УВАГА! ДОКУМЕНТ ВТРАЧАЄ ЧИННІСТЬ.
ПРАВЛІННЯ ПЕНСІЙНОГО ФОНДУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
|
N 11-4 від 13.12.94
м.Київ
|
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
23 лютого 1995 р.
за N 46/582
|
Про затвердження Інструкції по бухгалтерському обліку та звітності в органах Пенсійного фонду України
Правління Пенсійного фонду України ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Інструкцію по бухгалтерському обліку та звітності в органах Пенсійного фонду України (додається).
2. Зареєструвати Інструкцію у Міністерстві юстиції України.
3. Вважати такою, що втратила чинність Інструкцію по бухгалтерському обліку та звітності в органах Пенсійного фонду України, яка затверджена постановою правління Пенсійного фонду України від 17.04.92 N 3-7/1.
|
Голова правління
|
В.П.Тентюк
|
Затверджено
постановою правління
Пенсійного фонду України
від 13 грудня 1994 року.
N 11-4
Інструкція по бухгалтерському обліку та звітності в органах Пенсійного фонду України
I. Організація бухгалтерського обліку
1. Бухгалтерський облік надходження і використання коштів Пенсійного фонду здійснюється органами Пенсійного фонду України відповідно до цієї Інструкції.
2. Органи Пенсійного фонду України:
виходячи із затвердженого бюджету Пенсійного фонду, здійснюють розподіл коштів і направляють їх на виплату пенсій та допомоги, що встановлені чинним законодавством України;
забезпечують збір та акумуляцію зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування і разом з податковими органами здійснюють контроль за своєчасним і повним надходженням зазначених внесків на рахунки Пенсійного фонду України в установах банків;
організовують в установленому правлінням Пенсійного фонду України порядку збір добровільних внесків підприємств, установ, організацій і громадян та разом з органами соціального захисту населення визначають напрями їх використання.
3. Кошти з бюджету Пенсійного фонду України спрямовуються на:
виплату пенсій за віком, по інвалідності, у разі втрати годувальника, за вислугу років, соціальних пенсій та інших видів виплат, що встановлені чинним законодавством України;
виплати для поховання непрацюючих пенсіонерів;
виплату допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та інші виплати допомоги, установлені законодавством України;
оплату поштових витрат, пов'язаних з виплатою пенсій та допомоги;
витрати на покриття житлово-комунальних послуг;
забезпечення поточної діяльності та утримання органів управління Пенсійного фонду України;
розвиток матеріально-технічної бази органів Пенсійного фонду України;
реалізацію державних, регіональних і обласних програм соціального захисту пенсіонерів.
4. Розпорядниками коштів у межах своєї компетенції являються:
у Пенсійному фонді України - голова правління;
в управліннях - начальники управлінь;
у відділах - начальники відділів.
На них покладається відповідальність за правильне витрачання і збереження коштів Фонду.
5. Документи на видатки коштів Пенсійного фонду України підписуються розпорядником коштів - керівником органу Пенсійного фонду України і головним бухгалтером або їх заступниками.
6. Головний бухгалтер органу Пенсійного фонду України в своїй роботі керується "Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні" затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року. N 250 (
250-93-п)
та іншими нормативними актами, здійснює контроль за своєчасним надходженням коштів до Пенсійного фонду, їх обліком, забезпечує своєчасні розрахунки з органами соціального захисту населення, підприємствами зв'язку або іншими установами по виплаті пенсій і допомоги згідно з чинним законодавством. Бухгалтерський облік в органах Пенсійного фонду здійснюється відповідним структурним підрозділом.
7. Обов'язки бухгалтерських служб:
- забезпечення правильної організації бухгалтерського обліку відповідно до цієї Інструкції та окремих вказівок;
- здійснення постійного контролю за своєчасним і правильним оформленням документів та додержанням законності під час проведення операцій;
- здійснення контролю за правильним та економним витрачанням коштів відповідно до асигнувань, за їх цільовим призначенням відповідно до затверджених кошторисів видатків з урахуванням внесених в установленому порядку змін, а також за збереженням грошових коштів та матеріальних цінностей;
- ведення обліку надходжень та видатків за кошторисами Пенсійного фонду;
- своєчасне проведення розрахунків з підприємствами, установами та окремими особами у процесі виконання кошторисів видатків;
- складання і подання в установлені строки бухгалтерської звітності;
- складання та затвердження з керівниками установ кошторисів доходів, видатків і розрахунків до них;
- широке використання сучасних видів обчислювальної техніки під час виконання обліково-обчислювальних робіт.
8. Контроль за станом обліку та звітності, за правильним і своєчасним фінансуванням заходів щодо пенсійного забезпечення і виплати допомоги здійснюється контрольно-ревізійним управлінням Пенсійного фонду України.
9. Бухгалтерський облік операцій, надходження і витрачання коштів ведеться в облікових регістрах (книгах, картках, накопичувальних відомостях, машинограмах тощо). Порядок запису операцій в регістрах обліку викладено у відповідних розділах цієї Інструкції.
Облік виконання кошторису видатків на утримання органів управління Пенсійного фонду України ведеться відповідно до Інструкції по бухгалтерському обліку в установах і організаціях, які знаходяться на державному бюджеті. Звітність про виконання кошторису видатків на утримання органів Пенсійного фонду складаєтья і подається до вищого органу в порядку, передбаченому для бюджетних установ.
10. Первинні документи, що надходять до бухгалтерії, обов'язково підлягають перевірці, як за формою (повнота і правильність оформлення первинних документів, заповнення реквізитів), так і за змістом (законність операцій, відображених у документах, логічний зв'язок окремих показників).
11. Перевірені і прийняті для обліку документи систематизуються у хронологічному порядку (за датами здійснення операцій) та оформлення меморіальними ордерами ф.274 або накопичувальними відомостями, яким надаються такі постійні номери:
меморіальний ордер N 1 - накопичувальна відомість надходжень по рахунку N 807;
меморіальний ордер N 2 - накопичувальна відомість виплат на основі звітів органів соціального захисту населення;
меморіальний ордер N 3 - накопичувальна відомість надходжень страхових внесків підприємств, установ та організацій, а також виплат допомоги, що проводяться підприємствами, установами та організаціями;
меморіальний ордер N 4 - додатковий.
Форми меморіальних ордерів ведуться відповідно до Інструкції по бухгалтерському обліку в установах і організаціях, які знаходяться на державному бюджеті.
Меморіальний ордер N 1 складається на основі банківських документів та виписок банків про рух коштів на рахунку.
Меморіальний ордер N 2 складається на основі місячного звіту органу соціального захисту населення про виплату пенсій та допомоги.
Меморіальний ордер N 3 складається на основі звіту про надходження страхових внесків та витрати коштів Пенсійного фонду.
12. Усі меморіальні ордери реєструються в книзі "Журнал - головна", ф.308. Облік у цій книзі ведеться по субрахунках.
У книзі "Журнал - головна" насамперед записують суми залишків на початок року відповідно до заключного балансу за минулий рік. Записи в ній проводяться в міру складання меморіальних ордерів. Сума меморіального ордеру записується спочатку в графу "Сума по ордеру", а потім у дебет і кредит відповідних субрахунків. Сума оборотів за місяць по всіх субрахунках, як по дебету, так і по кредиту має дорівнювати підсумку графи "Сума по ордеру". Другим рядком після оборотів за місяць записуються залишки на початок наступного місяця по кожному субрахунку.
13. Аналітичний облік коштів ведеться в накопичувальних відомостях, машинограмах, в яких підраховуються обороти за місяць і виводяться залишки по відповідних субрахунках на початок наступного місяця.
14. Виправлення помилок, виявлених у записах бухгалтерського обліку за поточний рік, проводиться в такому порядку:
а) неправильні суми та помилки в тексті, виявлені в документі до моменту подання бухгалтерського звіту, що не потребують зміни даних меморіального ордеру, закреслюють тонкою лінією так, щоб можна було прочитати закреслене, і над закресленим пишуть правильний текст і суму. На полях проти виправленого рядка за підписом головного бухгалтера роблять застереження: "Виправлено";
б) помилковий запис, виявлений до моменту подання бухгалтерського звіту, що зумовлений помилкою в меморіальному ордері, залежно від його характеру виправляється додатковим меморіальним ордером або способом "Червоне сторно". Так виправляють помилки в усіх випадках, якщо вони виявлені в записах бухгалтерського обліку за той період, за який уже подано звіт. Додаткові бухгалтерські записи про виправлення помилок, а також виправлення способом "Червоне сторно" оформляються меморіальним ордером, в якому, крім звичайних реквізитів, дається посилання на номер і дату меморіального ордеру, виправленого цим меморіальним ордером.
15. Для контролю за правильністю бухгалтерських записів по рахунках синтетичного і аналітичного обліку щомісячно складаються оборотні відомості ф.285 по відповідних субрахунках на основі записів у книгах, регістрах аналітичного обліку, які звіряються з підсумками обігу за місяць і залишками на початок наступного місяця в книзі "Журнал - головна".
16. Після закінчення звітного року в регістрах бухгалтерського обліку проводяться заключні записи і підбиваються підсумки по кожному субрахунку, після чого складається заключний баланс (Додаток 1).
У новому році в бухгалтерських регістрах по субрахунках записуються суми залишків на початок року, що відповідають заключному балансу та звітним регістрам за минулий рік.
Якщо під час розгляду річного звіту зроблено виправлення в заключному балансі, то на основі письмового розпорядження Пенсійного фонду України ці виправлення вносяться як до регістрів обліку за минулий рік (виправляється бухгалтерський запис), так і до регістрів обліку поточного року (змінюються початкові залишки способом, зазначеним у п.14 цієї Інструкції).
17. Після закінчення кожного місяця всі меморіальні ордери - накопичувальні відомості разом з бухгалтерськими документами і виписками по рахунках в установах банків підбираються в хронологічному порядку їх номерів і брошуруються в справах.
На обкладинці справи зазначають: найменування установи, назву і порядковий номер папки (справи), звітний період - рік і місяць, початковий і останній номери меморіальних ордерів, кількість аркушів у справі.
