МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 18-432 від 23.02.2000
м.Київ
vd20000223 vn18-432
На виконання Програми реформування системи бухгалтерського
обліку із застосуванням міжнародних стандартів, затвердженої
постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 1998 року
N 1706 ( 1706-98-п ), надсилаються для використання та
забезпечення підвідомчих підприємств та організацій Методичні
рекомендації щодо визначення підприємствами й організаціями
показників вступного сальдо Балансу (графа 3) у 2000 році.
Заступник міністра А.Литвин
Додаток
до листа Міністерства
фінансів України
від 23.02.2000 р. N 18-432
Методичні рекомендації
щодо визначення підприємствами й організаціями
показників вступного сальдо балансу (графа 3) у 2000 році
------------------------------------------------------------------
|N з/п| Сальдо на кінець 1999 року |Сальдо на початок 2000 року |
| |(графа 4) Балансу, затвердже-|(графа 3) Балансу (z0396-99)|
| | ного наказом Міністерства |затвердженого наказом Мініс-|
| | фінансів України від |терства фінансів України від|
| |17.11.99 р. N 282 (z0832-99) | 31.03.99 р. N 87 (z0391-99)|
| |-----------------------------+----------------------------|
| | Назва статті | Код | Код | Назва статті |
| | | рядка | рядка | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----------------------------------------------------------------|
| АКТИВ |
|----------------------------------------------------------------|
| | Основні засоби: | Основні засоби: |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
|1. |залишкова вартість |010 |030 |залишкова вартість |
| | | | |(визначається як |
| | | | |різниця між |
| | | | |значеннями рядків |
| | | | |031 і 032) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|2. |знос (02) |011 |032 |знос |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|3. |первісна вартість |012 |031 |первісна вартість |
| |(01) | | | |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
| | Нематеріальні активи: | Нематеріальні активи: |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
|4. |залишкова вартість |020 |010 |залишкова вартість |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|5. |знос (02) |021 |012 |знос |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|6. |первісна вартість |022 |011 |первісна вартість |
| |(04) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|7. |Незавершені капіта- |030 |020 |Незавершене |
| |льні вкладення | | |будівництво |
| |(інвестиції) | | | |
| |(33, 35, 61) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|8. |Устаткування |035 |020 |Незавершене будів- |
| |(07) | | |ництво (у частині |
| | | | |вартості обладнання|
| | | | |до встановлення) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |100 |виробничі запаси |
| | | | |(у частині вартості|
| | | | |матеріалів, |
| | | | |конструкцій та |
| | | | |деталей, які облі- |
| | | | |ковуються на рахун-|
| | | | |ку 07 "Будівельні |
| | | | |матеріали й облад- |
| | | | |нання до встанов- |
| | | | |лення") |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|9. |Довгострокові |040 |045 |Інші довгострокові |
| |фінансові | | |фінансові інвести- |
| |вкладення | | |ції |
| |(інвестиції) (58) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|10. |Майно в оренді |050 |050 |Довгострокова |
| |(11) | | |дебіторська забор- |
| | | | |гованість (крім |
| | | | |сальдо субрахунка 4|
| | | | |"Орендний кредит" -|
| | | | |у частині поточної |
| | | | |заборгованості і |
| | | | |сальдо субрахунка 3|
| | | | |"Оборотні фонди до |
| | | | |викупу" рахунка 11 |
| | | | |"Майно в оренді") |
| | | |--------+-------------------|
| | | |210 |Інша поточна |
| | | | |дебіторська забор- |
| | | | |гованість (у части-|
| | | | |ні, що не включена |
| | | | |до рядка 050) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|11. |Інші необоротні |060 |050 |Довгострокова |
| |активи | | |дебіторська |
| | | | |заборгованість |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|12. |Виробничі запаси |080 |100 |виробничі запаси |
| |(05, 06, 08, 10) | | | |
| | | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|13. |Тварини на |090 |110 |тварини на |
| |вирощуванні та | | |вирощуванні та |
