сплати суми, що обліковуються у I частині картки. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами документальних перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу та фінансових санкцій записуються у розмірі 70% (у I частині картки ці суми відображені у лівому верхньому куті);
- у графі 6 записуються суми платежів, зараховані установами банків до бюджету. Записи проводяться на підставі одержаних від установ банків виписок із банківських рахунків, платіжних документів, а також реєстрів кредитових платіжних документів.
- у графі 7 записуються суми за взаєморозрахунками (без наявної сплати). Записи проводяться на підставі рішень відповідних фінансових органів;
- у графі 8 записуються повернені платнику із бюджету суми переплат, а також суми, залічені в рахунок сплати інших платежів платника;
- одночасно із записами у графах 6 та 8, у графі 15 записується сума надходжень за виключенням повернень наростаючим підсумком з початку року;
- у графі 9 записуються суми недоїмки, тобто суми платежу, що залишились несплаченими після закінчення строків їх сплати;
- у графі 10 записуються суми переплати, тобто суми платежу, сплачені у більшому розмірі, ніж належить до сплати.
- графи 11, 12, 13 і 14 призначені для обліку розрахунків щодо нарахування і сплати пені на суми прострочених платежів.
Нарахування пені проводиться за порядком, передбаченим Інструкцією Міністерства фінансів України від 02.11.93 р. N 84 про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".
Нараховані суми пені записуються у графу 11, одночасно у графі 12 вказується, за який період нарахована пеня, записана у графі 11. У графі 13 враховуються сплачені платником суми пені, а також повернені або залічені в рахунок сплати основних платежів.
У графі 11 також записуються збільшені донараховані суми платежів і фінансових санкцій, а у графі 13 враховується сплата цих сум.
Суми зменшення раніше нарахованої пені записуються у графі 11 із знаком мінус. Суми повернення раніше сплаченої пені записуються у графі 13 із знаком мінус.
У випадках скасування раніше нарахованих і вже сплачених сум пені ці суми в той же день переносяться у рахунок сплати основних платежів за таким порядком. У графі 2 записується: "Перенесено в рахунок сплати основних платежів", у графі 6 вказується перенесена сума із знаком плюс, а у графі 13 - із знаком мінус, у графі 15 повторюється попередній підсумок з початку року.
У графі 14 показується залишок несплачених сум пені.
Додаток N 10
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів

РЕЄСТР

надходжень та повернень коштів державної податкової інспекції за 199___рік

N Найменування платника N і дата рішення Дата сплати (повер- нення) Сума Фактично надійшло
до сплати до повер- нення за місяць з початку року 
Додаток N 11
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 6

КАРТКА ОСОБОВОГО РАХУНКУ N_______

з _____________________на 19___р.

(найменування платежу)

 Повна назва платника ____________________     -------------------
 Адреса _______________ ________________       |Строк сплати|Сума|
 Телефон N _____________                       |------------+----|
 Розрахунковий рахунок N ______ в ________     |------------+----|
                                               -------------------
 Бюджет _________________
 Розділ___Параграф ______
Платежі за актами документальних перевірок Збільшені донарахо- вані суми платежів і фінансових санкцій
суми дона- рахованих платежів суми фінан- сових санк- цій строк сплати за який період сума відмітка про сплату
70% 30% 70% 30% 70% 30%
Дата зараху- вання за ви- писка- ми банку ЗМІСТ ОПЕРАЦІЙ N і дата докумен- тів Строк нараху- вання і дата списання з розра- хункового рахунку платника Розрахунки основних платежів
нарахо- вано до сплати змен- шено пла- тежів сплаче- но до бюдже- ту взаємо- розраху- нки (без наявної сплати) повер- нено пере- плат
1 2 3 4 5 6 7 8 
  Продовження таблиці
Розрахунки нарахування і сплати пені Всього внесено з початку року за винятком повернень
сальдо розрахунків
нараховано або зменшено (-) пені сплачено або поверне- но (-) пені решта неспла- ченої пені
недоїмка переплата
сума пені за який період
9 10 11 12 13 14 15