18. Зберігання первинних бухгалтерських документів, облікових регістрів, бухгалтерських звітів і балансів, оформлення і передачу їх до архіву забезпечує головний бухгалтер. Первинні документи, облікові регістри, бухгалтерські звіти і баланси до передачі їх в архів повинні зберігатися в бухгалтерії у спеціальних приміщеннях чи шафах, що замикаються. Відповідальними за них є особи, уповноважені головним бухгалтером.
Бухгалтерські документи і регістри за поточний рік повинні зберігатися окремо від документів та регістрів за минулі роки.
Чекові книжки на одержання грошових коштів зберігаються у головного бухгалтера органу Пенсійного фонду у вогнетривкій шафі.
Головний бухгалтер зобов'язаний суворо контролювати правильність використання кожного бланка чекових книжок.
19. У разі втрати первинних документів керівник органу Пенсійного фонду призначає наказом комісію по розслідуванню її причини.
У разі потреби, для участі в роботі комісії запрошуються представники слідчих органів, відомчої охорони і державного пожежного нагляду.
Результати роботи комісії оформляються актом, що затверджується керівником органу Пенсійного фонду. Копія акта надсилається до вищестоящої організації.
20. В архіві органу Пенсійного фонду справи зберігаються протягом установлених строків. Після закінчення строку зберігання ці справи в установленому порядку здаються до державного архіву. Документи, що засвідчують здачу справ до державного архіву, зберігаються постійно в бухгалтерії органу Пенсійного фонду.
II. Рахунки бухгалтерського обліку
21. Для поточного бухгалтерського обліку операцій по виплаті пенсій та допомоги в органах Пенсійного фонду використовуються такі рахунки (субрахунки):
----------------------------------------------------------------
Найменування | Номер | Найменування | Номер |
рахунку | рахунку | субрахунку |субрахунку|
-----------------------+---------+------------------+----------|
1 | 2 | 3 | 4 |
----------------------------------------------------------------
Розділ I.
Поточні рахунки
Поточні рахунки Поточний рахунок кош-
11 тів Пенсійного фонду 115
Валютний рахунок кош-
тів Пенсійного фонду 116
Кошти Пенсійного
фонду в дорозі 117
Поточний рахунок кош-
тів державного бюджету 118
Поточний рахунок кош-
тів місцевих бюджетів 119
Розділ II.
Розрахунки
Грошові документи 132
Розрахунки по виплаті Розрахунки по недоста-
пенсій та допомоги 17 чах 170
Розрахунки по платежах 173
до бюджету
18 Розрахунки по виконав-
чих документах та інших
відрахуваннях 187
19 Розрахунки з підприєм-
ствами зв'язку по випла-
ті пенсій та допомоги 191
Розрахунки по стягненню
переплат пенсій та до-
помоги 192
Розрахунки з банком по
кредитах 193
Розрахунки обласних уп-
равлінь з Пенсійним фон-
дом України 194
Розрахунки з органами
соціального захисту на-
селення 195
Розрахунки з підприєм-
ствами, установами, ор-
ганізаціями, підприємця-
ми та громадянами, дія-
льність яких заснована
на приватній власності
фізичної особи та вик-
лючно на її праці, по
страхових внесках * 196
Розрахунки обласних уп-
равлінь з районними,
міськими відділами Пен-
сійного фонду 197
Розрахунки з іншими де-
біторами і кредиторами 199
_____________________________________
* Надалі іменувати: "Розрахунки з підприємствами, установами, організаціями та підприємцями по страхових внесках"
Розділ III.
Видатки
Видатки Пенсійного Видатки на виплату
фонду 22 трудових та соціальних
пенсій 220
Видатки на виплату пен-
сій та допомоги військо-
вослужбовцям строкової
служби та їхнім сім'ям 221
Видатки на виплату пен-
сій державним службов-
цям 222
Видатки на виплату до-
помоги по догляду за
дитиною до досягнення
нею трирічного віку 223
Державна грошова до-
помога деяким кате-
горіям пенсіонерів 224
Цільова грошова допо-
мога непрацездатним
громадянам з мінімаль-
ними доходами 225
Видатки на утримання
органів управління
Пенсійного фонду 226
Видатки по оплаті бан-
ківських, поштових опе-
рацій 227
Видатки на допомогу на
поховання 228
інші видатки 229
Розділ IV.
Кошти та їх призначення
Кошти цільового призна- 24 Довгострокові кредити
чення банку 248
Розділ V.
Кошти Пенсійного фонду 60 Кошти на виплату пенсій
та допомоги за раху-
нок страхових внесків
підприємств, установ,
організацій та коопера-
тивів 600
Кошти на виплату пенсій
за рахунок збору на обов'-
язкове державне страхуван-
ня громадян 601
Кошти на виплату пенсій
та допомоги за рахунок
страхових внесків осіб,
які займаються підприєм-
ницькою діяльністю 602
Кошти на виплату пенсій
та допомоги за рахунок
добровільних внесків
підприємств, установ,
організацій і громадян 603
Кошти на виплату пенсій
та допомоги за рахунок
державного бюджету 604
Кошти на виплату пенсій
та допомоги за рахунок
місцевих бюджетів 605
інші кошти Пенсійного
фонду 606
Забалансові рахунки
Бланки суворої звітності 04
Списана заборгованість не-
платоспроможних дебіторів 05
Переплати пенсій та допо-
моги внаслідок неправиль-
ного застосування законо-
давства про пенсії та до-
помогу і помилкових об-
числень 10
Забезпечення зобов'язань
і платежів по простих
векселях 15
Забезпечення зобов'язань
і платежів по переказних
векселях 16
III. Облік операцій на поточних рахунках в банку
22. Облік коштів Пенсійного фонду на виплату пенсій та допомоги ведеться на таких субрахунках.
22.1. На субрахунку 115 "Поточний рахунок коштів Пенсійного фонду" обліковуються:
надходження зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування від підприємств, установ та організацій, незалежно від форм власності і господарювання, виду діяльності та галузевої належності, об'єднань громадян, від осіб, які використовують найману працю громадян (у тому числі підприємствами та особами, що використовують працю громадян за угодами цивільно-правового характеру), а також від громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, заснованою на приватній власності та виключно їхній праці, адвокатів, працюючих громадян;
добровільні надходження від підприємств, установ, організацій і громадян та надходження коштів у вигляді відсотків від комерційних банків за користування тимчасово вільними коштами Пенсійного фонду.
З цього субрахунку територіальними органами Пенсійного фонду проводиться фінансування видатків на виплату пенсій та допомоги через установи поштово-пенсійного банку на рахунки підприємств зв'язку або інших установ, що здійснюють їх доставку, перерахування коштів відділенням Ощадбанку України, фінансування видатків на утримання органів Пенсійного фонду за розрахунково-касове обслуговування комерційним банкам, перерахування невикористаних залишків коштів вищестоящому органу Пенсійного фонду в установлені ним строки.
22.2. На субрахунку 116 "Валютний рахунок коштів Пенсійного фонду" обліковуються кошти, які надходять до Пенсійного фонду з Державного бюджету в іноземній валюті на виплату компенсаційних сум військовослужбовцям, які стали інвалідами, а також членам сімей військовослужбовців, які загинули під час виконання обов'язків військової служби в складі Миротворчих сил ООН.
22.3. На субрахунку 117 "Кошти Пенсійного фонду в дорозі" обліковуються кошти, перераховані на поточні рахунки органів Пенсійного фонду в останні дні місяця, що зараховуються установами банків в наступному місяці.
22.4. На субрахунку 118 "Поточний рахунок коштів державного бюджету" обліковуються кошти, що надходять з Державного бюджету України через Пенсійний фонд України та підвідомчі управління для фінансування видатків на виплату пенсій та допомоги військовослужбовцям строкової служби та їхнім сім'ям відповідно до Закону України "Про пенсійне забезпечення військовослужбовців та осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ" (
2262-12)
та Законом України "Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей" (
2011-12)
, а також на виплату пенсій згідно із Законом України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" (
796-12)
. З цього субрахунку проводяться перерахування коштів підприємствам зв'язку, Ощадбанкам або іншим установам, що здійснюють їх доставку.
22.5. На субрахунку 119 "Поточний рахунок коштів місцевих бюджетів" обліковуються кошти, що надходять з місцевих бюджетів на виплату допомоги по догляду за дитиною від півтора до трьох років. З цього субрахунка перераховуються кошти підприємствам, установам, організаціям, відділенням зв'язку та іншим установам, що здійснюють їх доставку.
22.6. Облік операцій по руху коштів на поточних рахунках органів Пенсійного фонду ведеться в накопичувальній відомості про рух коштів на поточних рахунках, ф.381.
Накопичувальні відомості ведуться по кожному рахунку окремо з наданням меморіальним ордерам номерів 1а, 1б, 1в, 1г, 1д або ведеться меморіальний ордер ф.274 за кожний день.
22.7. Грошові кошти на виплату пенсій та допомоги перераховуються органами Пенсійного фонду через установи поштово-пенсійного банку на рахунки підприємств зв'язку або інших установ, що здійснюють їх доставку, в Ощадбанки в межах асигнувань, передбачених бюджетом, з урахуванням наступних змін, внесених в установленому порядку.
22.8. Залишки коштів на рахунках мають відповідати залишкам коштів на поточних рахунках в установах банків. Для звірки правильності записів на поточних рахунках банк видає органам Пенсійного фонду виписки з виконаними документами в строки, погоджені з установою банку.
Витрачання коштів проводиться відповідно до їх цільового призначення.
22.9. Районні і міські відділи соціального захисту населення та центри по нарахуванню і виплаті пенсій та допомоги щомісячно в установлені строки подають відповідним відділам Пенсійного фонду звіт про виплату пенсій та допомоги за формою 2а (додаток 2), в якому відображаються фактичні видатки по видах виплат пенсій та допомоги.
22.10. Залишки коштів на поточних рахунках в банках установ Пенсійного фонду у кінці року вилученню не підлягають.
