ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 4720/10/16-1215-05 від 24.04.98
ДПА України розглянула звернення фірми щодо відшкодування сум
ПДВ при експорті металу, отриманого від ВАТ, інші додаткові
документи із зазначеного питання та повідомляє таке.
Фірма відвантажила метал на експорт 03.09.97 р. до набрання
чинності Законом України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР ( 168/97-ВР )
"Про податок на додану вартість", тобто в умовах дії Декрету КМУ
від 26.12.92 р. "Про податок на добавлену вартість" ( 14-92 ).
Оплату отриманого на суму 1500 тис. грн. (у тому числі ПДВ -
250 тис.грн.) металу від ВАТ було проведено шляхом перерахування
коштів в оплату викуплених векселів на суму 1500 тис. грн. з
дисконтом 30 %. Тобто фірмі необхідно сплатити 1050 тис. грн. (у
тому числі ПДВ - 175 тис. грн.). Усього оплату векселя проведено
коштами у розмірі 850 тис. грн., з яких сума податку відповідно
повинна становити 141,7 тис. грн. (до 01.10.97 р. оплачено
280,0 тис. грн., з яких ПДВ має становити 46,7 тис. грн., після
01.10.97 р. оплачено 570,0 тис. грн., з яких ПДВ -
95,0 тис. грн.).
Станом на 01.10.97 р. в оплату експортованого металу на суму
945,9 тис. грн. на валютний рахунок фірми надійшло від покупця 100
тис. дол. США або 186,1 тис. грн., тобто дебіторська
заборгованість покупця-нерезидента залишилася у розмірі
759,8 тис. грн. Відповідно до вимог п. 11.8 ст. 11 Закону України
"Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ) фірма самостійно
провела інвентаризацію та визначила суми ПДВ, що їх включають до
одноразового перерахунку сум податкового кредиту та податкових
зобов'язань, затверджених наказом ДПА України від 18.11.97 р.
N 419 ( z0578-97 ) "Про затвердження Порядку проведення
одноразового перерахунку сум податкового кредиту і податкових
зобов'язань по податку на додану вартість та Форм проведення
одноразового перерахунку".
Суму ПДВ, сплачену після 01.10.97 р. коштами для погашення
векселів, які підлягали оплаті у зв'язку з придбанням металу,
відвантаженого на експорт до 01.10.97 р., фірма мала право
відобразити в одноразовому перерахунку сум податкового кредиту і
податкових зобов'язань (графа 10 Форми ( z0578-97 ) одноразового
перерахунку для торговельної, оптово-збутової та посередницької
діяльності) за умови, якщо оплату в іноземній валюті за таке
відвантаження було проведено після 01.10.97 р. і товар фактично
перетнув митні кордони України.
02.10.97 р. та 21.10.97 р. надійшла друга частина валютної
виручки у розмірі 397,93 тис. дол. США або 743,7 тис. грн.
Враховуючи зазначене, оскільки фірмою в рахунок оплати
експортованого металу проведено часткову оплату векселів
безпосередньо коштами у розмірі 850 тис. грн. (з яких сума
сплаченого ПДВ - 141,7 тис. грн.) та за умови подання до ДПІ за
місцем реєстрації як платника податку відповідної звітності
(податкової декларації та одноразового перерахунку), суму
сплаченого фірмою податку 141,7 тис. грн. може бути повернуто
виходячи з питомої ваги фактично вивезеного за межі митних
кордонів України металу (один вагон не перетнув митних кордонів і
перебуває на відповідальному зберіганні в порту Ізмаїл), вивезення
якого засвідчено митними органами. Таке повернення можливе за
відсутності у фірми заборгованості з ПДВ перед бюджетом.
Заступник Голови Г.Оперенко
"Бухгалтерія",
N 48/1, 26 листопада 2001 р.