Державна податкова адміністрація України розглянула лист <...> щодо підтверджуючих документів та порядку застосування готелем пільг з податку на прибуток і повідомляє.

Стосовно підтверджуючих документів, які надають право на отримання пільги з податку на прибуток.

Встановлення об'єктам туристичної інфраструктури (готелям, іншим об'єктам, призначеним для надання послуг з розміщення, закладам харчування, курортним закладам тощо) відповідної категорії якості та рівня обслуговування передбачено ст. 19 Закону України від 15.09.95 р. N 324/95-ВР (324/95-ВР) "Про туризм" (далі - Закон N 324). Порядок встановлення категорій готелям та іншим об'єктам, що призначаються для надання послуг з тимчасового розміщення (проживання), затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 29.07.2009 р. N 803 (803-2009-п) (далі - Порядок). Наказом Міністерства культури і туризму від 10.03.2010 р. N 3 (z0245-10) затверджено форму свідоцтва про встановлення категорії готелю, відповідно до якої свідоцтво видається окремому об'єкту певного власника (фізичній особі - підприємцю або юридичній особі) після завершення всіх необхідних процедур.

На підставі ст. 19 Закону N 324 (324/95-ВР) та п. 7 Порядку (803-2009-п) для отримання відповідного свідоцтва про встановлення категорії готелю (z0245-10) власник об'єкта туристичної інфраструктури або уповноважена ним особа надсилає заяву про встановлення відповідної категорії готелю уповноваженому органу із встановлення категорій готелям, а саме Міністерству культури України.

Таким чином, підприємство може скористатися пільгою з податку на прибуток у разі наявності у нього як у юридичної особи свідоцтва про присвоєння категорії певному об'єкту його туристичної інфраструктури (готелю).

Щодо використання в поточній діяльності підприємства пільги з податку на прибуток.

Відповідно до пп. 7.13.12 п. 7.13 ст. 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. N 334/94-ВР (334/94-ВР) тимчасово, строком на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий ними від надання готельних послуг у готелях категорій "п'ять зірок", "чотири зірки" та "три зірки" у разі якщо такі готелі (у тому числі новозбудовані чи реконструйовані або в яких проведено капітальний ремонт чи реставрація існуючих будівель і споруд) були введені в експлуатацію до 1 вересня 2012 року.

Згідно з абзацом "а" пункту 17 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (2755-17) (далі - Кодекс) тимчасово, строком на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року звільняється від оподаткування прибуток суб'єкта господарської діяльності, отриманий від надання готельних послуг (група 55 КВЕД ДК 009:2005 (va375202-05) ) у готелях категорій "п'ять зірок", "чотири зірки" і "три зірки", у тому числі новозбудованих чи реконструйованих або в яких проведено капітальний ремонт чи реставрація існуючих будівель і споруд.

Разом з тим п. 21 підрозділу 4 розділу XX Кодексу (2755-17) встановлено, що підпункти 15 - 19 цього підрозділу застосовуються з урахуванням такого:

- суми коштів, що вивільнені від оподаткування, спрямовуються підприємствами - платниками податку на збільшення обсягів виробництва (надання послуг), переоснащення матеріально-технічної бази, запровадження новітніх технологій, пов'язаних з основною діяльністю такого платника податку, та/або повернення кредитів, використаних на зазначені цілі, і сплату процентів за ними;

- з метою оподаткування суми вивільнених від оподаткування коштів визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, понесених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат;

- порядок цільового використання вивільнених від оподаткування коштів (299-2011-п) встановлюється Кабінетом Міністрів України;

- у разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до Кодексу (2755-17) .

Що стосується порядку цільового використання коштів, вивільнених від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку на прибуток, в тому числі для підприємств готельної інфраструктури, повідомляємо, що Кабінетом Міністрів України прийнята постанова від 28.02.2011 р. N 299 (299-2011-п) "Про затвердження Порядку використання коштів, вивільнених від оподаткування у зв'язку з наданням відповідно до пунктів 15, 17-19 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України пільг з податку на прибуток підприємств".