Юридический Харьков плюс - прийняття від 11.01.2011 N v1117837-11 0e9ebb5d0bcc3eb3c51510ebda26e591-1

Державною податковою адміністрацією України з метою забезпечення практичного застосування статті 201 розділу V Податкового кодексу України (2755-17) (далі - Кодекс) було розроблено наказ Державної податкової адміністрації України від 21.12.2010 N 969 (z1401-10) "Про затвердження форми Податкової накладної та порядку її заповнення", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 за N 1401/18696 (далі - наказ N 969), який набуває чинності з дня офіційного опублікування 10 січня 2011 року ("Офіційний вісник України" N 101, 2010).

Наказом N 969 (z1401-10) затверджені в новій редакції форма податкової накладної (z1401-10) та додатки до неї, а також Порядок заповнення податкової накладної (z1401-10) (далі - Порядок).

Крім того, наказом N 969 (z1401-10) визнано таким, що втратив чинність, наказ Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 N 165 (z0233-97) (далі - наказ N 165), яким було затверджено попередню форму податкової накладної (z0233-97) та Порядок її заповнення (z0233-97) , а також накази Державної податкової адміністрації України, якими були внесені зміни до зазначеного наказу.

Форма податкової накладної (z1401-10) , розрахунок коригування кількісних і вартість показників до неї (z1401-10) (далі - Розрахунок коригування) та Порядок її заповнення (z1401-10) зазнали деяких змін на відміну від редакції, затвердженої наказом N 165 (z0233-97) (із змінами та доповненнями).

Зокрема, у зв'язку з тим, що податкові накладні (z1401-10) , які відповідають вимогам пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу (2755-17) , підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, у верхній лівій частині податкової накладної та Розрахунку коригування (z1401-10) введено нове поле "Включено до ЄРПН", в якому робиться відповідна відмітка.

У випадку коли оригінал податкової накладної (z1401-10) залишається у продавця, у полі "Залишається у продавця" робляться відповідні відмітки - проставляється позначка "Х" та тип причини відповідно до пункту 8 Порядку (z1401-10) (наприклад: 01 - Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною; 02 - Постачання неплатнику податку і т.д.

(Потрібне виділити поміткою "Х") ).

Звертаємо увагу на те, що на відміну від форми податкової накладної (z0233-97) та додатків до неї, затверджених наказом 165 (z0233-97) , відповідно до яких непотрібне виділялось позначкою "Х", в новій редакції наказу N 969 (z1401-10) позначкою "Х" виділяються потрібні поля.

Крім того, у випадках, коли всі примірники податкових накладних (z1401-10) залишаються у особи, що їх виписала (пункти 8.1-8.4 Порядку (z1401-10) ) , у рядках "Індивідуальний податковий номер покупця" та "Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)" проставляється нуль.

У разі постачання товарів/послуг, оподаткування яких передбачено за нульовою ставкою, у розділі III та графах 8 і 9 податкової накладної (z1401-10) також проставляється нуль.

Слід зазначити, що платники податку на додану вартість складають окремі податкові накладні за видами діяльності, що передбачають спеціальний режим оподаткування, та зазначають у порядковому номері накладної після дробу код відповідної діяльності - 2, 3 або 4, відповідно до пункту 3 Порядку (z1401-10) (наприклад, податкова накладна, складена платником податку за діяльністю у сфері сільського, лісового господарства, а також рибальства відповідно до статті 209 Кодексу (2755-17) , що має код діяльності 2, буде мати такий порядковий номер

При цьому, у разі складання окремих податкових накладних за видами діяльності, що передбачають спеціальний режим оподаткування, філією чи структурним підрозділом платника податку порядковий номер податкової накладної (z1401-10) встановлюється з урахуванням присвоєного числового номера філії (структурного підрозділу) і визначається виключно числовим значенням після коду діяльності (наприклад, податкова накладна, складена за вищезазначеним видом діяльності філією, якій платником податку присвоєно числовий номер "12", буде мати порядковий номер

У разі складання податкових накладних (z1401-10) філією чи структурним підрозділом платника податку за операціями по загальних видах діяльності порядковий номер податкової накладної встановлюється за вищезазначеним принципом, при цьому у клітині, передбаченій для коду діяльності, значення будуть відсутні (наприклад, податкова накладна, складена філією, якій платником податку присвоєно числовий номер "12", буде мати порядковий номер

Аналогічне стосується і Розрахунку коригування (z1401-10) .

Відповідно до наказу N 969 (z1401-10) з форми податкової накладної (z1401-10) вилучено розділ "Товаротранспортні витрати" як такі, що повинні зазначатись в розділі I податкової накладної, розділ "Надано покупцю: надбавка (+)/ знижка (-)" та відповідно розділ "Усього по розділах I + II +- IV".

Крім того, з Розрахунку коригування (z1401-10) вилучено графи 12-15.

Одночасно звертаємо увагу на те, що у разі якщо Розрахунок коригування (z1401-10) складається платником податку до податкової накладної (z1401-10) , яка відповідно до пункту 201.10 статті 201 розділу V та пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу (2755-17) підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), такий розрахунок надається покупцю тільки після його реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних.

У разі коли продавець складає Розрахунок коригування (z1401-10) до податкової накладної (z1401-10) , що не підлягає реєстрації, у зв'язку з чим загальна сума податку за операцією з постачання товарів (послуг) досягає обсягу, визначеного пунктом 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу (2755-17) , до Реєстру в обов'язковому порядку вносяться відомості, що містяться у такому розрахунку.

При цьому Розрахунок коригування (z1401-10) до податкової накладної (z1401-10) , відомості якої не внесено до Реєстру, реєструється після реєстрації такої накладної незалежно від дати її складення.

Щодо наказу ДПА України від 21.12.2010 N 969