ПОРЯДОК

ведення картки особового рахунку ф. N 6

На платежі, що не сплачуються авансовими внесками з щомісячними або щоквартальними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 6.
Картка особового рахунку ф. N 6 має на лицевому і зворотному боках 15 граф, що відповідають графам зворотнього боку карток ф. N 3 та ф. N 4. На лицевому боці картки у лівому верхньому куті записуються: донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%. У правому верхньому куті вказуються суми платежу за розрахунками (деклараціями) та строки їх сплати.
При настанні строків сплати суми, записані у лівому та правому верхніх кутах лицевого боку картки, переносяться у графу 4. Суми зменшень записуються не пізніше дня, наступного за одержанням розрахунку (декларації) або акта перевірки у графу 5. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у розмірі 70%.
Записи в графах картки особового рахунку ф. N 6 проводяться за тим же порядком, що й ф. N 4 з врахуванням особливостей, що викладені нижче.
Ведення особових рахунків за платежами, що сплачуються щоденно
Щоденно, при одержанні платіжних документів від установ банків, суми, що надійшли до бюджету, а також повернені з бюджету, записуються у реєстрі надходжень, повернень і виплат за ф. N 25 (за кожним платником окремо). Суми, що надійшли в рахунок погашення доплат за місячними перерахунками і за результатами перевірок, записуються у реєстр за ф. N 25 і графу 6, а суми, повернені з бюджету, - у реєстр за ф. N 25 і графу 8 особового рахунку.
Після одержання від платника розрахунку (декларації) за місяць підсумок платежів, що надійшли від нього у звітному місяці, переноситься із реєстру за ф. N 25 у картку особового рахунку, виключаючи суми, раніше відображені в особовому рахунку за звітний місяць. Причому із загальної суми платежів, що надійшли у звітному місяці, віднімаються суми за останні 3 дні попереднього місяця, що надійшли у звітному місяці, та включаються платежі за 3 останні дні звітного місяця, що надійшли у місяці, наступному за звітним.
Нарахування проводиться на підставі розрахунку (декларації), що одержується щомісяця, за встановленим строком подання місячного розрахунку (декларації).
Ведення особових рахунків за платежами, що сплачуються щодекади
Запис про надходження платежів робиться у картках особових рахунків платників після одержання від установ банків відповідних платіжних документів.
Нарахування проводиться на підставі розрахунку (декларації), що одержується щомісяця, за встановленим строком подання місячного розрахунку (декларації).
Після його одержання визначається загальний підсумок платежів, що надійшли за звітний місяць. До цього підсумку включаються суми, що надійшли за дві декади звітного місяця у поточному місяці і за третю декаду звітного місяця - у наступному місяці.
Додаток N 12
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 1
Платежі за актами документальних перевірок Збільшені донарахо- вані суми платежів і фінансових санкцій
суми дона- рахованих платежів суми фінан- сових санк- цій строк сплати за який період сума відмітка про сплату
70% 30% 70% 30% 70% 30%

КАРТКА ОСОБОВОГО РАХУНКУ N _____

з ___________________на 19___рік

(назва платежу)

 _________________________________________________________________
             (прізвище, ім'я та по батькові платника)
 Адреса платника _________________________________________________
 Телефон __________________
Дата запису На підставі якого документа зроблено запис Назва операції Недоїмка минулих років Доплата за минулий рік
назва і номер документа дата виписки документа
Нараховано
Залишається до сплати
і т.д. 
 Продовження таблиці
Платежі поточного року за строками сплати Разом платежів поточного року і недоїмок Пеня 
 Відмітка   про  закриття   або  перенесення   особового  рахунку:
 _________________________________________________________________

ПОРЯДОК

ведення особового рахунку за ф. N 1

В особовому рахунку за ф. N 1 зміст кожної операції (крім першої "Нараховано") записується у графі "Назва операції" у вільному рядку таким текстом: "Сплачено", "Донараховано", "Скасовано", "Перераховано в рахунок такого-то платежу", "Повернено", "Залік за рахунок переплати за таким-то платежем" та інші.
Після запису кожної операції заповнюється рядок "Залишається до сплати".
Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій спочатку записуються у лівому верхньому куті картки. При настанні строків сплати суми за актами перевірок переносяться у розмірі 70% у розрахункову частину картки. Збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у розрахункову частину картки при повній фактичній сплаті цих сум за строками їх повної фактичної сплати у розмірі 70%.
У разі закінчення сторінки, на якій ведеться особовий рахунок, останній переноситься на наступну сторінку із збереженням номера, а також переноситься залишок платежу після останньої операції, записаної на попередній сторінці.
На попередній сторінці робиться запис: "Перенесено на стор. __, а на наступній сторінці записується: "Перенесено з стор. __".
Відкриття особового рахунку за ф. N 1 проводиться за таким порядком. У рядку "Нараховано" за відповідними графами записуються назва і номер документа, число і місяць його виписки, сума недоїмки минулих років (на підставі особового рахунку минулого року), сума нарахованого платежу поточного року з розподілом на строки сплати, загальна сума платежу, сума пені, нарахованої на недоїмку по день виписки платіжного повідомлення, а також сума доплат за перерахунками минулого року. Після запису до особового рахунку платника нарахованих сум у платіжному повідомленні вказується номер особового рахунку.
Облік донарахувань і скасувань проводиться таким чином. Додатково нараховані та скасовані суми записуються в особовий рахунок у вільному рядку, де у графі "Назва операції" робиться запис "Донараховано" або "Скасовано", а в наступному рядку "Залишається до сплати" записується сума платежу з урахуванням донарахувань або скасувань.
Донараховані суми за поточний рік розподіляються на наступні строки сплати рівними частками. Якщо до першого наступного строку сплати залишається менше 15 днів, то цей строк встановлюється через 15 днів. Розподіл донарахованої суми за строками сплати показується у відомості за ф. N 18, яка передається разом з документами про донарахування.
Суми платежів, скасовані у зв'язку з переглядом оподаткування або наданням пільги, право на одержання якої платник мав до настання першого строку сплати, розподіляються за строками сплати у тих же відсотках, у яких розподілений по цих строках первинний платіж. У тих випадках, коли платіж за першим строком вже сплачено, сума скасованих платежів, що прийшлася на цей строк, відноситься до наступного чергового строку сплати. Якщо платнику було нараховано або стягнуто пеню, при скасуванні платежу сума пені зменшується на частку, на яку зменшено нарахований платіж.
Надлишок стягнутої пені зараховується на погашення платежу за наступним строком сплати.
У випадку перерахунку платежу різниця між нарахованими і сплаченими сумами стягується або повертається платнику в 15-денний строк.
Якщо платники оподатковуються за минулі роки (або за поточний рік після встановлених строків сплати), сплата повинна проводитись рівними частками за два строки: через місяць після виписки платіжного повідомлення та через місяць після першого строку. Запис в особові рахунки сум нарахувань за минулі роки ведеться окремо від основного платежу поточного року з вказівкою встановлених для них строків сплати, для цього в особовому рахунку платника вводяться дві додаткові графи.
При одержанні платіжних документів інспектор відділу обліку повинен їх перевірити, після чого дані документів записуються в особові рахунки платників і на кожному документі робиться про це відмітка.
Повинно бути забезпечене правильне та повне відображення в особових рахунках платників не тільки надходження нарахованих платежів, але й пені, що належить стягненню за несвоєчасну сплату податків. У випадках, коли пеня залишається нестягненою, сума її повинна бути записана в особовому рахунку у рядку "Залишається до сплати". Якщо платежі внесені платником одночасно за всі строки сплати (з платежами по першому строку або достроково), то сума, що надійшла, відображається в особових рахунках у графі "Всього".
При виникненні переплати її сума записується в особовому рахунку в рядку "Залишається до сплати", причому ці слова закреслюються і замість них робиться запис "Переплата".
Суми повернених або залічених переплат записуються в особовому рахунку у вільному рядку. При поверненні переплат у цьому рядку в графі "Назва операції" робиться запис: "Повернено". При заліку переплати запис проводиться у двох особових рахунках:
а) у рахунку, на якому є переплата, записується: "Перераховано в рахунок сплати такого-то платежу";
б) у рахунку, на якому є недоїмка, вказується: "Зараховано з переплати за таким-то платежем".
Додаток N 13
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 17