22.11. Аналітичний облік касових і фактичних видатків на виплату пенсій та допомоги органи Пенсійного фонду ведуть у "Книзі обліку асигнувань і видатків" (ф.294) окремо з кожного виду видатків, як передбачено ф.2 ПФ (додаток 3).
Аналітичний облік розрахунків з платниками внесків ведеться у "Книзі поточних рахунків та розрахунків" (ф.292) де відкривається особовий рахунок на кожного платника по субрахунку 196 "Розрахунки з підприємствами, установами, організаціями та підприємцями по страхових внесках". По дебету субрахунку відображаються нарахування страхових внесків, пені, штрафів та нарахування по відшкодуванню пільгових пенсій, по кредиту субрахунку - надходження платежів і проведені видатки. Дані особового рахунку звіряються з даними ф.4 ПФ, яку щоквартально в установлені строки подають платники внесків районному, міському відділам Пенсійного фонду.
22.12. Оперативний облік надходжень на рахунки органів Пенсійного фонду ведеться в накопичувальній відомості за видами надходжень за формою: дата, надійшло: зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування по тарифу, зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування (1%), пені, штрафів, за регресними позовами, добровільних внесків, відшкодувань по пільгових пенсіях, від вищого органу Пенсійного фонду, з місцевих бюджетів, інших надходжень, усього одержано за день. Окремим рядком наводяться дані про використання коштів: перераховано: підприємствам зв'язку, на утримання органів Пенсійного фонду, вищому органу Пенсійного фонду, інші перерахування, усього перераховано.
У накопичувальній відомості підбиваються підсумки по декадах. На основі накопичувальної відомості подаються оперативні дані про надходження та використання коштів Пенсійного фонду.
23. Невикористані на фінансування пенсій та допомоги залишки коштів на поточних рахунках органів Пенсійного фонду перераховуються районними, міськими відділами на рахунки обласних управлінь, обласними управліннями - на рахунки Пенсійного фонду України.
IV. Облік розрахунків
24. У цьому розділі ведеться облік розрахунків органів Пенсійного фонду по страхових внесках і бюджетному фінансуванню; з органами соціального захисту населення, підприємствами зв'язку та іншими установами по виплаті пенсій та допомоги; з підприємствами, установами та організаціями - по нарахуванню та сплаті страхових внесків; з установами банків - по виданих кредитах та інших розрахунках.
24.1. Розрахунки з установами та організаціями ведуться через установи банку.
Для обліку розрахунків призначаються такі субрахунки:
132 "Грошові документи"
170 "Розрахунки по недостачах";
173 "Розрахунки по платежах до бюджету";
187 "Розрахунки по виконавчих документах та інших відрахуваннях";
191 "Розрахунки з підприємствами зв'язку по виплаті пенсій та допомоги";
192 "Розрахунки по стягненню переплат пенсій та допомоги";
193 "Розрахунки з банком по кредитах";
194 "Розрахунки обласних управлінь з Пенсійним фондом України";
195 "Розрахунки з органами соціального захисту населення";
196 "Розрахунки з підприємствами, установами, організаціями та підприємцями по страхових внесках";
197 "Розрахунки обласних управлінь з районними, міськими відділами Пенсійного фонду";
199 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами".
24.2. На субрахунку 170 "Розрахунки по недостачах" ведеться облік розрахунків по виявлених недостачах і крадіжках коштів, призначених на виплату пенсій і допомоги. У дебет субрахунку відносяться суми недостач і крадіжок коштів, призначених на виплату пенсій і допомоги, що підлягають стягненню на основі матеріалів перевірок і ревізій. У кредит субрахунку записуються суми, внесені в установи банку для погашення заборгованості по недостачах і крадіжках.
24.3. На субрахунку 173 "Розрахунки по платежах до бюджету" ведеться облік розрахунків з бюджетом по коштах, що надходять від підприємств, установ та інших організацій по адміністративних штрафах. На суму перерахованих коштів до органів Пенсійного фонду, дебетується субрахунок 115 і кредитується субрахунок 173. На зазначеному субрахунку також враховується заборгованість місцевого бюджету Пенсійному фонду по відшкодуванню допомоги по догляду за дитиною віком від півтора до трьох років.
24.4. На субрахунку 187 "Розрахунки по виконавчих документах та інших відрахуваннях" обліковуються розрахунки по сумах, стягнених з пенсіонерів по виконавчих документах.
Відрахування з пенсій і допомоги проводяться у випадках, передбачених чинним законодавством та в порядку, передбаченому Інструкцією по бухгалтерському обліку та звітності по виплаті пенсій і допомоги в органах соціального забезпечення, що затверджена Міністерством соціального забезпечення від 15 липня 1992 р. N 07-769 і Міністерством фінансів України від 15 липня 1992 р. N 02-403.
Органи соціального захисту населення щомісячно складають довідку про загальну суму проведених відрахувань аліментів та інших відрахувань з пенсій по виконавчих листах з розшифруванням цієї суми за категоріями одержувачів, передбачених звітом ф.2а (додаток 2), що подається відповідному органу Пенсійного фонду.
Орган Пенсійного фонду дебетує відповідний субрахунок (220-228) на суми, відраховані з пенсій, і кредитує субрахунок 187.
На суми, перераховані одержувачам аліментів, дебетується субрахунок 187 і кредитується відповідний субрахунок (115, 118, 119).
24.5. На субрахунку 191 "Розрахунки з підприємствами зв'язку по виплаті пенсій та допомоги" ведеться облік розрахунків з підприємствами зв'язку або іншими установами по коштах, перерахованих на виплату пенсій та допомоги. Аналітичний облік розрахунків ведеться окремо з кожним вузлом зв'язку (при централізованих розрахунках з виробничо-технічними управліннями зв'язку) та окремо з кожною установою, що здійснює доставку пенсій, у книзі ф.292 по категоріях пенсіонерів, передбачених звітністю, і по джерелах фінансування. При перерахуванні зазначених коштів орган Пенсійного фонду дебетує субрахунок 191 і кредитує відповідний субрахунок (115, 118, 119).
24.6. По субрахунку 192 "Розрахунки по стягненню переплат пенсій та допомоги" ведеться облік сум стягнених з винних осіб, сум переплат пенсій та допомоги внаслідок помилкових обчислень чи з інших причин, що надійшли на поточний рахунок органу Пенсійного фонду. Запис проводиться по дебету одного із субрахунків: 115, 118, 119 і по кредиту 192. Одночасно проводиться запис в дебет субрахунка 192 і по кредиту 220-228 - на зменшення видатків, а також ці суми списуються із забалансового рахунка 10.
Відрахування з пенсій на підставі рішень органу соціального захисту населення на погашення сум, зайво виплачених пенсіонерам внаслідок зловживань з їхнього боку, та облік цих сум провадяться у порядку передбаченому Інструкцією по бухгалтерському обліку та звітності по виплаті пенсій і допомоги в органах соціального забезпечення.
У кінці місяця районний відділ соціального захисту населення складає довідку в двох примірниках про загальні суми виявлених переплат пенсій, прийнятих і переданих переплат іншим органам соцзахисту населення, списаних з різних причин переплат, суми залишків переплат на кінець місяця, суми відрахувань з пенсій при їх нарахуванні до виплати, з розподілом цих сум за категоріями пенсіонерів відповідно до ф.2а. Один примірник цієї довідки подається органу Пенсійного фонду разом із звітом за ф.2а.
24.7. На субрахунку 193 "Розрахунки з банком по кредитах" ведеться облік розрахунків з банками за одержані кредити. При одержанні кредиту дебетується субрахунок 115 "Поточний рахунок коштів Пенсійного фонду" і кредитується субрахунок 193 "Розрахунки з банком по кредитах". Погашення сум кредиту відображається по дебету субрахунка 193 і кредиту рахунка 115. Нарахування відсотків за банківський кредит відображається по дебету субрахунка 227 і кредиту субрахунка 193. Перерахування відсотків за банківський кредит відображається по дебету субрахунка 193 і кредиту рахунка 115.
24.8. На субрахунку 194 "Розрахунки обласних управлінь з Пенсійним фондом України" ведеться облік розрахунків з підвідомчими управліннями Пенсійного фонду по страхових внесках та коштах бюджету. Одержані з бюджету кошти підвідомче управління Пенсійного фонду відображає по дебету субрахунка 115, 118 і кредиту субрахунка 194. Перераховані Пенсійному фонду України суми страхових внесків підвідомче управління Пенсійного фонду відображає по дебету субрахунка 194 і кредиту 115.
24.9. На субрахунку 195 "Розрахунки з органами соціального захисту населення" ведеться облік розрахунків з органами соціального захисту населення по сумах, що перераховуються їм для виплати пенсій та допомоги. При перерахуванні зазначених коштів органи Пенсійного фонду дебетують субрахунок 195 і кредитують субрахунок 115, 118.
24.10. На субрахунку 196 "Розрахунки з підприємствами, установами, організаціями та підприємцями по страхових внесках" ведеться облік розрахунків з підприємствами, установами, організаціями та підприємцями по страхових внесках.
Аналітичний облік розрахунків з платниками внесків ведеться в книзі (ф.292) по кожному платнику окремо. Розшифровки звіряються з надходженням страхових внесків на основний рахунок 807.
На страхові внески, одержані від підприємств, установ, організацій та підприємців в установах Пенсійного фонду, дебетується субрахунок 115 і кредитується субрахунок 196. На кошти, перераховані підприємствам, установам, організаціям та підприємцям для виплати допомоги у разі нестачі страхових внесків дебетується субрахунок 196 і кредитується субрахунок 115. На видатки по виплаті допомоги, що здійснюється підприємствами, установами, організаціями та підприємцями за рахунок коштів Пенсійного фонду, дебетується субрахунок 223 і кредитується субрахунок 196.
24.11. На субрахунку 197 "Розрахунки обласних управлінь з районними, міськими відділами Пенсійного фонду" ведеться облік розрахунків обласних управлінь з районними, міськими відділами по страхових внесках та коштах бюджету. При перерахуванні коштів райміськвідділам Пенсійного фонду обласні управління дебетують субрахунок 197 і кредитують субрахунки 115, 118.
