Как правильно начислить  налог на прибыль в бухгалтерском уче-
    те? Что делать с разницей,  которая возникает с налоговым уче-
    том?

    * * *

    Налог на прибыль в бухгалтерском  учете предусмотрено отражать
в  соответствии с ПБУ 17  "Налоги на прибыль",  однако  на  данный
момент ПБУ 17 не утвержден.
    Новым Планом счетов бухгалтерский учет сумм налогов на прибыль  
от обычной деятельности и чрезвычайных событий предусмотрено вести 
на счете 98 "Налоги на прибыль".
    На субсчете 981 "Налоги на  прибыль от  обычной  деятельности"
ведется  учет  начисленного  налога на прибыль от обычной деятель-
ности, который определяется от "бухгалтерской" прибыли, независимо  
от суммы прибыли для целей налогообложения.  Для отражения времен-
ных  разниц между "бухгалтерским" и "налоговым" налогом на прибыль  
Планом счетов предусмотрен счет  17 "Отсроченные налоговые активы" 
и счет 54 "Отсроченные налоговые обязательства".
    Методическими  рекомендациями при  переносе  сальдо  счетов  и
субсчетов старого Плана  счетов на счета и субсчета  нового  Плана
счетов  сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом" переносится  на  счет
641  "Расчеты по налогам" по видам  налогов  (письмо  Министерства
финансов Украины от 04.02.2000 г. № 18-424 ( v-424201-00 )).
    В Отчете о финансовых  результатах  предприятия  (форма  №  2)
налоги на прибыль отражаются в строках 180 и 210.
    Однако до вступления в силу ПБУ 17 налог на прибыль необходимо 
отражать в бухгалтерском учете и в отчете о финансовых результатах 
исходя из данных налогового учета.
    Пример отражения в бухгалтерском учете налогов на прибыль  от
обычной деятельности.

---+---------------------+-------------+-------------+-----------
№  | Содержание операции | По старому  | По новому   | Сумма,    |
п/п|                     | Плану счетов| Плану счетов|  грн.     |
---|                     |---------------------------|           |
   |                     | Д-т  | К-т  | Д-т  | К-т  |           |
---+---------------------+-------------+-------------+-----------
1  | Начислен налог на   | 80/1 | 68   | 981  | 641  | 4000      |
   | прибыль от обычной  |      |      |      |      |           |
   | деятельности        |      |      |      |      |           |
---+---------------------+-------------+-------------+-----------
2  | Списаны расходы по  | -    | -    | 791  | 981  | 4000      |
   | налогу на прибыль на|      |      |      |      |           |
   | финансовый результат|      |      |      |      |           |
-----------------------------------------------------------------

    Учет  налога  на  прибыль  описан в еженедельнике "ГлавБух"  №  
8/2000, стр. 36.

------------------------------------------------------------------
"ГлавБух"
№37/00, стр. 53
[01.09.2000]
Елена Бондаренко
Бухгалтер-аналитик
------------------------------------------------------------------