Частное предприятие осуществляет оптовую и розничную реализа-
цию товаров на условиях комиссии. Комиссионное вознаграждение
в сумме дополнительной выручки.
I. Как отражать в "Декларации налога на прибыль":
1) перечисление комитенту (в какой строке)?
2) если продан товар комитента, но не перечислена сумма ему,
т.е. зависла на Кт 685 счета?
II. Если не отражать все поступление от продаж комиссионного
товара на Кт 702 счета, а делать проводки:
Дт Кт
301 702 - 700 грн. (реализация наших услуг)
301 685 - 600 грн. (задолженность комитенту).
А вместе с этим отражать сумму 600 грн. ни в доходной части,
ни в расходной части (оплата комитенту произведена в одном и
том же периоде). Не будет ли ошибки при расчете налога на
прибыль?
* * *
- Средства или имущество, привлеченные налогоплательщиком на
основании договоров комиссии, не включаются в состав валовых дохо-
дов согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприя-
тий" ( 334/94-ВР ) (п. 7.9.1). Следовательно, в Декларации о при-
были ни задолженность комитенту, ни перечисление средств ему не
отражаются. В составе валовых доходов следует учесть сумму комис-
сионного вознаграждения.
В бухгалтерском учете комиссионера вся выручка за реализован-
ные товары отражается по кредиту счета 702 "Доход от реализации
товаров". Суммы, подлежащие перечислению комитенту, отражаются по
дебету счета 702.
При торговле комиссионными бывшими в употреблении товарами
проводки имеют вид:
--+-----------------------+--------------+--------------+---------
№ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма
--+-----------------------+--------------+--------------+---------
1.| Продажа товаров поку- | 301 "Касса в | 702 "Доход от| 180
| пателю | национальной | реализации |
| | валюте" | товаров" |
| | | |
--+-----------------------+--------------+--------------+---------
2.| НДС в сумме комиссион-| 702 "Доход от| 641 "Расчеты | 10
| ного вознаграждения | реализации | по налогам" |
| | товаров" | |
| | | |
--+-----------------------+--------------+--------------+---------
3.| Сумма, принадлежащая | 702 "Доход от| 685 "Расчеты | 120
| комитенту | реализации | с другими |
| | товаров" | кредиторами" |
| | | |
--+-----------------------+--------------+--------------+---------
4.| Выплата денег коми- | 685 "Расчеты | 301 "Касса в | 120
| тенту - физическому | с другими | национальной |
| лицу | кредиторами" | валюте" |
| | | |
------------------------------------------------------------------
Более подробно торговля на условиях комиссии, как розничная,
так и оптовая, изложена в пособии "В помощь бухгалтеру" № 4/2000
"Учет в торговой деятельности".
------------------------------------------------------------------
"Ориентир"
№42/00, стр. 40
[10.11.2000]
Лариса Церетели
Аудиторская фирма "Мираж"
------------------------------------------------------------------