ЗВЕДЕННЯ

ПЛАТІЖНИХ ПОВІДОМЛЕНЬ

    Додається______________платіжних повідомлень (розрахунків)
    на сплату ________________________________________________
                              (назва платежу)
 для відкриття особових рахунків платників  і  запису  нарахованих
 сум у книгу за ф. N 26
Назва органу місцевого самоврядування Кількість платіжних повідомлень (розрахунків) Сума платежу за поточний рік
1 2 3
Разом...... 
 "___"______________199____р.
 Начальник державної податкової інспекції_______________
                                             (підпис)
                      Зворотний бік ф. N 17
 -----------------------------------------------------------------
    Особові рахунки платників відкрито,  підсумки нарахованих  сум
звірено  з  платіжними  повідомленнями (розрахунками) і записано в
книгу за ф. N 26
    Інспектор відділу обліку______________________________________
                                           (підпис)
    "___"_____________199___р.
Додаток N 14
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 18
 Орган місцевого самоврядування__________________
 ________________________________________________
          ЗАТВЕРДЖУЮ
 Начальник державної податкової
 інспекції __________________
                (підпис)

ВІДОМІСТЬ N___

обліку платежів до бюджету

                                      донарахування
 Додається ___________ документів на ---------------   для запису
                                       скасування
 на особові рахунки платників і у книгу за ф. N 26
Найменування платежу, прізвище, ім'я та по батькові платника номер особо- вого рахун- ку Нарахо- вано рані- ше Належить до спла- ти після уточнен- ня Збільшено (зменшено) платежів Строки сплати донара- хованої суми
1 2 3 4 5 6 
  Продовження таблиці
Причины донарахування або скасування (дата і номер рішення) Сума переплати (заповнюється інспектором відділу обліку)
7 8 
  "____"___________19___р.
 Начальник відділу оподаткування  _____________________
                                        (підпис)
                      Зворотний бік ф. N 18
 -----------------------------------------------------------------
 Перевірено за особовими рахунками та зроблено відповідні записи.
    Інспектор відділу обліку ___________________
                                   (підпис)
    "___" _________________199__року
Додаток N 15
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 26

КНИГА

обліку зведених підсумків нарахувань, скасувань і надходжень з ___________________________________ (назва платежу)

Дата за- пису Нара- хова- но Ска- сова- но Надійшло і зараховано з інших платежів Перерахо- вано, по- вернено переплат Всього надійшло за винятком повернень (гр.4 - гр.6) Залишається до сплати
всього в т.ч. пені
1 2 3 4 5 6 7 8 
 Продовження таблиці
Неперерахо- вані і неповернені переплати Списано переплат минулих років
9 10