24.12. На субрахунку 199 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами" ведеться облік розрахунків за регресними позовами, та з іншими дебіторами і кредиторами". На суму пред'явлених регресних позовів дебетується субрахунок 199 і кредитується субрахунок 606. При надходженні коштів за регресними позовами дебетується субрахунок 115 і кредитується субрахунок 199.
Аналітичний облік розрахунків ведеться окремо по кожному субрахунку на картці ф.292а (у книзі, ф.292).
V. Видатки
25. У цьому розділі ведеться облік видатків на виплату пенсій та допомоги, інших видатків, які проводяться органами соціального захисту населення, підприємствами, установами та організаціями за рахунок коштів Пенсійного фонду, а також облік поштових видатків і видатків на утримання органів Пенсійного фонду.
Фактичними видатками вважаються реальні затрати коштів Пенсійного фонду, здійснені органами соціального захисту населення по виплаті пенсій та допомоги, установами та організаціями по наданню допомоги на дітей та малозабезпеченим непрацездатним громадянам згідно з чинним законодавством, а також затрати органів Пенсійного фонду на їх утримання.
Облік фактичних видатків на виплату пенсій та допомоги, інших витрат Пенсійного фонду ведеться на рахунку 22 "Видатки Пенсійного фонду", який поділяється на субрахунки:
25.1. На субрахунку 220 "Видатки на виплату трудових і соціальних пенсій" ведеться облік фактичних видатків по виплаті пенсій за віком, по інвалідності, у разі втрати годувальника, за вислугу років, соціальних пенсій, а також пенсій і допомоги та інших виплат, призначених пенсіонерам згідно із Законом України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" (
796-12)
.
На підставі первинних документів (звітів вузлів зв'язку та довідки до них, описів до списків поштових переказів, описів до списків на перерахування пенсій до ощадбанків), що подаються органами соціального захисту населення щомісячно за видами виплат, та інших документів,* та звіту про нарахування страхових внесків і видатки коштів Пенсійного фонду установ та організацій (ф.4-ПФ) дебетується субрахунок 220 і кредитуються відповідні субрахунки (191-196).
_________________
* Надалі іменувати: "На підставі первинних документів, які подаються органами соціального захисту населення та підприємствами зв'язку"...
25.2. На субрахунку 221 "Видатки на виплату пенсій військовослужбовцям строкової служби та їхнім сім'ям" ведеться облік фактичних видатків по пенсійному забезпеченню військовослужбовців, а також осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ та членів їх сімей, що встановлені Законом України "Про пенсійне забезпечення військовослужбовців та осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ" (
2262-12)
та Законом України "Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей" (
2011-12)
, а також видатки на виплату доплат до пенсій згідно із Законом України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи".
На основі звіту органів соціального захисту населення про виплату пенсій та допомоги (ф.2а) дебетується субрахунок 221 і кредитуються відповідні субрахунки 191-196.
25.3. На субрахунку 222 "Видатки на виплату пенсій державним службовцям" ведеться облік фактичних видатків на виплату пенсій, призначених відповідно до Закону України "Про державну службу". На основі звіту органів соціального захисту населення (ф.2а) про виплату пенсій дебетується субрахунок 222 і кредитуються субрахунки 191,195.
25.4. На субрахунку 223 "Видатки на виплату допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку" ведеться облік фактичних видатків на виплату допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею півтора року, а також допомоги на дитину до трьох років відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи". На основі звіту органів соціального захисту населення про виплату пенсій та допомоги (ф.2а) і звіту про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду (ф.4-ПФ), що подається установами та організаціями, дебетується субрахунок 223 і кредитуються субрахунки 191, 195, 196, 605.
25.5. На субрахунку 224 "Державна грошова допомога деяким категоріям пенсіонерів" ведеться облік фактичних видатків на виплату державної грошової допомоги, призначеної відповідно до чинних нормативних актів.
На підставі первинних документів, які подаються органами соціального захисту населення та підприємствами зв'язку, дебетується субрахунок 224 і кредитуються субрахунки 191-196.
25.6. На субрахунку 225 "Цільова грошова допомога непрацездатним громадянам з мінімальними доходами" ведеться облік фактичних видатків на виплату грошової допомоги малозабезпеченим непрацездатним громадянам, призначеної відповідно до чинних нормативних актів щодо величини середнього душового доходу та розмірів цільової грошової допомоги непрацездатним громадянам з мінімальними доходами.
На основі Звіту про виплату пенсій та допомоги (ф.2а) органів соціального захисту населення про виплату грошової допомоги малозабезпеченим непрацездатним громадянам з мінімальними доходами дебетується субрахунок 225 і кредитуються субрахунки 191-196.
25.7. На субрахунку 226 "Видатки на утримання органів управління Пенсійного фонду" ведеться облік фактичних видатків на утримання органів управління Пенсійного фонду. На підставі платіжного доручення на перерахування коштів на рахунок органів Пенсійного фонду дебетується субрахунок 226 і кредитується субрахунок 115.
25.8. На субрахунку 227 "Видатки по оплаті банківських, поштових операцій" враховуються поштові збори за пересилку і доставку пенсій та допомоги по дорученнях, відомостях і поштовими переказами, що виплачені відділенням зв'язку та установам банку за поштово-телеграфні послуги та за розрахунково-касове обслуговування. На підставі первинних документів, які подаються підприємствами зв'язку, про видатки по оплаті банківських і поштових операцій, та згідно з банківськими документами про суми списаних коштів за розрахунково-касове обслуговування комерційними банками дебетується субрахунок 227 і кредитується субрахунок 115.
25.9. На субрахунку 228 "Видатки на допомогу на поховання" ведеться облік фактичних видатків на поховання. На підставі первинних документів, які подаються органами соціального захисту населення та підприємствами зв'язку, дебетується субрахунок 228 і кредитуються субрахунки 191- 196.
25.10. На субрахунку 229 "інші видатки" ведеться облік витрат коштів, що надійшли до Пенсійного фонду, але не згадані в цьому розділі.
Аналітичний облік фактичних видатків ведеться в "Книзі обліку кредитів (асигнувань) і видатків" (ф.294) за видами витрат по оборотній відомості ф.285. Підсумки в книзі підбиваються за кожний місяць з початку року. По закінченні року видатки списуються на зменшення коштів та розрахунків Пенсійного фонду. При цьому дебетуються субрахунки 194, 197, 600-606 і кредитуються відповідні субрахунки 220-228.
25.11. Щомісячно органи Пенсійного фонду після подання органами соціального захисту населення Звіту про виплату пенсій та допомоги (ф.2а) звіряють показники зазначеного Звіту з даними бухгалтерського обліку про фактичні видатки за видами пенсій та допомоги. На підставі зведеного Звіту така сама звірка здійснюється між обласними управліннями Пенсійного фонду і центрами по нарахуванню і виплаті пенсій та допомоги.
VI. Кошти цільового призначення
26. На субрахунку 248 "Довгострокові кредити банку" ведеться облік одержаних Пенсійним фондом в банку короткострокових кредитів для здійснення фінансування витрат на виплату пенсій та допомоги. При цьому дебетується субрахунок 115 і кредитується субрахунок 248. При погашенні кредиту в установі банку проводиться запис по дебету субрахунку 248 і кредиту 115.
VII. Кошти Пенсійного фонду
27. На рахунку 60 "Кошти Пенсійного фонду" та його субрахунках 600-606 ведеться облік коштів на виплату пенсій та допомоги за рахунок: збору на обов'язкове державне страхування підприємств, установ, організацій і кооперативів; збору на обов'язкове державне страхування громадян; страхових внесків осіб, що займаються підприємницькою діяльністю; добровільних внесків підприємств, установ, організацій і громадян; державного бюджету та інших коштів Пенсійного фонду.
27.1. Облік коштів Пенсійного фонду ведеться на таких субрахунках:
600 - "Кошти на оплату пенсій та допомоги за рахунок страхових
внесків підприємств, установ, організацій та кооперативів";
601 - "Кошти на виплату пенсій за рахунок збору на обов'язкове
державне страхування громадян";
602 - "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок страхових
внесків осіб, що займаються підприємницькою діяльністю";
603 - "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок
добровільних внесків підприємств, установ, організацій і
громадян";
604 - "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок державного
бюджету";
605 - "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок місцевих
бюджетів";
606 - "Інші кошти Пенсійного фонду".
27.2. На субрахунку 600 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок страхових внесків підприємств, установ, організацій та кооперативів ведеться облік страхових внесків, нарахованих підприємствами, установами та організаціями незалежно від форм власності і господарювання (у тому числі колгоспами, кооперативами). На основі Звіту про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду, ф.4ПФ (додаток 4 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхових внесків підприємствами, установами, організаціями, громадянами до Пенсійного фонду України, а також обліку надходження і витрачання його коштів, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 10 червня 1994 р. N 5-5). Дебетується субрахунок 196 і кредитується субрахунок 600.
27.3. На субрахунку 601 "Кошти на виплату пенсій за рахунок збору на обов'язкове державне страхування громадян" ведеться облік зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування працюючих громадян. На основі звітів про нарахування збору на обов'язкове державне страхування до Пенсійного фонду та їх витрачання дебетується субрахунок 196 і кредитується субрахунок 601.
27.4. На субрахунку 602 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок страхових внесків осіб, які займаються підприємницькою діяльністю" ведеться облік страхових внесків громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, заснованою на приватній власності фізичної особи та осіб, які використовують працю громадян за угодами цивільно-правового характеру або які займаються адвокатською діяльністю. На підставі Звіту про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду (ф.4-ПФ), а також даних декларацій за звітний період при перерахуванні підприємцями страхових внесків дебетується субрахунок 196 і кредитується субрахунок 602.
27.5. На субрахунку 603 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок добровільних внесків підприємств, установ, організацій і громадян" ведеться облік добровільних внесків, підприємств, установ, організацій і громадян. На підставі платіжних документів про надходження добровільних внесків дебетується субрахунок 115 і кредитується субрахунок 603.