| |відгодівлі (09) | | |відгодівлі |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
| |Малоцінні та швидкозношувані | |
| |предмети: | |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
|14. |залишкова вартість |100 | х | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|15. |знос (13) |101 |032 |знос основних засо-|
| | | | |бів (у частині |
| | | | |зносу, що відноси- |
| | | | |ться до спеціальних|
| | | | |інструментів |
| | | | |і спеціальних |
| | | | |пристосувань, |
| | | | |інвентарної тари, |
| | | | |тимчасових |
| | | | |(нетитульних) спо- |
| | | | |руд, предметів |
| | | | |прокату) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|16. |первісна |102 |031 |первісна вартість |
| |вартість (12) | | |основних засобів |
| | | | |(у частині вартості|
| | | | |спеціальних |
| | | | |інструментів і |
| | | | |спеціальних |
| | | | |пристосувань, |
| | | | |інвентарної тари |
| | | | |і тимчасових |
| | | | |(нетитульних) |
| | | | |споруд) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |100 |виробничі запаси |
| | | | |(у частині вартості|
| | | | |інших малоцінних та|
| | | | |швидкозношуваних |
| | | | |предметів на скла- |
| | | | |ді, що не включена |
| | | | |до рядка 031) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |350 |Нерозподілений |
| | | | |прибуток (непокри- |
| | | | |тий збиток) |
| | | | |(у частині залиш- |
| | | | |кової вартості, як |
| | | | |різниці між первіс-|
| | | | |ною вартістю |
| | | | |і сумою зносу |
| | | | |малоцінних та |
| | | | |швидкозношуваних |
| | | | |предметів в експ- |
| | | | |луатації, що не |
| | | | |включені до рядків |
| | | | |031 і 100 - |
| | | | |із знаком "-") |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|17. |Незавершене |110 |120 |незавершене |
| |будівництво | | |виробництво (крім |
| |(03, 20, 21, 23, | | |сальдо рахунка |
| |29, 30, 36, 43, 44) | | |обліку розрахунків |
| | | | |за виконані етапи |
| | | | |за незавершеними |
| | | | |роботами, сальдо |
| | | | |рахунків обліку |
| | | | |позавиробничих |
| | | | |витрат та витрат |
| | | | |обігу) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |210 |Інша поточна |
| | | | |дебіторська |
| | | | |заборгованість |
| | | | |(у частині сальдо |
| | | | |рахунка обліку |
| | | | |розрахунків за |
| | | | |виконані етапи за |
| | | | |незавершеними |
| | | | |роботами) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |350 |Нерозподілений |
| | | | |прибуток (непокри- |
| | | | |тий збиток) (у час-|
| | | | |тині сальдо рахун- |
| | | | |ків позавиробничих |
| | | | |витрат та витрат |
| | | | |обігу - із знаком |
| | | | |"-") |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|18. |Транспортні |111 |120 |незавершене |
| |послуги за | | |виробництво |
| |неоформленими | | | |
| |реєстрами | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|19. |Витрати майбутніх |120 |270 |Витрати майбутніх |
| |періодів (31) | | |періодів |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|20. |Готова продукція |130 |130 |готова продукція |
| |(40) | | | |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
| |Товари: | |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
|21. |купівельна вартість |140 |140 |товари (без вартос-|
| |(41) | | |ті предметів прока-|
| | | | |ту) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |031 |первісна вартість |
| | | | |основних засобів (у|
| | | | |частині вартості |
| | | | |предметів прокату) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|22. |товарні надбавки |141 |350 |Нерозподілений |
| |(42) | | |прибуток (непокри- |
| | | | |тий збиток) (у час-|
| | | | |тині сальдо субра- |
| | | | |хунка 4 "Валютна |
| | | | |маржа" рахунка 42 |
| | | | |"Товарні надбавки" |
| | | | |- із знаком "+" |
| | | | |або "-" відповідно)|
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|23. |продажна вартість |142 | х | |
| |(41) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|24. |Товари відвантажені,|160 |250 |Інші оборотні |
| |не сплачені у строк | | |активи |
| |(45) | | | |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
| |Дебіторська заборгованість: |Дебіторська заборгованість: |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
