МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
Н А К А З
10.06.2010 N 382 
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
5 липня 2010 р.
за N 470/17765

Про затвердження Змін до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів"

Відповідно до статті 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (996-14) НАКАЗУЮ:
1. Затвердити схвалені Методологічною радою з бухгалтерського обліку при Міністерстві фінансів України Зміни до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" (z0398-99) , затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87 (z0391-99) , зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 398/3691 (із змінами), що додаються.
2. Управлінню методології бухгалтерського обліку (Пархоменко В.М.):
2.1. Забезпечити подання цього наказу в п'ятиденний строк після його прийняття у встановленому порядку на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
2.2. У десятиденний строк з дня державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити його оприлюднення на офіційному веб-сайті Міністерства фінансів України в мережі Інтернет.
3. Цей наказ набирає чинності через десять днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Єфименко Т.І.
Міністр
ПОГОДЖЕНО:
В.о. Голови Державного
комітету статистики України
Ф.Ярошенко
В.О.Піщейко 
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
10.06.2010  N 382
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
5 липня 2010 р.
за N 470/17765

ЗМІНИ

до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" ( z0398-99 )

1. Пункти 12-27 викласти в такій редакції:
"12. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.
13. У статті "Надходження від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" відображаються грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).
У статті "Надходження від погашення векселів одержаних" відображаються грошові надходження від погашення векселів одержаних, від їх продажу.
14. У статті "Надходження від покупців і замовників авансів" відображається сума одержаної попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг).
У статті "Надходження від повернення авансів" відображаються повернуті підприємству постачальниками і підрядниками суми попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами.
15. У статті "Надходження від установ банків відсотків за поточними рахунками" відображається сума одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку.
16. У статті "Надходження від бюджету податку на додану вартість" відображаються відшкодовані підприємству з бюджету суми податкового кредиту з цього податку шляхом зарахування грошових коштів на рахунки в установах банків.
У статті "Надходження від повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)" відображаються одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми інших податків і зборів (обов'язкових платежів), крім податку на додану вартість.
17. У статті "Надходження від отримання субсидій, дотацій" відображаються отримані з бюджетів та позабюджетних фондів суми субсидій, дотацій.
У статті "Надходження від цільового фінансування" відображаються одержані для здійснення видатків на операційну діяльність підприємства інші асигнування з бюджету і кошти цільового фінансування від інших осіб (благодійників).
18. У статті "Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)" відображаються одержані підприємством грошовими коштами економічні санкції за порушення законодавства та умов договорів.
19. У статті "Інші надходження" відображаються інші надходження грошових коштів від операційної діяльності, не включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, включаючи іноземну валюту, надходження від діяльності обслуговуючих господарств, від операційної оренди активів.
20. У статті "Витрачання на оплату товарів (робіт, послуг)" відображаються грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи і надані послуги.
У статті "Витрачання на оплату авансів" відображаються суми попередньої оплати та авансових платежів постачальникам та підрядникам за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані).
У статті "Витрачання на оплату повернення авансів" відображається сума попередньої оплати та авансових платежів, яку підприємство повернуло покупцям і замовникам.
21. У статті "Витрачання на оплату працівникам" відображаються витрачені грошові кошти на виплати працівникам заробітної плати, допомоги, винагород.
У статті "Витрачання на оплату витрат на відрядження" відображається сума витрачених грошових коштів на службові відрядження.
22. У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на додану вартість" відображається сума сплаченого до бюджету податку на додану вартість.
У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на прибуток" відображається сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю.
23. У статті "Витрачання на оплату відрахувань на соціальні заходи" відображається сума сплачених внесків із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування.
24. У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)" відображається сума сплачених податків і зборів (обов'язкових платежів) (крім податку на додану вартість, податку на прибуток, зобов'язань із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування).
25. У статті "Витрачання на оплату цільових внесків" відображається сума сплачених цільових та благодійних внесків.
26. У статті "Інші витрачання" наводиться сума використаних грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, що не включена до попередніх статей звіту про рух грошових коштів, зокрема собівартість реалізованої іноземної валюти.
27. У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" відображається різниця між сумами грошових надходжень та грошових видатків, відображених відповідно до пунктів 12-26 цього Положення (стандарту).".
2. Пункт 56 викласти в такій редакції:
"56. У статті "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів" відображається сума збільшення або зменшення (наводиться у дужках) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду.".
3. Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 (z0398-99) викласти в новій редакції, що додається.
Начальник Управління
методології
бухгалтерського обліку
В.М.Пархоменко 
Додаток
до Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 4
                                                  ----------------
                                                  |      КОДИ    |
                                                  |--------------|
                        Дата (рік, місяць, число) |    |    |    |
                                                  |--------------|
 Підприємство                     за ЄДРПОУ       |              |
                                                  |--------------|
 Територія                        за КОАТУУ       |              |
 Організаційно-правова форма                      |--------------|
 господарювання                   за КОПФГ        |              |
                                                  |--------------|
 Вид економічної діяльності       за КВЕД         |              |
                                                  |--------------|
 Одиниця виміру: тис.грн          Контрольна сума |              |
                                                  ----------------