27.6. На субрахунку 604 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок державного бюджету" ведеться облік коштів, що надійшли з бюджету для виплати пенсій та допомоги. На підставі банківських платіжних документів дебетується субрахунок 118 і кредитується субрахунок 604.
27.7. На субрахунку 605 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок місцевих бюджетів" ведеться облік коштів, що надійшли з місцевих бюджетів для виплати пенсій та допомоги. На підставі банківських платіжних документів дебетується субрахунок 119 і кредитується субрахунок 605.
27.8. На субрахунку 606 "Інші кошти Пенсійного фонду" ведеться облік коштів, що надійшли до Пенсійного фонду, але не згадані в цьому розділі.
Аналітичний облік коштів Пенсійного фонду ведеться на субрахунках на багатографних картках (ф.283) або в книзі ф.292 за джерелами їх надходжень.
VIII. Річне заключення рахунків поточного обліку
28. Річне заключення рахунків поточного обліку здійснюється таким чином:
В органах Пенсійного фонду України суми фактичних видатків по закінченні року списуються на зменшення коштів на виплату пенсій та допомоги. При цьому дебетуються субрахунки 600-606 і кредитуються субрахунки 220-228, а на видатки за рахунок одержаних коштів від Пенсійного фонду України дебетуються субрахунки 194, 197 і кредитуються субрахунки 220-228.
У Пенсійному фонді України суми фактичних видатків по закінченні року списуються на зменшення коштів, призначених на виплату пенсій та допомоги. При цьому дебетуються субрахунки 600-606 і кредитуються субрахунки 220-228.
IX. Забалансові рахунки
29. Для ведення обліку коштів в органах Пенсійного фонду України застосовуються такі забалансові рахунки:
29.1. 04 "Бланки суворої звітності". На цьому рахунку обліковуються бланки суворої звітності - посвідчень, квитанційних книжок тощо.
Аналітичний облік бланків суворої звітності всіх видів із зазначенням місця їх збереження ведеться в "Книзі обліку бланків суворої звітності (ф.448).
29.2. 05 "Списана заборгованість неплатоспроможних дебіторів". На цьому рахунку ведеться облік заборгованості неплатоспроможних дебіторів протягом п'яти років після її списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового становища боржників. Суми, одержані для погашення цієї заборгованості, списуються з цього рахунку і підлягають зарахуванню в доход Пенсійного фонду України.
Облік ведеться в книзі (ф.292), де зазначаються прізвище, ім'я та по батькові боржника.
29.3. 10 "Переплата пенсій та допомоги внаслідок неправильного застосування законодавства про пенсії та допомогу і помилкових обчислень". На цьому рахунку ведеться облік переплат на основі актів ревізій, перевірок та інших документів, у книзі ф.292, по кожній винній особі, а в разі відсутності винних осіб - за сумами переплат, зазначеними у відповідних документах.
Суми виявлених переплат записуються в дебет рахунку 10, а стягнені суми - у кредит цього рахунку. Облік на забалансових рахунках ведеться за простою системою тобто, коли кореспонденція субрахунків по бухгалтерському обліку проводиться по одному й тому самому рахунку.
29.4. Рахунок N 15 "Забезпечення зобов'язань і платежів по простих векселях". На цьому рахунку на підставі записів у журналі обліку простих векселів ведеться облік простих векселів, якими оформлено заборгованість підприємств, установ та організацій із збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, з моменту складання акта про передачу векселів боржником органу Пенсійного фонду і до моменту надходження коштів в рахунок оплати векселів.
29.5. Рахунок N 16 "Забезпечення зобов'язань і платежів по переказних векселях". На цьому рахунку на підставі записів у журналі обліку переказних векселів ведеться облік переказних векселів, якими оформлено заборгованість підприємств, установ та організацій із збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, з моменту заповнення векселів органом Пенсійного фонду і до моменту надходження коштів в рахунок оплати векселів.
Аналітичний облік на забалансових рахунках 15 і 16 ведеться по кожному одержаному векселю на суму отриманих векселів на контокорентних картках (форма N 281) або в книзі (форма 292) по кожному боржнику окремо.
X. Звітність
30. Районні і міські відділи Пенсійного фонду складають і подають обласному (міському) органу Пенсійного фонду в установлені ними строки таку звітність:
Місячна:
- звіт про виплату пенсій та допомоги, ф.2а, що складається на основі звітів органів соціального захисту населення (додаток 2);
- звіт про виконання кошторису видатків по бюджету, ф.2мдб (додаток 4);
- оперативні звіти про надходження та використання коштів Пенсійного фонду (додаток 5).
Квартальна та річна:
- баланс виконання бюджету Пенсійного фонду, ф.1ПФ (додаток 1);
- звіт про виконання бюджету Пенсійного фонду, ф.2ПФ (додаток 3);
- звіт про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду, ф.4ПФ.
- звіт про виконання кошторису за регресними позовами (додаток 6).
31. Обласні управління подають до Пенсійного фонду України зведені квартальні звіти про виконання бюджету Пенсійного фонду не пізніше як через 26 днів після закінчення звітного періоду, а річні звіти - не пізніше 20 лютого наступного року.
Пенсійний фонд України подає зведені річні та квартальні звіти про надходження і використання коштів фонду до Міністерства фінансів України.
Одночасно з річним звітом та звітом станом на 1 липня подається пояснювальна записка, в якій відображаються особливості виконання бюджету Пенсійного фонду по доходах і видатках. При цьому мають зазначатись кількість районів, міст, областей, які не забезпечили виконання бюджету по страхових внесках та інші джерела доходів Пенсійного фонду, а також причини, через які не надходять платежі.
Звіти складаються і подаються управліннями до Пенсійного фонду України в мільйонах карбованців.
31.1. Баланс виконання бюджету Пенсійного фонду України (ф.IПФ) складається на основі звірки оборотів і залишків по субрахунках на кінець звітного періоду відображених у книзі "Журнал-головна" (ф.308), з оборотами і залишками на субрахунках аналітичного обліку.
31.2. При складанні "Звіту про виконання бюджету Пенсійного фонду" (ф.2 ПФ) необхідно враховувати:
Розділ I "Доходи" складається на основі даних аналітичного обліку, записи якого проводяться на основі даних банків про рух коштів на поточних рахунках та витрат, що прийняті до заліку за страховими внесками.
Розділ II "Видатки" та розділ III. Відомості про контингент по виплаті пенсій та допомоги" складаються на основі "Звіту про виплату пенсій та допомоги" (ф.2а), що подається органами соціального захисту населення, та "Звіту про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду" (ф.4ПФ), що подається підприємствами, установами та організаціями.
У графі 4 "Призначено" та "Затверджено кошторисом на рік" відображаються дані затвердженого бюджету (ліміту видатків) з урахуванням змін, внесених в установленому порядку. У графі 5 зазначаються суми фактичних видатків коштів Пенсійного фонду.
Звітні дані показують у зростаючому підсумку з початку року.
Квартальні і річні звіти підписуються керівником і головним бухгалтером органу Пенсійного фонду України.
Кореспонденція субрахунків по основних бухгалтерських операціях подається в додатку 7.
Інструкцію по бухгалтерському обліку та звітності в органах Пенсійного фонду України погоджено з Міністерством фінансів та Міністерством праці та соціальної політики.
Додаток N 1
до Інструкції по бухгалтерському
обліку та звітності в органах
Пенсійного фонду України
Баланс
виконання бюджету Пенсійного фонду
Коди
Форма I-ПФ по ОКУД ___________
по ОКПО ___________
Установа _________________________________________________________
(управління, відділ)
на ___________________ 199_ р.