|25. | | х |160 |чиста реалізаційна |
| | | | |вартість |
| | | | |(визначається як |
| | | | |різниця між |
| | | | |значеннями рядків |
| | | | |161 і 162) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|26. |за товари, роботи |170 |161 |первісна вартість |
| |і послуги, строк | | | |
| |сплати яких не | | | |
| |настав (62, 76) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|27. |за товари, роботи |180 |161 |первісна вартість |
| |і послуги, не | | | |
| |сплачені у строк | | | |
| |(62, 76) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|28. |резерв сумнівних |185 |162 |резерв сумнівних |
| |боргів (88) | | |боргів |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|29. |з векселів |190 |150 |Векселі одержані |
| |одержаних (59) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|30. |з податкових |195 |250 |Інші оборотні |
| |розрахунків (67) | | |активи |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|31. |з бюджетом (68) |200 |170 |з бюджетом |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|32. |з персоналом за |210 |050 |Довгострокова |
| |іншими операціями | | |дебіторська |
| |(73) | | |заборгованість (у |
| | | | |частині довгостро- |
| | | | |кової дебіторської |
| | | | |заборгованості |
| | | | |персоналу) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |210 |Інша поточна |
| | | | |дебіторська |
| | | | |заборгованість (у |
| | | | |частині поточної |
| | | | |дебіторської |
| | | | |заборгованості |
| | | | |персоналу) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|33. |з авансів виданих |220 |180 |за виданими аванса-|
| |(61) | | |ми |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|34. |з дочірніми |230 |200 |із внутрішніх |
| |підприємствами | | |розрахунків |
| |(78) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|35. |з іншими |240 |210 |Інша поточна |
| |дебіторами | | |дебіторська забор- |
| |(63, 70, 71, 72, | | |гованість (крім |
| |73, 74, 76, 84) | | |сальдо рахунка 84 |
| | | | |"Нестачі та втрати |
| | | | |від псування цінно-|
| | | | |стей") |
| | | |--------+-------------------|
| | | |270 |Витрати майбутніх |
| | | | |періодів (у частині|
| | | | |сальдо рахунка 84 |
| | | | |"Нестачі і втрати |
| | | | |від псування |
| | | | |цінностей") |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|36. |Короткострокові |250 |220 |Поточні фінансові |
| |фінансові вкладення | | |інвестиції |
| |(інвестиції) (58) | | | |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
| |Грошові кошти: |Грошові кошти та їх |
| | |еквіваленти |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
|37. |каса (50) |260 |230 |у національній |
| | | | |валюті |
| | | |--------+-------------------|
| | | |240 |в іноземній валюті |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|38. |розрахункові |270 |070 |інші необоротні |
| |рахунки (51) | | |активи |
| | | |--------+-------------------|
| | | |230 |у національній |
| | | | |валюті |
| | | |--------+-------------------|
| | | |240 |в іноземній валюті |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|39. |валютні рахунки |280 |070 |інші необоротні |
| |(52) | | |активи |
| | | |--------+-------------------|
| | | |230 |у національній |
| | | | |валюті |
| | | |--------+-------------------|
| | | |240 |в іноземній валюті |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|40. |інші грошові кошти |290 |230 |у національній |
| |(54, 55, 56) | | |валюті |
| | | |--------+-------------------|
| | | |240 |в іноземній валюті |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|41. |Використання |300 |350 |Нерозподільний |
| |позикових коштів | | |прибуток (непокри- |
| |(82) | | |тий збиток) (із |
| | | | |знаком "-") |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|42. |Інші оборотні |310 |250 |Інші оборотні |
| |активи | | |активи |
|----------------------------------------------------------------|
| ПАСИВ |
|----------------------------------------------------------------|
|43. |Статутний фонд |400 |300 |Статутний капітал |
| |(капітал) (85) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|44. |Додатковий капітал |405 |320 |Додатковий вкладе- |
| |(88) | | |ний капітал (у час-|
| | | | |тині емісійного до-|