ЗВІТ

про рух грошових коштів за 20 ___ рік

                                      Форма N 3
                                                  -----------
                                      Код за ДКУД | 1801004 |
                                                  -----------
---------------------------------------------------------------------------
|            Стаття               |Код|За звітний період| За аналогічний  |
|                                 |   |                 |     період      |
|                                 |   |                 |попереднього року|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|               1                 | 2 |        3        |        4        |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|I. Рух коштів у результаті       |   |                 |                 |
|операційної діяльності           |   |                 |                 |
|         Надходження від:        |   |                 |                 |
|Реалізації продукції             |   |                 |                 |
|(товарів, робіт, послуг)         |010|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Погашення векселів одержаних     |015|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Покупців і замовників авансів    |020|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Повернення авансів               |030|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Установ банків відсотків за      |   |                 |                 |
|поточними рахунками              |035|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Бюджету податку на додану        |   |                 |                 |
|вартість                         |040|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Повернення інших податків і      |   |                 |                 |
|зборів (обов'язкових платежів)   |045|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Отримання субсидій, дотацій      |050|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Цільового фінансування           |060|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Боржників неустойки              |   |                 |                 |
|(штрафів, пені)                  |070|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Інші надходження                 |080|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|      Витрачання на оплату:      |   |                 |                 |
|Товарів (робіт, послуг)          |090|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Авансів                          |095|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Повернення авансів               |100|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Працівникам                      |105|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Витрат на відрядження            |110|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Зобов'язань з податку на додану  |   |                 |                 |
|вартість                         |115|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Зобов'язань з податку на прибуток|120|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Відрахувань на соціальні заходи  |125|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Зобов'язань з інших податків і   |   |                 |                 |
|зборів (обов'язкових платежів)   |130|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Цільових внесків                 |140|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Інші витрачання                  |145|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Чистий рух коштів до             |   |                 |                 |
|надзвичайних подій               |150|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Рух коштів від надзвичайних подій|160|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Чистий рух коштів від операційної|   |                 |                 |
|діяльності                       |170|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|II. Рух коштів у результаті      |   |                 |                 |
|інвестиційної діяльності         |   |                 |                 |
|Реалізація:                      |   |                 |                 |
|    фінансових інвестицій        |180|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|    необоротних активів          |190|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|    майнових комплексів          |200|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Отримані:                        |   |                 |                 |
|    відсотки                     |210|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|    дивіденди                    |220|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Інші надходження                 |230|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Придбання:                       |   |                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|    фінансових інвестицій        |240|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|    необоротних активів          |250|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|    майнових комплексів          |260|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Інші платежі                     |270|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Чистий рух коштів до             |   |                 |                 |
|надзвичайних подій               |280|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Рух коштів від надзвичайних подій|290|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Чистий рух коштів від            |   |                 |                 |
|інвестиційної діяльності         |300|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|III. Рух коштів у результаті     |   |                 |                 |
|фінансової діяльності            |   |                 |                 |
|Надходження власного капіталу    |310|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Отримані позики                  |320|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Інші надходження                 |330|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Погашення позик                  |340|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Сплачені дивіденди               |350|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Інші платежі                     |360|(               )|(               )|
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Чистий рух коштів до             |   |                 |                 |
|надзвичайних подій               |370|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Рух коштів від надзвичайних подій|380|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Чистий рух коштів від фінансової |   |                 |                 |
|діяльності                       |390|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Чистий рух коштів за             |   |                 |                 |
|звітний період                   |400|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Залишок коштів на початок року   |410|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Вплив зміни валютних курсів на   |   |                 |                 |
|залишок коштів                   |420|                 |                 |
|---------------------------------+---+-----------------+-----------------|
|Залишок коштів на кінець року    |430|                 |                 |
---------------------------------------------------------------------------
 Керівник
 Головний бухгалтер