Плательщики единого налога привлекаются к выполнению работ  по
    контрактам, заключенным с различными предприятиями, по предос-
    тавлению  консультационных  услуг  и  услуг  по  транспортному
    обслуживанию.  Удерживается ли подоходный налог с  граждан при
    выплате им доходов?

    (г. Киев)

    * * *

    Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности  в
зависимости  от вида осуществляемой деятельности и места  ее  осу-
ществления, количества работающих у  них  по  найму  работников  и
объемов  реализации  товаров (работ, услуг)  могут  самостоятельно
выбирать наиболее приемлемый для них  способ налогообложения полу-
чаемых от предпринимательской деятельности доходов, а именно:
    по общепринятой системе налогообложения доходов, установленной
четвертым  разделом Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92
№ 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (с изменениями и  дополне-
ниями) ( 13-92 );
    по фиксированному размеру налога путем  приобретения  патента,
введенного  Законом Украины от 13.02.98 г. № 129/98-ВР "О внесении
изменений в Декрет Кабинета Министров "О подоходном налоге с граж-
дан" ( 129/98-ВР );
    по  единому  налогу  согласно  Указу  Президента  Украины   от
28.06.99 г. № 746/99  "О  внесении  изменений  в  Указ  Президента
Украины от 03.07.98 г. № 727 "Об упрощенной системе  налогообложе-
ния,  учета  и отчетности  субъектов  малого  предпринимательства"
( 746/99 ).  Ставка единого налога  устанавливается согласно Указу
Президента  Украины  от 28.06.99 г. № 746  (п. 2 ст. 1) ( 746/99 )
местными советами по месту государственной  регистрации  субъектов
малого предпринимательства - физических лиц в зависимости от  вида
деятельности  и не может составлять меньше 20 и больше 200 грн.  в
месяц  в  случае  осуществления  гражданами    предпринимательской
деятельности самостоятельно.
    Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности (и
те,  которые являются плательщиками единого налога) могут наряду с
осуществлением предпринимательской деятельности  выполнять  работы
на основании заключенных с предприятиями, учреждениями,  организа-
циями трудовых договоров, в частности договоров подряда,  контрак-
тов, в порядке, установленном Кодексом законов о труде (статьи 21,
24).
    В таком случае, как  утверждено  Декретом  Кабинета  Министров
Украины  от 26.12.92 г. № 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (с
изменениями и дополнениями, статьи 12,14) ( 13-92 ) и  Инструкцией
о подоходном налоге с граждан (с изменениями, внесенными  приказом
ГНА  Украины от 02.04.2000 г. № 222, пункты  12,14.1.1),  с  целью
устранения фактов двойного налогообложения по месту выплаты  дохо-
дов не удерживается подоходный налог с граждан,  которые  являются
субъектами предпринимательской деятельности и подтвердили это ори-
гиналом  свидетельства  о  государственной  регистрации   субъекта
предпринимательской деятельности и платежным сообщением налогового
органа  (патентом,  свидетельством  об  уплате  единого налога) об
уплате авансовых платежей подоходного налога (фиксированного  раз-
мера подоходного налога, единого налога).
    О выплаченных гражданам, в  том  числе  являющимся  субъектами
предпринимательской  деятельности и,  в  частности,  плательщиками
единого налога, доходах, полученных не по месту  основной  работы,
предприятия, учреждения и организации подают налоговым органам  по
месту проживания таких граждан сведения по ф. № 2  не  позднее  30
дней после выплаты (статьи 12, 19 Декрета).
    В случае если налог у источника выплаты не удерживается, то  в
ф. № 2  делается соответствующая запись (отмечаются реквизиты сви-
детельства о  государственной  регистрации  субъекта  предпринима-
тельской  деятельности  и, в  частности,  Свидетельства  об уплате
единого налога).
    Налоговые  органы  анализируют  сведения,    поступившие    от
предприятий,  учреждений  и  организаций,  о  выплате  физическому
лицу - субъекту  предпринимательской  деятельности  -  плательщику
единого  налога доходов, и в  случае если получаемые по  договору,
контракту доходы подпадают под вид деятельности, на который  нало-
говым органом было выдано Свидетельство об уплате единого  налога,
такие доходы, согласно ст. 2 Указа Президента Украины от  28.06.99
№ 746 ( 746/99 ) не включаются в  состав  совокупного  налогообла-
гаемого дохода по итогам отчетного года, а уплаченная сумма едино-
го  налога  является  окончательной  и не включается  в перерасчет
общих налоговых обязательств плательщика единого налога.


------------------------------------------------------------------
"Вестник налоговой службы Украины"
№ 42/00, стр. 57
[01.11.2000]
З.И. Мороз
зам. нач. Главного управления ГНАУ
------------------------------------------------------------------