| | | | |ходу) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |330 |Інший додатковий |
| | | | |капітал (у частині |
| | | | |сум, що за листом |
| | | | |Міністерства фіна- |
| | | | |сів України від |
| | | | |04.02.2000 р. N |
| | | | |18-424 переносяться|
| | | | |субрахунки 422 |
| | | | |"Інший вкладений |
| | | | |капітал", 423 |
| | | | |"дооцінка активів",|
| | | | |424 "Безоплатно |
| | | | |одержані необоротні|
| | | | |активи") |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|45. |Резервний фонд |410 |340 |Резервний капітал |
| |(88) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|46. |Фінансування |420 |330 |Інший додатковий |
| |капітальних | | |капітал |
| |вкладень (93, 94) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|47. |у тому числі |421 | х | |
| |фінансування | | | |
| |геологорозвідуваль- | | | |
| |них робіт | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|48. |Спеціальні фонди і |425 |420 |Цільове |
| |цільове | | |фінансування |
| |фінансування | | |(у частині сум |
| |(87, 88, 96) | | |цільового |
| | | | |фінансування) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |350 |Нерозподілений |
| | | | |прибуток (непокри- |
| | | | |тий збиток) (у час-|
| | | | |тині фондів еконо- |
| | | | |мічного стимулюван-|
| | | | |ня, спеціальних фо-|
| | | | |ндів страховика та |
| | | | |вільних резервів |
| | | | |страховика) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |330 |Інший додатковий |
| | | | |капітал (у частині |
| | | | |сум, що за листом |
| | | | |Міністерства |
| | | | |фінансів України |
| | | | |від 04.02.2000 р. N|
| | | | |18-424 переносяться|
| | | | |на субрахунок 425 |
| | | | |"Інший додатковий |
| | | | |капітал") |
| | | |--------+-------------------|
| | | |310 |Пайовий капітал (у |
| | | | |частині пайового |
| | | | |фонду (пайових |
| | | | |внесків) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|49. |Страхові резерви |430 |410 |Інші забезпечення |
| |страховиків | | |(визначається як |
| | | | |різниця між рядками|
| | | | |430 і 435) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|50. |Страхові резерви |435 | х | |
| |перестраховиків | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|51. |Амортизаційний |440 |330 |Інший додатковий |
| |фонд (86) | | |капітал |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|52. |Доходи майбутніх |450 |630 |Доходи майбутніх |
| |періодів (83) | | |періодів |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|53. |Резерви наступних |460 |400 |Забезпечення виплат|
| |витрат і платежів | | |персоналу (у части-|
| |(89) | | |ні резерву на опла-|
| | | | |ту наступних |
| | | | |відпусток) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
| | | |410 |Інші забезпечення |
| | | | |(у частині резерву |
| | | | |на покриття інших |
| | | | |наступних витрат) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|54. |Неоплачений |465 |360 |Неоплачений |
| |капітал (75) | | |капітал |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|55. |Вилучений капітал |470 |370 |Вилучений капітал |
| |(56) | | | |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
| |Нерозподілений прибуток: | |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
|56. |минулих років (98) |475 |350 |Нерозподілений |
| | | | |прибуток: |
| | | | |(непокритий збиток)|
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|57. |звітного року (80) |480 |350 |Нерозподілений |
| | | | |прибуток: |
| | | | |(непокритий збиток)|
|-----+-----------------------------+----------------------------|
| |Збитки: | |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
|58. |минулих років (98) |485 |350 |Нерозподілений |
| | | | |прибуток: |
| | | | |(непокритий збиток)|
| | | | |із знаком "-") |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|59. |звітного року (80) |490 |350 |Нерозподілений |
| | | | |прибуток: |
| | | | |(непокритий збиток)|
| | | | |із знаком "-") |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|60. |Кредити банків |500 |440 |Довгострокові |
| |(92) | | |кредити банків |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|61. |Позикові кошти |510 |450 |Інші довгострокові |
| |(95) | | |фінансові |
| | | | |зобов'язання (у |
| | | | |частині зобов'язань|