ПОРЯДОК

ведення книги за ф. N 26

При відкритті книги за ф. N 26 першим записом показуються суми, що залишились несплаченими на 1 січня поточного року (прострочені платежі, а також платежі, нараховані у минулому році за строками сплати, що ще не настали). Ці суми записуються у графі "Залишилось до сплати".
При наявності на 1 січня поточного року переплат, що не були перераховані в рахунок інших платежів та неповернені платникам, сума цих переплат також переноситься у нову книгу за ф. N 26. При одержанні зведення за ф. N 17 з додатком платіжних повідомлень інспектор відділу обліку після перевірки відповідності нарахованих сум, що показані у зведенні, сумам, що записані у платіжних повідомленнях, записує ці суми в графу "Нараховано" книги за ф. N 26.
Податки, на які одночасно із зведенням за ф. N 17 передається відомість за ф. N 18 з результатами перерахунків за минулий рік, для запису цих даних у книгу за ф. N 26 складається допоміжна відомість за такою формою:
Дата скла- дання відо- мості за ф.N 18 Перерахунок за минулий рік Сума податку поточного року (дані зведення за ф. N 17) Всього нарахувань (гр.5+гр.2) записується в графу "Нараховано" книги за ф. N 26
сума до- плат сума ска- сувань сума заліків і переплат на платежі поточного року
1 2 3 4 5 6
При великій кількості документів, що надходять за день з нарахування і надходження платежів, для підрахунку денних підсумків, що належать до запису у книги за ф. N 26, складаються допоміжні таблиці.
За нарахуванням допоміжні таблиці складаються за такою формою:

ПІДСУМКИ НАРАХУВАННЯ __________________ ПОДАТКУ

"____" ___________________________199__ р.

Найменування органів місцевого самоврядування Кількість платіжних повідомлень Нараховано (всього)
1. 2. і т. д.
Всього
Для підрахунку денних підсумків за платіжними документами допоміжні таблиці складаються за такою формою:

ПІДСУМКИ ПЛАТІЖНИХ ОПЕРАЦІЙ З _______________ПОДАТКУ

ЗА "__"_______________199__р.

Назва операції Кількість платіжних документів Всього В тому числі
1. Надійшло 2. Зараховано з інших платежів 3. Перераховано на інші платежі 4. Повернено переплат 5. Всього сума чистих надход- жень (рядки 1+2-3-4)______
Допоміжні таблиці підшиваються в одну справу з платіжними документами.
При кожному запису у книгу за ф. N 26 проставляється сума у графі "Залишається до сплати", яка дорівнює сумі, що залишилась до сплати на попередню дату, плюс нарахована сума, мінус скасована сума, мінус сума чистих надходжень без урахування пені.
При наявності неповернених або неперерахованих переплат сума у графі "Залишається до сплати" обчислюється у такому порядку: залишок на попередню дату - неповернені або неперераховані переплати на попередню дату + нараховано - скасовано - сума чистих надходжень (без пені) + неповернені та неперераховані переплати на дату поточного запису + списані переплати у зв'язку із закінченням річного строку їх утворення.
Додаток N 16
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 19

ВІДОМІСТЬ N_________

 Органу місцевого самоврядування _________________________________
 У зв'язку із зміною пред'явлених до сплати сум зробіть відповідні
записи в особових рахунках платників _____________________________
                                          (назва платежу)
Прізвище, ім'я, по батькові та місцепроживання платника Номер особового рахунку платника Донараховано, скасовано, утримано N платіжного повідомлення (при донара- хуванні )
1 2 3 4 
 Продовження таблиці
Сума
недоїмки минулих років платежу поточного року на 1 строк сплати на 2 строк сплати
5 6 7 8
Примітка:
1. У випадках, коли платіж за першим строком сплачено, скасована сума, що припадає на цей строк відноситься до наступного чергового строку сплати.
2. Якщо платнику нараховано цена, то при скасуванні платежу або недоїмки сума пені зменшується на ту ж частку, на яку зменшена первинна сума платежу або недоїмки. Зайво утримана пеня зараховується в рахунок платежу на наступний строк сплати.
  Начальник державної податкової інспекції _______________________
                                                   (підпис)
   "____"_______________19____р.
Додаток N 17
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 15

КАРТКА N____________ обліку надходжень прибуткового податку з робітників і службовців та внесків до Фонду Чорнобиля за ____________ рік

