ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 14549/7/19-1317 від 29.10.2001
Державна податкова адміністрація України з метою забезпечення
практичного впровадження Порядку проведення розрахунків щодо
відшкодування сум податку на додану вартість у частині, що
належить зарахуванню на поточний рахунок платника податків (далі -
Порядок), який затверджено постановою Кабінету Міністрів України
від 26.09.2001 р. N 1270 ( 1270-2001-п ), надає роз'яснення щодо
проведення таких розрахунків.
1. Дія Порядку поширюється на суми відшкодування ПДВ у
частині, що належить зарахуванню на поточний рахунок платника
податків, підтверджені документальними перевірками сум податкового
кредиту, пред'явленого до відшкодування.
2. Відшкодування сум ПДВ проводиться виключно:
- у рахунок погашення заборгованості кредитора платника
податків з платежів до державного бюджету, крім заборгованості з
акцизного збору та ПДВ на спирт етиловий, коньячний, плодовий,
алкогольні напої, виноробну та лікеро-горілчану продукцію, пиво та
тютюнові вироби;
- у рахунок погашення платнику податків наданих йому або його
кредитору кредитів, залучених під гарантії держави, та бюджетних
позичок, не сплачених на дату проведення відшкодування.
3. Проведення відшкодування відповідно до Порядку
( 1270-2001-п ) можливе виключно за участю двох учасників
розрахунків.
Протокольні рішення на суму понад 300 тис. грн. обов'язково
погоджуються з Державною податковою адміністрацією України та
Державним казначейством України.
4. Відшкодування платнику податків сум ПДВ проводиться
одночасно з погашенням його кредитору заборгованості з платежів до
державного бюджету, з одночасним їх проведенням у обліку та
звітності.
5. Довідка про податкову заборгованість видається органами
державної податкової служби за умови наявності заборгованості
платника податків перед бюджетом протягом не менше ніж 15
календарних днів та залишається дійсною протягом 10 календарних
днів з дня її видачі.
Наприклад, платнику податків 15.10.2001 р. надається довідка
про податкову заборгованість, при цьому в лівій частині довідки
формується податкова заборгованість за станом на 15.10.2001 р.
(довідково), а в правій частині формується податкова
заборгованість, яка виникла на 30.09.2001 р. за 15 днів і не
погашена за станом на 15.10.2001 р. (зазначена сума
використовується для проведення розрахунків).
Звертаємо увагу, що для проведення розрахунків згідно з
Порядком використовується саме інформація про суми податкової
заборгованості (за основним платежем, фінансовими санкціями та
пенею, а також розстрочені та відстрочені суми) з правої частини
довідки.
6. Податковий орган за місцем реєстрації платника податків,
якому належить відшкодування ПДВ на поточний рахунок, за його
зверненням видає платнику податків довідку про стан відшкодування
з бюджету сум ПДВ за формою згідно з додатком. Після погодження у
встановленому порядку протокольного рішення про проведення
розрахунку орган державної податкової служби формує висновок про
відшкодування з бюджету сум ПДВ. Зазначений висновок формується на
суму, вказану у протокольному рішенні, на розрахунковий рахунок
платника податків, відкритий органом Державного казначейства
такому платнику за його зверненням (за балансовим рахунком 3712
"Рахунки інших клієнтів Державного казначейства"), та передається
відповідному органу Державного казначейства України.
7. Таким чином, до протокольного рішення додаються:
7.1) заява платника податків про його згоду на отримання
відшкодування ПДВ згідно з затвердженим Порядком ( 1270-2001-п );
7.2) довідка та висновок податкового органу про суми
відшкодування ПДВ, які видаються податковим органом за місцем
реєстрації платника податків, якому належне відшкодування згідно з
вимогами цього листа;
7.3) довідка про податкову заборгованість, яка видається
податковим органом за місцем реєстрації платника податків, який
має податкову заборгованість;
7.4) акт звіряння розрахунків між платниками податків -
учасниками розрахунку, в акті звіряння мають бути відображені
договори, рахунки-фактури, накладні та інші документи, що
підтверджують наявність господарських відносин.
8. У разі якщо сума розрахунку у протокольному рішенні
перевищує 300 тис. грн., протокольне рішення разом з усіма
зазначеними у пункті 7 документами в двох екземплярах передається
до Державної податкової адміністрації України через управління
справами нарочним (тел. 212-51-59 (міський), 8-86 (бюро
перепусток)) або надсилається поштою для погодження. Протокольне
рішення обов'язково має бути погоджено з керівником (керівниками)
або заступником керівника (заступниками керівників) відповідних
облДПА.
Зобов'язуємо довести це роз'яснення до підвідомчих податкових
органів та забезпечити контроль за виконанням.
Заступник Голови Г.Оперенко
Затверджую:
Заступник Голови ДПА України
_________________ Г.Оперенко
"__" _______ 200 __ р.
Довідка
від "__" ______ 200 __ р. N ______
Про стан відшкодування з бюджету сум ПДВ
по_______________________________________________________________
(назва підприємства, код ЄДРПО, адреса)
Станом на "__" _________ 200 __ року бюджетна заборгованість
з відшкодування сум ПДВ склала _______ грн., у тому числі строк
відшкодування настав на суму __________ грн. по деклараціях,
представлених до _________________________________________________
(назва ДПА, ДПІ за місцем реєстрації платника податку)
за ______________________________________________ період.
Підтверджено документальними перевірками суму податкового
кредиту, пред'явленого до відшкодування ___________________ грн.
Підпис Голови (начальника) ДПА (ДПІ)
за місцем реєстрації платника податку
М.П.
"Бізнес-Бухгалтерія: право-податки-консультації",
N 45/1, 05.11.2001