Періодичність: річна, квартальна
Одиниця виміру: млн.крб. _________________________________________
Контрольна сума __________________________________________________
__________________________________________________________________
АКТИВ
-----------------------------------------------------------------
Найменування показника | Код |На початок|На кінець року
|рядка|року |(кварталу)
-----------------------------------------------------------------
Розділ I. Поточні рахунки
Поточний рахунок коштів Пен-
сійного фонду (115) 010
Валютний рахунок коштів Пен-
сійного Фонду (116) 020
Кошти Пенсійного фонду в доро-
зі (117) 024
Поточний рахунок коштів Дер-
жавного бюджету (118) 030
Поточний рахунок коштів місце-
вих бюджетів (119) 040
_________________________________________________________________
Усього коштів 050
_________________________________________________________________
Розділ II. Розрахунки
Грошові документи (132) 60а
Розрахунки по недостачах (170) 060
Розрахунки по платежах до
бюджету (173) 070
Розрахунки по виконавчих доку-
ментах та інших відрахуваннях
(187) 080
Розрахунки з підприємствами
зв'язку по виплаті пенсій та
допомоги (191) 090
Розрахунки по утриманню переп-
лат пенсій і допомоги (192) 100
Розрахунки з банком по креди-
тах (193) 110
Розрахунки обласних управлінь
з Пенсійним фондом України
(194) 120
Розрахунки з органами соціаль-
ного захисту населення (195) 130
Розрахунки з підприємствами,
установами, організаціями,
підприємцями по страхових
внесках (196) 140
Розрахунки обласних управлінь
з районними, міськими відділами
Пенсійного фонду (197) 150
Розрахунки з іншими дебіторами
(199) 160
Розділ III. Видатки
Видатки на виплату трудових і
соціальних пенсій (220) 170
Видатки на виплату пенсій та
допомоги війсковослужбовцям
строкової служби та їхнім
сім'ям (221) 180
Видатки на виплату пенсій дер-
жавним службовцям (222) 190
Видатки на виплату допомоги по
догляду за дитиною до досяг-
нення нею трирічного віку
(223) 200
Державна грошова допомога дея-
ким категоріям пенсіонерів
(224) 210
Цільова грошова допомога неп-
рацездатним громадянам з міні-
мальними доходами (225) 220
Видатки на утримання органів
управління Пенсійного фонду
(226) 230
Видатки по оплаті банківських
поштових операцій (227) 240
Видатки на допомогу на похо-
вання (228) 250
Інші видатки (229) 260
Усього видатків 270
_________________________________________________________________
Усього по АКТИВУ 280
_________________________________________________________________
ПАСИВ
_________________________________________________________________
Розділ I. Кошти цільового призначення
Довгострокові кредити банку
(248) 290
Розділ II. Кошти Пенсійного фонду
Кошти на виплату пенсій та до-
помоги за рахунок страхових
внесків підприємств, установ,
організацій і кооперативів (600) 300
Кошти на виплату пенсій за ра-
хунок збору на обов'яз-
кове державне пенсійне стра-
хування громадян (601) 310
Кошти на виплату пенсій та до-
помоги за рахунок страхових
внесків осіб, які займаються
підприємницькою діяльністю (602) 320
Кошти на виплату пенсій та до-
помоги за рахунок добровільних
внесків підприємств, установ,
організацій і громадян (603) 330
Кошти на виплату пенсій та до-
помоги за рахунок державного
бюджету (604) 340
Кошти на виплату пенсій та до-
помоги за рахунок місцевих
бюджетів (605) 350
Інші кошти Пенсійного фонду
(606) 360
Розділ III. Розрахунки
Розрахунки по недостачах (170) 370
Розрахунки по платежах до
бюджету (173) 380
Розрахунки по виконавчих доку-
ментах та інших відрахуваннях
(187) 390
Розрахунки з підприємствами
зв'язку по виплаті пенсій та
допомоги (191) 400
Розрахунки по стягненню переп-
лат пенсій та допомоги (192) 410
Розрахунки з банком по креди-
тах (193) 420
Розрахунки обласних управлінь
з Пенсійним фондом України
(194) 430
Розрахунки з органами соціаль-
ного захисту населення (195) 440
Розрахунки з підприємствами,
установами, організаціями,
підприємцями по страхових
внесках (196) 450
Розрахунки обласних управлінь
з районними, міськими відді-
лами Пенсійного фонду (197) 460
Розрахунки з іншими кредитора-
ми (199) 470
_________________________________________________________________
Усього по ПАСИВУ 480
_________________________________________________________________
Забалансові рахунки
Бланки суворої звітності (04) 490
Списана заборгованість непла-
тоспроможних дебіторів (05) 500
Переплати пенсій та допомоги
внаслідок неправильного засто-
сування законодавства про пен-
сії та допомогу і помилкових
обчислень (10) 510
Забезпечення зобов'язань і пла-
тежів по простих векселях (15) 520
Забезпечення зобов'язань і пла-
тежів по переказних векселях (16) 530
Керівник ___________ ____________________________
підпис прізвище, ім'я, по батькові
Головний бухгалтер ___________ ____________________________
підпис прізвище, ім'я, по батькові
Додаток N 2
до Інструкції по бухгалтерському
обліку та звітності в органах
Пенсійного фонду України
Форма 2а
Звіт
про виплату пенсій та допомоги
Орган соціального захисту населення _________________
на ____________ 199__ р.
Періодичність: місячна __________________________
Одиниця виміру: ________________________________
Контрольна сума _________________________________
I. Видатки на пенсії та допомогу
----------------------------------------------------------------
N | Найменування показника | Код |Фактичні видатки
п/п| |рядка |
----------------------------------------------------------------
Розділ I. Одержано коштів
з початку року 100
Розділ II. Видатки
1. Пенсії, призначені згідно із
Законом України "Про пенсійне
забезпечення" - усього 110
у тому числі:
видатки на пенсії згідно із
Законом України "Про статус і
соціальний захист громадян,
які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи" 120
підвищення пенсій та допомоги
відповідно до Закону України
"Про статус ветеранів війни,
гарантії їх соціального за-
хисту" 130
2. Пенсії та допомога військо-
вослужбовцям строкової служби
та їхнім сім'ям - усього 140
у тому числі:
видатки на пенсії згідно із
Законом України "Про статус і
соціальний захист громадян,
які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи" 150
підвищення пенсій та допомоги
відповідно до Закону України
"Про статус ветеранів війни,
гарантії їх соціального за-
хисту" 160
3. Пенсії, призначені згідно із
Законом України "Про державну
службу" 170
у тому числі:
видатки згідно із Законом Ук-
раїни "Про статус і соціаль-
ний захист громадян, які
постраждали внаслідок Чорно-
бильської катастрофи" 172
4. Допомога по догляду за дити-
ною до досягнення нею півто-
рарічного віку 180
у тому числі:
видатки згідно із Законом Ук-
раїни "Про статус і соціаль-
ний захист громадян, які
постраждали внаслідок Чорно-
бильської катастрофи" 190
5. Допомога по догляду за дити-
ною віком від півтора до
трьох років 200
у тому числі:
видатки згідно із Законом Ук-
раїни "Про статус і соціаль-
ний захист громадян, які
постраждали внаслідок Чорно-
бильської катастрофи" 210
6. Додаткові грошові виплати
пенсіонерам у зв'язку з під-
вищенням роздрібних цін 220
у тому числі:
пенсіонерам-військовослужбов-
цям строкової служби та їхнім
сім'ям 230
7. Цільова грошова допомога неп-
рацездатним громадянам з мі-
німальними доходами 240
8. Компенсаційні виплати у зв'я-
зку з подорожчанням продо-
вольчих та непродовольчих то-
варів, а також електроенергії 250
у тому числі:
пенсіонерам-військовослужбов-
цям строкової служби та їхнім
сім'ям 260
видатки згідно із Законом Ук-
раїни "Про статус і соціаль-
ний захист громадян, які
постраждали внаслідок Чорно-
бильської катастрофи" 270
9. Адресна одноразова допомога
на осінньо-зимовий період 280
10. Державна грошова допомога де-
яким категоріям пенсіонерів 290
у тому числі:
пенсіонерам-військовослужбов-
цям строкової служби та їхнім
сім'ям 300
11. Видатки на допомогу на похо-
вання 310
у тому числі:
пенсіонерам-військоволужбов-
цям строкової служби 320
пенсіонерам, які одержують
пенсії згідно із Законом Укра-
їни "Про статус і соціальний
захист громадян, які постраж-
дали внаслідок Чорнобильської
катастрофи" 330
12. Поштові витрати 340
у тому числі:
видатки по доставці пенсій і
допомоги військовослужбовцям
строкової служби та їхнім
сім'ям 350
видатки по доставці пенсій і
допомоги згідно із Законом Ук-
раїни "Про статус і соціаль-
ний захист громадян, які
постраждали внаслідок Чорно-
бильської катастрофи" 360
видатки по доставці адресної
одноразової допомоги на
осінньо-зимовий період 370
13. Інші видатки 380
_________________________________________________________________
14. Усього видатків за рахунок
Пенсійного фонду 390
Розділ III. Відомості про контингент одержувачів
пенсій та допомоги
-----------------------------------------------------------------
Категорії одержувачів | Код | Фактична наявність
|рядка|---------------------------
| |на початок |на кінець звіт-
| | року |ного періоду
-----------------------------------------------------------------
1. Кількість пенсіонерів,
які одержують трудові і
соціальні пенсії згідно
із Законом України "Про
пенсійне забезпечення" 010
у тому числі:
згідно із Законом України
"Про статус і соціальний
захист громадян, які
постраждали внаслідок
Чорнобильської катастро-
фи" 020
відповідно до Закону Ук-
раїни "Про статус ветера-
нів війни, гарантії їх
соціального захисту" 030
2. Кількість пенсіонерів -
військовослужбовців рядо-
вого, сержантського,
старшинського складу
строкової служби та їхніх
сімей 040
у тому числі:
згідно із Законом України
"Про статус і соціальний
захист громадян, які
постраждали внаслідок
Чорнобильської катастро-
фи" 050
відповідно до Закону Ук-
раїни "Про статус ветера-
нів війни, гарантії їх
соціального захисту" 060
3. Кількість пенсіонерів,
які одержують пенсії
згідно із Законом України
"Про державну службу" 070
у тому числі:
згідно із Законом України
"Про статус і соціальний
захист громадян,які пост-
раждали внаслідок Чорно-
бильської катастрофи" 072
4. Кількість одержувачів до-
помоги по догляду за ди-
тиною до досягнення нею
півторарічного віку 080
у тому числі
згідно із Законом України
"Про статус і соціальний
захист громадян, які
постраждали внаслідок
Чорнобильської катастро-
фи" 090
5. Кількість одержувачів допо
моги по догляду за дитиною
віком від півтора до трьох
років 100
у тому числі:
згідно із Законом України
"Про статус і соціальний
захист громадян, які
постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи" 110
6. Кількість пенсіонерів,
які одержують додаткові
грошові виплати у зв'язку
з підвищенням роздрібних
цін 120
у тому числі:
пенсіонерів-військовос-
лужбовців строкової служ-
би та їхніх сімей 130
7. Кількість непрацюючих пен-
сіонерів з мінімальними
доходами, які отримують
цільову грошову допомогу 140
8. Кількість пенсіонерів,
які одержують компенса-
ційні виплати у зв'язку з
подорожчанням продоволь-
чих та непродовольчих то-
варів, а також електро-
енергії 150
у тому числі:
пенсіонерів-військовос-
лужбовців строкової служ-
би та їхніх сімей 160
пенсіонерів, які одержу-
ють пенсії згідно із Зако-
ном України "Про статус і
соціальний захист грома-
дян, які постраждали
внаслідок Чорнобильської
катастрофи" 170
9. Кількість пенсіонерів,
які одержують адресну од-
норазову допомогу на
осінньо-зимовий період 180
10.Кількість пенсіонерів,
які одержують державну
грошову допомогу 190
у тому числі:
пенсіонерів-військовос-
лужбовців строкової служ-
би та їхніх сімей 200
11.Кількість виплат допомоги
на поховання пенсіонерів 210
у тому числі:
пенсіонерів-військовос-
лужбовців строкової служ-
би 220
пенсіонерів, які одержу-
вали пенсії згідно із За-
коном України "Про статус
і соціальний захист гро-
мадян, які постраждали
внаслідок Чорнобильської
катастрофи" 230
Примітка: Відомості про контингент одержувачів пенсій та допомоги
подаються в річних і квартальних звітах.