 Назва підприємства, установи, організації________________________
 Адреса_________________________Телефон N_________________________
 Розрахунковий (поточний ) рахунок N __________в_________________
 Особа, яка відповідає  за  перерахування прибуткового  податку  з
 робітників та службовців та внесків до Фонду Чорнобиля __________
                                   Строки видачі зарплати:
                                   за I половину місяця __________
                                   за II половину місяця _________
 ----------------------------------------------------------------
 Дата |   Сума     |  Внески    |Дата |   Сума     |   Внески   |
 пла- |прибуткового|    до      |пла- |прибуткового|     до     |
 тіж- |  податку   |   Фонду    |тіж- |  податку   |   Фонду    |
 ного |            | Чорнобиля  |ного |            | Чорнобиля  |
 доку-|------------+------------|доку-|------------+------------|
 мента|всьо-|в т.ч.|всьо-|в т.ч.|мента|всьо-|в т.ч.|всьо-|в т.ч.|
      |го   | пеня |го   | пеня |     |го   | пеня |го   | пеня |
 -----+-----+------+-----+------+-----+-----+------+-----+------|
 з|---+-----+------+-----+------|з|---+-----+------+-----+------|
 а|---+-----+------+-----+------|а|---+-----+------+-----+------|
  |---+-----+------+-----+------| |---+-----+------+-----+------|
 с|---+-----+------+-----+------|к|---+-----+------+-----+------|
 і|---+-----+------+-----+------|в|---+-----+------+-----+------|
 ч|---+-----+------+-----+------|і|---+-----+------+-----+------|
 е|---+-----+------+-----+------|т|---+-----+------+-----+------|
 н|---+-----+------+-----+------|е|---+-----+------+-----+------|
 ь|---+-----+------+-----+------|н|---+-----+------+-----+------|
  |---+-----+------+-----+------|ь|---+-----+------+-----+------|
 ----------------------------------------------------------------
 з|---+-----+------+-----+------|з|---+-----+------+-----+------|
 а|---+-----+------+-----+------|а|---+-----+------+-----+------|
  |---+-----+------+-----+------| |---+-----+------+-----+------|
 л|---+-----+------+-----+------|т|---+-----+------+-----+------|
 ю|---+-----+------+-----+------|р|---+-----+------+-----+------|
 т|---+-----+------+-----+------|а|---+-----+------+-----+------|
 и|---+-----+------+-----+------|в|---+-----+------+-----+------|
 й|---+-----+------+-----+------|е|---+-----+------+-----+------|
  |---+-----+------+-----+------|н|---+-----+------+-----+------|
  |---+-----+------+-----+------|ь|---+-----+------+-----+------|
  |---+-----+------+-----+------| |---+-----+------+-----+------|
 ----------------------------------------------------------------
 з|---+-----+------+-----+------|з|---+-----+------+-----+------|
 а|---+-----+------+-----+------|а|---+-----+------+-----+------|
  |---+-----+------+-----+------| |---+-----+------+-----+------|
 б|---+-----+------+-----+------|ч|---+-----+------+-----+------|
 е|---+-----+------+-----+------|е|---+-----+------+-----+------|
 р|---+-----+------+-----+------|р|---+-----+------+-----+------|
 е|---+-----+------+-----+------|в|---+-----+------+-----+------|
 з|---+-----+------+-----+------|е|---+-----+------+-----+------|
 е|---+-----+------+-----+------|н|---+-----+------+-----+------|
 н|---+-----+------+-----+------|ь|---+-----+------+-----+------|
 ь|---+-----+------+-----+------| |---+-----+------+-----+------|
 ----------------------------------------------------------------
 Продовження таблиці
 ----------------------------------------------------------------
 Дата |   Сума     |  Внески    |Дата |   Сума     |   Внески
 пла- |прибуткового|    до      |пла- |прибуткового|     до
 тіж- |  податку   |   Фонду    |тіж- |  податку   |   Фонду
 ного |            | Чорнобиля  |ного |            |  Чорнобиля
 доку-|------------+------------|доку |------------+-------------
 мента|всьо-|в т.ч.|всьо-|в т.ч.|мента|всьо-|в т.ч.|всьо-|в т.ч.
      |го   | пеня |го   | пеня |     |го   | пеня |го   | пеня
 -----+-----+------+-----+------+-----+-----+------+-----+-------
 з|---+-----+------+-----+------|з|---+-----+------+-----+-------
 а|---+-----+------+-----+------|а|---+-----+------+-----+-------
  |---+-----+------+-----+------| |---+-----+------+-----+-------
 л|---+-----+------+-----+------|ж|---+-----+------+-----+-------
 и|---+-----+------+-----+------|о|---+-----+------+-----+-------
 п|---+-----+------+-----+------|в|---+-----+------+-----+-------
 е|---+-----+------+-----+------|т|---+-----+------+-----+-------
 н|---+-----+------+-----+------|е|---+-----+------+-----+-------
 ь|---+-----+------+-----+------|н|---+-----+------+-----+-------
 -+---+-----+------+-----+------|ь|---+-----+------+-----+-------
 ----------------------------------------------------------------
 з|---+-----+------+-----+------|з|---+-----+------+-----+-------
 а|---+-----+------+-----+------|а|---+-----+------+-----+-------
  |---+-----+------+-----+------| |---+-----+------+-----+-------
 с|---+-----+------+-----+------|л|---+-----+------+-----+-------
 е|---+-----+------+-----+------|и|---+-----+------+-----+-------
 р|---+-----+------+-----+------|с|---+-----+------+-----+-------
 п|---+-----+------+-----+------|т|---+-----+------+-----+-------
 е|---+-----+------+-----+------|о|---+-----+------+-----+-------
 н|---+-----+------+-----+------|п|---+-----+------+-----+-------
 ь|---+-----+------+-----+------|а|---+-----+------+-----+-------
  |---+-----+------+-----+------|д|---+-----+------+-----+-------
 ----------------------------------------------------------------
 з|---+-----+------+-----+------|з|---+-----+------+-----+-------
 а|---+-----+------+-----+------|а|---+-----+------+-----+-------
  |---+-----+------+-----+------| |---+-----+------+-----+-------
 в|---+-----+------+-----+------|г|---+-----+------+-----+-------
 е|---+-----+------+-----+------|р|---+-----+------+-----+-------
 р|---+-----+------+-----+------|у|---+-----+------+-----+-------
 е|---+-----+------+-----+------|д|---+-----+------+-----+-------
 с|---+-----+------+-----+------|е|---+-----+------+-----+-------
 е|---+-----+------+-----+------|н|---+-----+------+-----+-------
 н|---+-----+------+-----+------|ь|---+-----+------+-----+-------
 ь|---+-----+------+-----+------| |---+-----+------+-----+-------
 -------------------------------- --------------------------------
Додаток N 18
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 1
   ________________________
   (Найменування державної
    податкової інспекції)