| | | | |за облігаціями) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |470 |Інші довгострокові |
| | | | |зобов'язання |
| | | | |(у частині, що не |
| | | | |включена до рядка |
| | | | |450) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|62. |Заборгованість за |515 |470 |Інші довгострокові |
| |майно в оренді | | |зобов'язання (крім |
| |(99) | | |заборгованості за |
| | | | |орендний кредит - у|
| | | | |частині поточної |
| | | | |заборгованості і |
| | | | |заборгованості щодо|
| | | | |викупу оборотних |
| | | | |матеріальних |
| | | | |засобів) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |610 |Інші поточні |
| | | | |зобов'язання (у |
| | | | |частині, що не |
| | | | |включена до рядка |
| | | | |470) |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|63. |Реструктуризований |520 |470 |Інші довгострокові |
| |борг (60) | | |зобов'язання |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|64. |Розрахунки за |525 |470 |Інші довгострокові |
| |майно (76) | | |зобов'язання |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|65. |Відстрочена |530 |470 |Інші довгострокові |
| |податкова | | |зобов'язання |
| |заборгованість | | | |
| |(95) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|66. |Розрахунки з |535 |470 |Інші довгострокові |
| |учасниками | | |зобов'язання |
| |інвестиційного | | | |
| |фонду | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|67. |Інші довгострокові |540 |470 |Інші довгострокові |
| |зобов'язання | | |зобов'язання |
| | | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|68. |Кредити банків (90) |600 |500 |Короткострокові |
| | | | |кредити банків |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|69. |Позикові кошти |610 |610 |Інші поточні |
| |(95) | | |зобов'язання |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|70. |Кредити та позики, |620 |500 |Короткострокові |
| |що не погашені у | | |кредити банків (у |
| |строк | | |частині кредитів |
| | | | |банків, що не . |
| | | | |погашені у строк) |
| | | |--------+-------------------|
| | | |610 |Інші поточні |
| | | | |зобов'язання (у |
| | | | |частині позик, що |
| | | | |не погашені у |
| | | | |строк) |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
| |Кредиторська |Кредиторська |
| |заборгованість: |заборгованість: |
|-----+-----------------------------+----------------------------|
|71. |за товари, роботи |630 |530 |за товари, роботи, |
| |і послуги, строк | | |послуги |
| |сплати яких не | | | |
| |настав (60, 76) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|72. |за товари, роботи |640 |530 |за товари, роботи, |
| |і послуги, не | | |послуги |
| |сплачені у строк | | | |
| |(60, 76) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|73. |з векселів виданих |650 |520 |Векселі видані |
| |(66) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|74. |з авансів |660 |540 |з одержаних авансів|
| |одержаних (61) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|75. |з податкових |665 |610 |Інші поточні |
| |розрахунків (67) | | |зобов'язання |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|76. |з бюджетом (68) |670 |550 |з бюджетом |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|77. |з позабюджетних |680 |560 |з позабюджетних |
| |платежів (65) | | |платежів |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|78. |зі страхування |690 |570 |зі страхування |
| |(69) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|79. |з оплати праці |700 |580 |з оплати праці |
| |(70) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|80. |з дочірніми |710 |600 |із внутрішніх |
| |підприємствами | | |розрахунків |
| |(78) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|81. |з учасниками (75) |715 |590 |з учасниками |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|82. |з іншими |720 |610 |Інші поточні |
| |кредиторами | | |зобов'язання |
| |(71, 76) | | | |
|-----+--------------------+--------+--------+-------------------|
|83. |Інші |740 |610 |Інші поточні |
| |короткострокові | | |зобов'язання |
| |зобов'язання | | | |
------------------------------------------------------------------
Начальник Управління методології
бухгалтерського обліку В.Пархоменко
"Баланс", N 10\\2000