ДПАУ розглянула лист Укрзалізниці щодо можливості коригування податкових зобов'язань з ПДВ у разі повернення квитків пасажирами і повідомляє.

Згідно з Порядком обслуговування громадян залізничним транспортом, затвердженим постановою КМУ від 19.03.97 р. N 252 (252-97-п) , суб'єкти господарської діяльності, які займаються перевезенням та обслуговуванням пасажирів, повинні забезпечити, зокрема, повне або часткове повернення платежів у разі відмови від поїздки чи перевезення багажу на умовах, встановлених Правилами (z0310-07) .

Відповідно до п. 14 зазначеного Порядку (252-97-п) у всіх випадках повернення проїзних документів пасажир, крім випадків, які сталися з вини залізниці, вносить плату за послуги. Кошти, сплачені за послуги, пов'язані з резервуванням місць і продажем проїзних документів, не повертаються, за винятком випадків, коли повернення здійснюється з вини залізниці.

Згідно з п. 8.4 Порядку виписки та надання податкової накладної, затвердженого наказом ДПАУ від 30.05.97 р. N 165 (z0233-97) "Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення" (зареєстровано у Мін'юсті України 23.06.97 р. N 233/2037), у разі здійснення поставки товарів (послуг) за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку) чи виписки транспортних квитків податкова накладна виписується за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була виписана на ці операції).

Зазначена податкова накладна (z0233-97) виписується на підставі показників ЕККА (касових звітів) (вноситься щоденний підсумок обсягів проданих товарів (послуг) з урахуванням фактично як проданих, так і повернутих товарів (послуг)).

Облік виписаних податкових накладних (z0233-97) здійснюється у розділі II Реєстру отриманих та виданих податкових накладних (z0770-05) , зведені результати якого відображаються у податкових деклараціях платника податку.

Враховуючи зазначене, при поверненні пасажирами невикористаних проїзних документів, повернута такому пасажиру вартість проїзного документа з урахуванням ПДВ, враховується у щоденних підсумках, загальні підсумки яких фіксуються у книгах обліку розрахункових операцій на залізничному транспорті і у Реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, та відповідно є підставою для заповнення податкової декларації з ПДВ.