ЖУРНАЛ

реєстрації інкасових доручень (розпоряджень) про списання сум з рахунку платника на погашення недоїмок

N п/п Дата пере- дачі- роз- по- ряд- жень бан- ку Найменуван- ня підприєм- ства-платни- ка N розрахун- кового рахун- ку і наймену- вання устано- ви банку, де знаходиться рахунок Сума недо- їмки і пе- ні, що підля- гає спи- санню Вид пла- те- жу- строк N бюджет- ного ра- хунку, на який за- рахову- ються платежі При- міт- ка
1 2 3 4 5 6 7 8 
Додаток N 19
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 13

КНИГА ОБЛІКУ

актів опису і оцінки майна, прийнятого на облік Державною податковою інспекцією по ___________________________ (назва району, міста, області) на ______ рік

N п/п Да- та за- пи- су Назва колиш- ніх власни- ків, яким належало майно, та вид майна N і да- та акта опису і оцінки майна Вартість майна згідно з актом опису і оцінки Кому і коли надіслано акт опису і оцінки май- на і для чого Строк спла- ти вар- тості майна Дата кінцево- го роз- рахунку за майно 
                                                        Форма N 8

КАРТКА ОСОБОВОГО РАХУНКУ N _____

з обліку розрахунків за майно, прийняте за актом

опису і оцінки N _______________від ____________

і передане _____________________________________

(найменування організації, якій

передане майно за плату)

Дата Найме- нуван- ня опера- ції і доку- ментів Вар- тість майна за ак- том опису і оцінки Строк спла- ти Переоцінка майна Нарахування (зменшен- ня) сум
за- пи- су опе- ра ції здій- снен- ня опе- ра- ції су- ма доо- цін- ки сума зниж- ки винаго- роди торго- вель- ній ор- ганіза- ції подат- ку на добав- лену вар- тість акциз- ного збору
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
 Продовження таблиці
Сума, що надій- шла до бюд- жету Су- ма по- вер- нен- ня із бюд- жету Залишається Розрахунок пені
над- ход- жень на р. 12 $ 11 до сплати до по- вер- нен- ня нара- хова- но спла- чено лишок неспла- ченої пені
11 12 13 14 15 16 17 18

ПОРЯДОК

ведення обліку конфіскованого, безхазяйного майна, майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави, та скарбів у книзі за ф. N 13 та картках особових рахунків за ф. N 8

Для обліку актів опису і оцінки майна в державних податкових інспекціях ведеться книга обліку актів опису і оцінки майна за формою N 13. Акти опису і оцінки реєструються у цій книзі в день їх надходження. Записи повинні проводитися своєчасно, чітко і без помарок. Кожне виправлення повинно бути обумовлене і підтверджене підписом інспектора відділу обліку.
Акту опису і оцінки майна присвоюється порядковий номер, що відповідає порядковому номеру у книзі обліку актів опису і оцінки майна. Якщо на одну справу про конфіскацію складається кілька актів опису і оцінки в зв'язку з передачею майна для реалізації різним організаціям чи підприємствам, всі вони нумеруються одним номером з припискою літер за алфавітом.
Акту переоцінки майна присвоюється чисельником порядковий номер згідно з окремою реєстрацією їх за хронологічним порядком, а знаменником - ті номери, які присвоєні акту опису і оцінки майна.
Після занесення акта опису і оцінки майна до книги обліку на організацію, якій передано майно, відкривається особовий рахунок за формою N 8. Заголовок особового рахунку повинен мати дані: номер і дату акта опису і оцінки, кому передано майно, дату передачі майна і строк розрахунків за нього з бюджетом. Вказаному особовому рахунку надається номер відповідно до номера акта опису і оцінки майна. У випадках, коли майно передається кільком організаціям (торгу для реалізації, підприємству для переробки, Державній скарбниці тощо), особові рахунки відкриваються на кожну організацію. Усі ці особові рахунки мають один і той же номер акта опису і оцінки майна з літерою за алфавітом.
Запис в особових рахунках проводиться на основі документів (актів оцінки і переоцінки, банківських та інших документів). Після запису кожної операції визначається залишок, який зазначається у графах 14 і 15 особового рахунку. При несвоєчасній сплаті нараховується пеня (зазначається в графі 16) у встановленому розмірі за кожний день прострочення, включаючи день сплати.
При переоцінці майна суми знижки записуються в графі 7. Нарахування сум, належної торговельній організації винагороди, податку на добавлену вартість, акцизного збору та надходжень від реалізації майна на розділ 12 параграф 11 записуються відповідно у графах 8,9,10,11 із знаком плюс, а зменшення цих сум за актами переоцінки - у цих же графах із знаком мінус.
Якщо при наявності переплати виявиться непогашеною пеня, то частина переплати відноситься на погашення пені. Ця операція в особовому рахунку записується за таким порядком: у графі 3 записується "Погашена пеня за рахунок переплати", а в графі 12 проставляється із знаком мінус зарахована в рахунок сплати пені сума і на цю суму в графі 15 зменшується переплата, а в графі 17 ця сума зазначається як сплачена.
Після закриття особового рахунку проводиться підрахунок сум усіх граф, крім граф 14,15 та 18; причому суми із знаком мінус вираховуються і залишкові суми записуються під рискою останнього запису.
Виведені підсумки балансуються: сума граф 8,9,10,11 повинна дорівнювати сумі граф 4 і 6 за вирахуванням суми по графі 7. А сума граф 11,13,15 повинна дорівнювати сумі граф 12 і 14.
Облік нарахованих та внесених сум акцизного збору та податку на добавлену вартість ведеться окремо на картках особових рахунків за ф. N 6.
Книга обліку актів опису і оцінки майна повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою та підписом начальника державної податкової інспекції.
 Найменування організації_________________________________________
 Адреса___________________________________________________________
Додаток N 20
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 23