Керівник відділу соціального
захисту населення ______ ___________________________
підпис прізвище, ім'я, по батькові
Головний бухгалтер відділу
соціального захисту населення ______ ___________________________
підпис прізвище, ім'я, по батькові
Додаток N 3
до Інструкції по бухгалтерському
обліку та звітності в органах
Пенсійного фонду України
Звіт
про виконання бюджету Пенсійного фонду
коди
_______________
Форма 2-ПФ ОКУД _______________
по ОКПО _______________
Установа _________________________________________________________
(управління)
на ___________ 199 р. Дата _________________
Періодичність: річна, квартальна по ОКУД __________________
Одиниця виміру: ________________ по СОЕИ __________________
Контрольна сума _________________
-----------------------------------------------------------------
N | Найменування показника | Код |Призначено | Виконано
п/п| |рядка| |
-----------------------------------------------------------------
Розділ I. Доходи
Залишки грошових коштів на по-
чаток року - усього (по всіх
рахунках Пенсійного фонду) 010
Надходження у поточному році -
усього 020
у тому числі :
страхових внесків від підпри-
ємств, установ, організацій і
кооперативів 030
збору на обов'язкове державне
пенсійне страхування громадян 040
від осіб, які займаються під-
приємницькою діяльністю 050
добровільних внесків від під-
приємств, установ, організацій
і громадян 060
кошти з державного бюджету 070
кошти з місцевих бюджетів 080
кошти з фонду Чорнобиля 090
кредити банку 100
надходження за пільговими пен-
сіями 110
інші надходження 120
Продовження додатка N 3
-----------------------------------------------------------------
N | Найменування показників | Код |Затверджено|Фактичні
п/п| |рядка |кошторисом |видатки
| | |на рік |
-----------------------------------------------------------------
Розділ II. Видатки
------------------
1. Пенсії, призначені згідно з За-
коном України "Про пенсійне за-
безпечення" 130
у тому числі згідно з Законом
України "Про статус і соціальний
захист громадян, які постраждали
внаслідок Чорнобильської катаст-
рофи" 140
підвищення пенсій та допомоги
відповідно до Закону України
"Про статус ветеранів війни, га-
рантії їх соціального захисту" 150
2. Пенсії та допомога військовос-
лужбовцям строкової служби та
їхнім сім'ям 160
у тому числі:
видатки на пенсії згідно з Зако-
ном України "Про статус і соці-
альний захист громадян, які
постраждали внаслідок Чорно-
бильської катастрофи" 170
підвищення пенсій та допомоги
відповідно до Закону України
"Про статус ветеранів війни, га-
рантії їх соціального захисту" 180
3. Пенсії, призначені згідно з За-
коном України "Про державну
службу" 190
у тому числі:
видатки згідно з Законом України
"Про статус і соціальний захист
громадян, які постраждали внаслі-
док Чорнобильської катастрофи" 192
4. Допомога по догляду за дитиною
до досягнення нею півторарічного
віку 200
у тому числі:
видатки згідно з Законом України
"Про статус і соціальний захист
громадян, які постраждали внас-
лідок Чорнобильської катастрофи" 210
5. Допомога по догляду за дитиною
віком від півтора до трьох років 220
у тому числі:
видатки згідно з Законом України
"Про статус і соціальний захист
громадян, які постраждали внас-
лідок Чорнобильської катастрофи" 230
6. Додаткові грошові виплати пенсі-
онерам у зв'язку з підвищенням
роздрібних цін 240
у тому числі:
пенсіонерам-військовослужбовцям
строкової служби та їхнім сім'ям 250
7. Цільова грошова допомога непра-
цездатним громадянам з мінімаль-
ними доходами 260
8. Компенсаційні виплати у зв'язку
з подорожчанням продовольчих та
непродольчих товарів, а також
електроенергії 270
у тому числі:
пенсіонерам-військовослужбовцям
строкової служби та їхнім сім'ям 280
видатки згідно з Законом України
"Про статус і соціальний захист
гродян, які постраждали внаслі-
док Чорнобильської катастрофи" 290
9. Видатки на утримання органів уп-
равління Пенсійного фонду 300
10.Адресна одноразова допомога на
осінньо-зимовий період 310
11.Державна грошова допомога деяким
категоріям пенсіонерів 320
у тому числі:
пенсіонерам-військовослужбовцям
строкової служби та їхнім сім'ям 330
12.Видатки на допомогу на поховання 340
у тому числі:
пенсіонерам військовослужбовцям
строкової служби та їхнім сім'ям 350
видатки згідно з Законом України
"Про статус і соціальний захист
громадян, які постраждали внаслі-
док Чорнобильської катастрофи" 360
13.Видатки по оплаті банківських і
поштових операцій 400
у тому числі:
видатки по доставці пенсій допо-
моги військовослужбовцям строко-
вої служби та їхнім сім'ям 410
видатки по доставці пенсій і до-
помоги згідно з Законом України
"Про статус і соціальний захист
громадян, які постраждали внаслі-
док Чорнобильської катастрофи" 420
видатки по доставці адресної од-
норазової допомоги на осінньо-зи-
мовий період 430
видатки за розрахунково-касове
обслуговування 440
14.Інші видатки 450
______________________________________________
15.Усього 460
у тому числі:
видатки пов'язані з виплатою пен-
сій і грошової допомоги військо-
вослужбовцям строкової служби та
їхнім сім'ям 470
видатки згідно з Законом України
"Про статус і соціальний захист
громадян, які постраждали внаслі-
док Чорнобильської катастрофи" 480
16.Перераховано до Пенсійного фонду
України (обласного управління) 490
17.Залишок коштів на кінець року
(кварталу) - усього за всіма ра- 500
хунками Пенсійного фонду
Розділ III. Відомості про контингент одержувачів
пенсій та допомоги
-----------------------------------------------------------------
N | Категорії одержувачів |Код |Фактична наявність
п/п| |рядка|--------------------
| | |на початок|на кінець
| | |року |звітного
| | | |періоду
-----------------------------------------------------------------
1. Кількість пенсіонерів, які одер-
жують трудові і соціальні пенсії
згідно з Законом України "Про пен-
сійне забезпечення" 510
у тому числі:
згідно з Законом України "Про
статус і соціальний захист грома-
дян, які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи" 520
відповідно до Закону України
"Про статус ветеранів війни,
гарантії їх соціального захисту" 530
2. Кількість пенсіонерів-військово-
службовців рядового, сержантського,
старшинського складу строкової
служби та їхніх сімей 540
у тому числі:
згідно з Законом України "Про
статус і соціальний захист
громадян, які постраждали
внаслідок Чорнобильської
катастрофи" 550
відповідно до Закону України
"Про статус ветеранів війни,
гарантії їх соціального за-
хисту" 560
3. Кількість пенсіонерів, які одер-
жують пенсії згідно з Законом
України "Про державну службу" 570
у тому числі:
згідно з Законом України "Про
статус і соціальний захист грома-
дян, які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи" 572
4. Кількість одержувачів допомоги по
догляду за дитиною до досягнення
нею півторарічного віку 580
у тому числі:
згідно з Законом України "Про
статус і соціальний захист гро-
мадян, які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи" 590
5. Кількість одержувачів допомоги по
догляду за дитиною віком від
півтора до трьох років 600
у тому числі:
згідно з Законом України "Про
статус і соціальний захист гро-
мадян, які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи" 610
6. Кількість пенсіонерів, які одержу-
ють додаткові грошові виплати у
зв'язку з підвищенням роздрібних
цін 620
у тому числі
пенсіонерів-військовослужбовців
строкової служби та їхніх сімей 630
7. Кількість непрацюючих пенсіонерів
з мінімальними доходами, які отри-
мують цільову грошову допомогу 640
8. Кількість пенсіонерів, які одержу-
ють компенсаційні виплати у зв'яз-
ку з подорожчанням продовольчих та
непродовольчих товарів, а також
електроенергії 650
у тому числі:
пенсіонерів-військовослужбовців
строкової служби та їхніх сімей 660
згідно з Законом України "Про
статус і соціальний захист грома-
дян, які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи" 670
9. Кількість пенсіонерів, які одер-
жують адресну одноразову допомо-
гу на осінньо-зимовий період 680
10.Кількість пенсіонерів, які одер-
жують державну грошову допомогу 690
у тому числі
пенсіонерів-військовослужбовців
строкової служби та їхніх сімей 700
11.Кількість виплат допомоги на
поховання пенсіонерів 710
у тому числі:
пенсіонерам-військовослужбовцям
строкової служби 720
пенсіонерам, які одержували
пенсії згідно з Законом України
"Про статус і соціальний захист
громадян, які постраждали внаслі-
док Чорнобильської катастрофи" 730
Керівник ____________ ___________________________
підпис прізвище, ім'я, по батькові
Головний бухгалтер ____________ __________________________
підпис прізвище, ім'я, по батькові
Додаток 4
до Інструкції по
бухгалтерському обліку та
звітності в органах
Пенсійного фонду України
Звіт
про виконання кошторису видатків по бюджету
Підприємство, організація, Форма N 2-мдб Коди
установа _________________________ ОКПО ____________
на __________ 199__ р. Дата ____________
Періодичність: __________________ По ОКУД ____________
Одиниця виміру: _________________ По ОКУД ____________
____________
____________
---------------------------------------------------------------
| |Па- | |Символ|Затверджено |Залишки бюд- |
Розділ | Глава |раг-|Стаття|звіт- |по кошторису|жетних коштів|
| |раф | |ності |за звітний |на початок |
| | | | |період |року |
| | | | | | |
--------+-------+----+------+------+------------+-------------|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
---------------------------------------------------------------
----------------------------------
Надійшло | Касові |Залишки бюд- |
бюджетних|видатки |жетних кош- |
коштів | |тів на кінець |
| |звітного пе- |
| |ріоду |
---------+--------+--------------|
8 | 9 | 10 |
----------------------------------
Примітка:
Графа 1-5 заповнюється відповідно до Класифікації доходів і видатків державного та місцевих бюджетів України, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.05.93 N 28.
