Предприятие арендует помещения под офис и склад. Предприятие-
арендодатель ежемесячно выставляет счета на оплату аренды и
предоставленных услуг по обеспечению арендуемых помещений.
Предприятие-арендатор из-за дефицита денежных средств на р/с
(т.к. предприятия-заказчики за выполненные работы рассчитыва-
ются продукцией), вынуждено, в свою очередь, погашать
задолженность перед арендодателем за два и более месяцев
также продукцией, стоимость которой не перекрывает стоимости
предоставленных услуг по аренде.
Каким образом в данном случае будут трактоваться вышепере-
численные расчеты между предприятиями арендатором и
арендодателем и каким образом будет действовать налогообло-
жение: по стоимости и дате отгруженной продукции или по
стоимости и дате полученных услуг по аренде помещения?
Виробничо-комерцшна фiрма "СЕН" LTD, м.Полтава
* * *
Згiдно з п.1.19 ст. 1 Закону України вiд 22.05.97 за
N283/97-ВР "Про внесення змiн до Закону України "Про оподаткування
прибутку пiдприємств" (iз змiнами i доповненнями), господарська
операцiя, яка передбачає проведення розрахункiв за товари (роботи,
послуги) у будь-якiй формi, iншiй, нiж грошова, включаючи будь-якi
види залiку погашення взаємної заборгованостi, в результатi яких
не передбачається зарахування коштiв на рахунки продавця для
компенсацiї вартостi таких товарiв (робiт, послуг) вважається
бартерною.
Вiдповiдно до пп. 11.3.4 ст. 11 Закону датою збiльшення вало-
вого доходу у разi здiйснення бартерних (товарообмiнних) операцiй
вважається будь-яка з подiй, що сталася ранiше:
- або дата вiдвантаження товарiв, а для робiт (послуг) - дата
фактичного надання результатiв робiт (послуг) платником податку;
- або дата оприбуткування товарiв, а для робiт (послуг) да-
та фактичного отримання результатiв робiт (послуг) платником
податку.
Таким чином, якщо пiдприємство розраховується за одержанi
послуги не в грошовому еквiвалентi, операцiя вважається бартерною
з моменту пiдписання договору взаємозалiку. Перша подiя у даному
випадку - одержанi послуги з оренди, друга подiя - вiдвантажена
продукцiя. У вашому випадку платник повинен на момент оформлення
угоди про взаємозалiк скоригувати валовi витрати на суму
перевищення орендної плати над вартiстю вiдвантаженої продукцiї i
одночасно збiльшити на цю суму валовi доходи.
------------------------------------------------------------------
"Налоговый, банковский, таможенный КОНСУЛЬТАНТ"
N 14-15/99, стр. 11
[30.03.1999]
Алла КАРПЕНКО
головний державний податковий iнспектор ДПI в м. Полтавi
------------------------------------------------------------------