АКТ

"___"______________19___р. 

Податковий інспектор__________________ державної 
податкової інспекції_________і бухгалтер_______________ 
___________________________________________________
провели звірку розрахунків платежів до бюджету за 
період з_____по_______19____р.
1. Сальдо на ________________________ (початок періоду, що перевіряється)
за даними подат- кової інспекції
Недоїмка основних платежів
Несплаче- на пеня
Переплата
2. Нараховано платежів за період, що перевіряється Основні платежі
Пеня
3. Донараховано або зменшено платежів за актами перевірок попереднього періоду Основні платежі
Пеня
4. Сплачено платежів Основні платежі
Пеня
5. Сальдо на _______________________ (кінець періоду, що перевіряється) Недоїмка платежів
Несплаче- на пеня
Переплата 
 Продовження таблиці
Найменування платежів
1 2
за даними бала- нсу організації розбіжно- сті (+,-) за даними державної податкової інспекції за даними балансу організації 
 Продовження таблиці
Найменування платежів
і т. д.
розбіжності (+, -) за даними державної податкової інспекції за даними балансу організацій розбіжності (+, -) 
                      Зворотний бік ф. N 23
 Причини розбіжностей_____________________________________________
 _________________________________________________________________
 _________________________________________________________________
 Пропозиції податкової інспекції__________________________________
 _________________________________________________________________
 _________________________________________________________________
 Інспектор відділу обліку державної
 податкової інспекції _____________
                        (підпис)
 Бухгалтер підприємства ___________
                        (підпис)
Додаток N 21
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів

СПИСОК

недоїмників__________________________________

(назва платежу)

станом на _________________19___р.

N п/п N особо- вого ра- хунку Прізвище, ім'я та по батькові Адре- са Сума недоїмки Сума нестяг неної пені Відмітка про вжиті заходи для ліквідації недоїмки
разом в т.ч. минулих років
N п/п N особо- вого ра- хунку Назва підпри- ємства Адреса Сума недоїмки Сума нестягненої пені Відмітка про вжиті заходи для ліквідації недоїмки
разом в т.ч. фінансо- вих сан- кцій 
 -----------------------------------------------------------------
 "_____"_____________________19___р.
 Інспектор відділу обліку ___________________________
                                   (підпис)
Додаток N 22
до Інструкції  про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів

ТАБЛИЦЯ

для визначення кількості днів прострочки

Дні міся- ця Сі- чень Лю- тий Бе- ре- зень Кві- тень Тра- вень Чер- вень Ли- пе- нь Сер- пень Ве- ре- сень Жов- тень Лис- то- пад Гру- день
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 - - - 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 - 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 - 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 - 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 - 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 361 362 363 364 365
Порядок користування таблицею для визначення кількості днів прострочки
Таблиця складається з графи "Дні місяця" і граф з назвами місяців, у яких кількість календарних днів показана наростаючим підсумком з початку року.
Для визначення кількості днів прострочки необхідно з числа, що знаходиться в точці перетину дня і назви місяця фактичного надходження платежу до бюджету, відняти число, що знаходиться в точці перетину дня і місяця строку сплати платежу.
Наприклад. Строк сплати платежу на суму 10,0 млн. крб. 28 січня. Фактично ця сума надійшла до бюджету 15 червня. Кількість днів прострочки складає: 166 - 28 = 138.
Якщо прострочка платежу має місце у високосному році 29 лютого, то до кількості днів прострочки за таблицею слід додати ще один день.
Додаток N 23
до Інструкції про порядок  ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського  обліку
податків і неподаткових платежів
Форма N 30