Додаток N 5
до Інструкції по бухгалтерському
обліку та звітності в органах
Пенсійного фонду України
Звіт
про надходження та використання коштів Пенсійного фонду України
Орган Пенсійного фонду ________________________________
Періодичність: ________________________________________
Одиниця виміру: _______________________________________
---------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |Виконано
п/п| |рядка |
---------------------------------------------------------------
1 Залишок коштів на початок місяця 01
2 Надійшло страхових внесків 03
3 Одержано коштів з місцевих бюджетів 05
4 Одержано коштів з Державного бюджету 05а
5 Одержано коштів з фонду "Чорнобиль" 05в
6 Інші надходження 07
7 Перерозподіл страхових внесків 07а
8 Перераховано до Пенсійного фонду 07в
9 Усього коштів з початку місяця 09
10 Профінансовано в минулому місяці на
поточний 02
11 Профінансовано в поточному місяці
на поточний 04
12 Профінансовано в поточному місяці
на наступний 04а
13 Інші видатки 08
14 Всього видатків 10
15 Залишок коштів на поточних рахунках 12
16 У т.ч. залишок коштів на субрахунках 14
17 Фактичні видатки за минулий місяць 15
18 Фактичні видатки з початку року 16
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
9. У додатку 7, пункті 4 таблиці після слова "установ"
записати: "організацій та підприємців"; пункти 5, 44 таблиці
вилучити; у пункті 15 номер субрахунка по дебету 116 замінити на
117; у пункті 16 номер субрахунка по кредиту 116 замінити на 117.
Доповнити додаток пунктами такого змісту:
-----------------------------------------------------------------
NN | Зміст операцій |Номер субрахунків
п/п| |--------------------
| |по дебету|по кредиту
-----------------------------------------------------------------
46 Нараховано страхові внески підприємцями 196 602
47 Надійшли суми від установ банків по
залишках коштів Пенсійного фонду 115 606
48 Надійшли кошти з Державного бюджету
для виплати пенсій по ООН 116 604
49 Виплата компенсацій військовослужбовцям
та членам їх сімей, які виконували
обов'язки військової служби у складі
Миротворчих сил ООН 229 116
50 Надійшли кошти по адміністративних
штрафах 115 173
51 Перераховано до бюджету суми штрафів 173 115
52 Надійшли кошти на рахунки обласних
управлінь Пенсійному фонду від районних
і міських відділів 115 197
53 Перераховано кошти до районних і міських
відділів Пенсійного фонду від обласних
управлінь 197 115
54 Проведено видатки за розрахунково-
касове обслуговування 227 115
55 Виплачено підприємствами зв'язку
допомогу на поховання 228 191
Додаток 6
до Інструкції по
бухгалтерському обліку
та звітності в органах
Пенсійного фонду України
Звіт
про виконання кошторису за регресними позовами
Орган Пенсійного фонду
-------------------------------------
На 1 _________ 199__ р.
Періодичність: квартальна, річна _____
Одиниця виміру ____________
------------------------------------------------------------------
Показники | Код | Затверджено |Виконано з |
|рядка| на рік |початку року|
------------------------------------------------------------------
Розділ I. Доходи
Залишки грошових коштів на
початок року 010
Надходження поточного року 020
Всього надходжень 030
Розділ II. Видатки
Оплата праці 040
Нарахування на оплату праці 050
Канцелярські та господарські
видатки 060
Відрядження та службові
поїздки 070
Придбання інвентаря 080
Всього видатків 090
Підлягає внесенню до
Пенсійного фонду 100
Фактично перераховано Пен-
сійному фонду 110
Залишки коштів на кінець
звітного періоду 120
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
"___" __________ 199__ р.
Додаток 7
до Інструкції по
бухгалтерському обліку та
звітності в органах
Пенсійного фонду України
Кореспонденція субрахунків
по основних бухгалтерських операціях
Для бухгалтерського обліку основних операцій по виплаті
пенсій та допомоги в органах Пенсійного фонду застосовується така
кореспонденція субрахунків:
-----------------------------------------------------------------
NN| Зміст операцій | Номер субрахунків |
п/п| |---------------------------|
| | по дебету | по кредиту|
--+---------------------------------+--------------+------------|
1 | 2 | 3 | 4 |
-----------------------------------------------------------------
1. Нараховано страхові внески підпри-
ємствами, установами, організаціями
та кооперативами 196 600
2. Нараховано пеню на суми прострочено-
го платежу підприємств, установ,
організацій 196 600
3. Нараховано збір на обов'язкове
державне пенсійне страхування 196 601
4. Надійшов збір на обов'язкове
державне пенсійне страхування від
підприємств, установ, організацій
та підприємців 115 196
5.
Надійшли страхові внески від осіб,
що займаються підприємницькою діяль-
ністю 115 602
6. Надійшли добровільні внески від
підприємств, установ, організацій
та громадян 115 603
7. Надійшло обласному управлінню
Пенсійного фонду фінансування
на виплату пенсій та допомоги
від Пенсійного фонду України 115 194
8. Перераховано страхові внески об-
ласним управлінням до Пенсійного
фонду України 194 115
9. Одержано довгостроковий кредит
банку на виплату пенсій та допомоги 115 248
10. Нараховано відсотки за користу-
вання кредитом 227 193
11. Перераховано відсотки за користуван-
ня банківським кредитом 193 115
12. Погашено довгостроковий кредит банку 248 115
13. Нараховано кошти за регресними позо-
вами 199 606
14. Надійшли кошти за регресними позовами 115 199
15. Перераховано страхові внески та
зроблено інші перерахування в
останні дні місяця, а також пере-
раховано внески, що не надійшли
до кінця місяця на поточні рахунки
органів Пенсійного фонду України 117 193-199
16. Зараховано ці надходження на по-
точні рахунки органів Пенсійного
фонду України 115 117
17. Перераховано кошти органам соціаль-
ного захисту населення на виплату 115, 118,
пенсій та допомоги 195 119
18. Виплачено пенсії та допомоги 220-224,
підприємствами зв'язку 228 191
19. Перераховано кошти для фінансу-
вання витрат на утримання апарату
управління органів Пенсійного фон-
ду України 226 115
20. Надійшли страхові внески від
підприємств, установ, та організацій
на рахунок Пенсійного фонду України 115 196
21. Проведено витрати на виплату допо-
моги по догляду за дитиною віком
до півтора року та від півтора до
трьох років 223 196
22. Списано заключними оборотами
видатки кошторисів за рахунок
коштів бюджету 194, 197 220-228
23. Списано заключними оборотами
видатки коштів за рахунок стра- 600-603,
хових внесків 605-606 220-229
24. Надійшли кошти на рахунки обласних
управлінь Пенсійного фонду з
державного бюджету 118 194
25. Надійшли кошти на рахунки органів
Пенсійного фонду з місцевих бюджетів
через обласні управління Пенсійного
фонду 119 194, 197
26. Надійшли кошти на рахунки органів
Пенсійного фонду з місцевих бюджетів 119 605
27. Повернуто поштові перекази, пен-
сії та допомоги, що надійшли на 115
поточний рахунок 118, 119 220-225
28. Перераховано кошти підприємствам
зв'язку на виплату пенсій та 115
допомоги 191 118, 119
29. Перераховано відрахування
з пенсій та допомоги по ви- 115
конавчих документах 187 118, 119
30. Надійшли кошти на відшкодування 115
видатків Пенсійного фонду 118, 119 220-225
31. Виплачено підприємствами
зв'язку, пенсії та допомоги по
платіжних документах органів соці-
ального захисту населення 220-225 191
32. Не витрачено кошти підприємствами
зв'язку на виплату пенсій та
допомоги і повернено їх на поточні 115
рахунки органів Пенсійного фонду 118, 119 191
33. Виявлено переплати пенсій та
допомоги, що підлягають стягнен-
ню з пенсіонерів, підприємств,
установ та організацій 192 220-225
34. Відраховано кошти з пенсій та допо-
моги для погашення заборгова-
ності по виявлених переплатах 220-225 192
35. Внесено кошти в установи банку для
погашення заборгованості по 115
виявлених переплатах 118, 119 192
36. Списано переплати пенсій та
допомоги згідно із чинним законо-
давством, а також переплати,
передані іншими органами Пенсій-
ного фонду 600-606 192
37. Прийнято переплати від інших
органів Пенсійного фонду 192 606
38. Виявлено нестачі і крадіжки
коштів, призначених на виплату
пенсій та допомоги, що підля-
гають стягненню 170 606
39. Внесено в установи банку кошти
для погашення заборгованості по 115
недостачах і крадіжках 118, 119 170
40. Стягнено з пенсіонерів кошти
по виконавчих документах 220-225 187
41. Одержано фінансування
на виплату допомоги на дітей
віком від півтора до трьох
років з місцевих бюджетів 119 605
42. Перераховано кошти під-
приємствам, установам, організа-
ціям на виплату допомоги на дітей
віком від півтора до трьох років 196 115
43. Перераховано кошти органу
житлово-комунального господарст-
ва або підприємствам, що надають 115
комунальні послуги 199 118, 119
44.
Віднесено на фактичні видатки
витрати за оплату житлово-кому-
нальних послуг 228 199
45. Списано заключними оборотами
видатки за рахунок місцевих
бюджетів 605, 600 223
46 Нараховано страхові внески
підприємцями 196 602
47 Надійшли суми від установ банків
по залишках коштів Пенсійного
фонду 115 606
48 Надійшли кошти з Державного
бюджету для виплати пенсій по ООН 116 604
49 Виплата компенсацій військово-
службовцям та членам їх сімей, які
виконували обов'язки військової
служби у складі Миротворчих сил ООН 229 116
50 Надійшли кошти по адміністративних
штрафах 115 173
51 Перераховано до бюджету суми штрафів 173 115
52 Надійшли кошти на рахунки обласних
управлінь Пенсійному фонду від ра-
йонних і міських відділів 115 197
53 Перераховано кошти до районних і
міських відділів Пенсійного фонду
від обласних управлінь 197 115
54 Проведено видатки за розрахунко-
вокасове обслуговування 227 115
55 Виплачено підприємствами зв'язку
допомогу на поховання 228 191