ООО в 1999 году провело ремонт склада - арендованного полупод-
    вального помещения в жилом доме,  находящегося в  коммунальной
    собственности.  В июле 2000 г. получено предписание о  срочном
    освобождении  арендованного помещения, т. к.  здание  подлежит
    сносу.
    Как  провести и отразить  в бухгалтерском  и  налоговом  учете
    ликвидацию указанного выше объекта основных средств?

    С. В. Жердева,
    главный бухгалтер ООО "Жовтень", г. Киев

    * * *

    Нормами п. 8.4 Закона о прибыли предусмотрен порядок  увеличе-
ния и  уменьшения балансовой  стоимости групп  основных фондов,  в
т. ч. при ликвидации основных фондов.
    Так, в соответствии с абз. "а" пп. 8.4.8 Закона  о  прибыли  в
случае  вынужденной замены основных фондов по причинам, не завися-
щим от налогоплательщика, если они:
    - полностью или частично разрушены;
    - похищены;
    - подлежат сносу;
    - налогоплательщик вынужден отказаться от их использования,
валовые расходы увеличиваются на сумму балансовой стоимости объек-
та основных фондов группы 1 (в данном случае  ремонта  или  каких-
либо  дополнительных сооружений во дворе, например, ограждения для
мусорного бака). Стоимость таких объектов приравнивается к нулю.
    Это условие выполняется при  наличии  подтверждения  указанных
обстоятельств  (угрозы или неизбежности) в  порядке,  определенном
законодательством.
    В  случае  принятия  налогоплательщиком  решения  о ликвидации
отдельного объекта основных фондов группы 1, не связанного с выше-
перечисленными  обстоятельствами,  балансовая  стоимость    такого
объекта не относится к валовым  расходам  и  возмещается  за  счет
собственных средств (пп. 8.4.10 Закона о прибыли) ( 283/97-ВР ).
    Кроме того, в  п. 4.9 Закона о НДС ликвидация по самостоятель-
ному решению предприятия рассматривается для  целей  налогообложе-
ния как продажа  основных производственных  фондов  группы  1 - по
обычным ценам, но не менее их балансовой стоимости ( 168/97-ВР ).
    Однако эта норма не применяется в случае  ликвидации  основных
производственных  или непроизводственных фондов без согласия нало-
гоплательщика, который представляет органу государственной налого-
вой службы соответствующий документ об уничтожении,  разборке  или
преобразовании основного фонда другими способами, вследствие  чего
основное средство не может использоваться в  будущем  по  первона-
чальному назначению. Поэтому объект обложения НДС отсутствует.
    Рассмотрим отражение в бухгалтерском и налоговом учете  ликви-
дации  объекта основных средств - стоимости ремонта  арендованного
помещения в связи со сносом всего здания.

|-|---------------------|------------|------------|------|-------|
|№|                     |По старому  |По новому   |Сумма,|Налого-|
| |                     |Плану счетов|Плану счетов|грн.  | вый   |
| | Содержание операции |            |            |      | учет  |
| |                     |----|-------|-----|------|      |--|----|
| |                     | Д-т|  К-т  | Д-т |  К-т |      |ВД| ВР |
|-|---------------------|----|-------|-----|------|------|--|----|
|1|Списывается с баланса|    |       |     |      |      |  |    |
| |объект ОС (первона-  | 46 | 01/1  | 976 | 103/ | 2700 | -|2700|
| |чальная стоимость    |    |       |     | рем  |      |  |    |
| |3000 грн.)           |    |       |     |      |      |  |    |
|-|---------------------|----|-------|-----|------|------|--|----|
|2|Отражается сумма     |    |       |     |      |      |  |    |
| |ранее начисленной    | 02 | 01/1  | 131 | 103/ |  300 | -|  - |
| |амортизации          |    |       |     | рем  |      |  |    |
|-|---------------------|----|-------|-----|------|------|--|----|
|3|Отражается финансовый|    |       |     |      |      |  |    |
| |результат            | 80 |  46   | 793 | 976  | 2700 | -|  - |
|-|---------------------|----|-------|-----|------|------|--|----|

------------------------------------------------------------------
"Главбух"
№ 07/01, стр. 44
[19.02.2001]
Елена Бондаренко
бухгалтер-аналитик
------------------------------------------------------------------