КНИГА

обліку квитанцій на приймання податків (ф. N 24) і неподаткових платежів (ф. N 10) державної податкової інспекції________

Число, місяць і рік одержан- ня і видачі або втрати квитанцій На підставі якого документа зроблено запис: N накладної, вимоги-доручення сільської Ради (зазначити, від кого саме), акт про втрату квитанцій Кількість квитанцій
одер- жано ви- да- но вра- хо- вано за- ли- ши- лось
1 2 3 4 5 6 
  Продовження таблиці
Серія NN квитанцій Розписка інспектора відділу обліку
7 8 9

ПЕРЕЛІК ДОДАТКІВ

1. Перелік податків і неподаткових платежів до бюджету, оперативно-бухгалтерський облік яких ведеться державними податковими інспекціями.
2. Терміновий звіт "Про суми фактичних надходжень і недоїмки податків і неподаткових платежів підприємств, об'єднань, організацій і громадян до бюджету" ф. N 1-П та порядок його складання.
3. Висновок ф. N 2.
4. Супровідна відомість на здавання готівки, що надійшла за податками та неподатковими платежами населення ф. N 28.
5. Реєстр надходжень, повернень і виплат ф. N 25.
6. Опис квитанцій, виданих платникам, особові рахунки яких ведуться у державній податковій інспекції.
7. Картка особового рахунку органу місцевого самоврядування ф. N 31.
8. Картка особового рахунку ф. N 3 та порядок її ведення.
9. Картка особового рахунку ф. N 4 та порядок її ведення.
10. Реєстр надходжень та повернень коштів державної податкової інспекції.
11. Картка особового рахунку ф. N 6 та порядок її ведення.
12. Картка особового рахунку ф. N 1 та порядок її ведення.
13. Зведення платіжних повідомлень ф. N 17.
14. Відомість по обліку податків і неподаткових платежів ф. N 18.
15. Книга зведених підсумків ф. N 26 та порядок її ведення.
16. Відомість ф. N 19.
17. Картка особового рахунку ф. N 15.
18. Журнал реєстрації інкасових доручень (розпоряджень) про списання сум з рахунку платника на погашення недоїмок.
19. Книга обліку актів опису майна ф. N 13, картка особового рахунку ф. N 8 та порядок їх ведення.
20. Акт звірки ф. N 23.
21. Список недоїмників.
22. Таблиця для визначення кількості днів прострочки та порядок її користування.
23. Книга обліку квитанцій по прийманню податків (ф. N 24) та неподаткових платежів (ф. N 10) ф. N 30.

ПЕРЕЛІК

законодавчих та нормативних актів, які використовувались при підготовці проекту Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів

1. Декрет Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".
2. Інструкція Міністерства фінансів України від 02.11.93 N 84 "Про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів" (z0168-93) .
3. Класифікація доходів і видатків Державного та місцевих бюджетів України, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16 липня 1992 року N 35 із змінами, внесеними наказами Міністерства фінансів України від 20.05.93 р. N 28 та від 17.02.94 р. N 13.
4. Положення "Про державний реєстр звітних (статистичних) одиниць України", затверджене постановою Кабінету Міністрів України N 538 (538-93-п) від 14 липня 1993 року .
5. Закон України від 24 грудня 1993 року N 3813-12 "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про державну податкову службу в Україні".
6. Закон України "Про внесення змін до Закону УРСР "Про місцеві Ради народних депутатів УРСР та місцеве самоврядування" (3067-12) .
7. Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 14-92 "Про податок на добавлену вартість".
8. Інструкція Головної державної податкової інспекції України від 10 лютого 1993 року N 3 "Про порядок обчислення і сплати податку на добавлену вартість" (z0018-93) .
9. Закон України від 21 лютого 1992 року N 2146-12 "Про оподаткування доходів підприємств і організацій".
10. Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 18-92 "Про акцизний збір".
11. Закон України від 03 липня 1992 року N 2535-12 "Про плату за землю".
12. Інструкція Головної державної податкової інспекції України від 21 квітня 1993 року N 12 "Про прибутковий податок з громадян" зі змінами і доповненнями, внесеними 18 травня 1993 року (z0064-93) .
13. Декрет Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 7-93 "Про державне мито".
14. Закон України від 1 лютого 1994 року N 3898-12 "Про Державний бюджет України на 1994 рік".
15. Інструкція колишнього Міністерства фінансів СРСР від 12 березня 1975 року N 21 "Про порядок приймання від населення і внесення до установ Держбанку податкових та страхових платежів сільськими Радами депутатів трудящих".
16. Інструкція колишнього Міністерства фінансів СРСР від 14 липня 1977 року N 50 "Про порядок проведення ревізій роботи сільських Рад по прийманню податкових і страхових платежів від населення".
17. Інструкція Головної державної податкової інспекції України від 8 червня 1993 року N 20 "Про порядок обліку, оцінки й реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави,та скарбів" (z0080-93)