Я бажаю інвестувати кошти в цінні папери інвестиційного фонду. Чи будуть оподатковуватися мої доходи від продажу цінних паперів?
Відповідно до Закону України від 18.06.1991 р. № 1201-ХП "Про цінні папери та фондовий ринок" в Україні можуть випускатися, зокрема, такі види цінних паперів, як акції та інвестиційні сертифікати. Статтею 31 цього Закону встановлено, що оподаткування доходів ііо цінних паперах здійснюється згідно із законодавством України.
Порядок оподаткування доходів у вигляді інвестиційного прибутку визначено у пункті 9.6 ст. 9 Закону України від 22 травня 2003 р. № 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі — Закон), згідно з яким облік фінансових результатів від здійснення платником податку операцій з цінними паперами та корпоративними правами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат з урахуванням наказу Державної податкової адміністрації України від 16.10.2003 р. № 490 "Про затвердження форми обліку доходів і витрат платника податку з доходів фізичних осіб та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу".
Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що розраховується виходячи з суми витрат, понесених у зв'язку з придбанням такого активу. Під терміном "інвестиційний актив", зокрема, розуміється пакет цінних паперів чи окремий цінний папір (пп. 9.6.7, п. 9.6, ст. 9 Закону).
Позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками звітного року включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку, що підлягає декларуванню за наслідками звітного податкового року у встановленому законом порядку. При цьому, до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами платник податку не включає дохід, отриманий протягом звітного податкового року від продажу (відчуження) інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суми місячного мінімального прожиткового рівня, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень (пп. 9.6.8 "а" п. 9.6 ст. 9 Закону).
Виходячи з зазначеного, доходи, одержані фізичними особами—інвесторами від викупу у них компанією з управління активами цінних паперів (інвестиційних сертифікатів, акцій) інституту спільного інвестування з припиненням права власності інвестора на ці цінні папери, оподатковуються у порядку, встановленому пунктом 9.6 статті 9 Закону.
Варто звернути увагу, що на компанію з управління активами покладається лише обов'язок з повідомлення органам державної податкової служби про проведення таких виплат фізичним особам—інвесторам згідно із Порядком заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 29 вересня 2003 р.
Сторінку підготувала Ірина ДИБА
Юридичний вісник України №18-19 (3-16 травня 2008 року)